库存现金
（一）库存现金定义
是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。
（二）库存现金使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有：
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。
（三）库存现金的账务处理
企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在" 其他应收款-备用金" 账户核算，也可以单独设置" 备用金" 账户核算，不得在" 库存现金" 账户核算。
（四）现金的清查
1. 现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用；
报经批准前：
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
报经批准后：
借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）
管理费用（无法查明原因）（影响营业利润）
贷：待处理财产损溢
2. 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的， 计入营业外收入。
报经批准前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
报经批准后：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）
营业外收入（无法查明原因的）
库存现金的试题
【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
A. 财务费用
B. 管理费用
C. 营业费用
D. 营业外支出
【答案】B
【解析】企业现金清查中的现金短款，属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
针对现金的清查的现金短缺，周春利老师为大家提供了3点提示：
【提示1】借方记入管理费用，也称为计入当期损益，当期损益是指的影响利润表中净利润的内容或项目，也就是说只要影响到了净利润均称为影响或计入了当期损益；所以当期损益不是一个会计科目，而是当期费用或收益的概念。
【提示2】待处理财产损溢科目，期末无余额，不符合资产定义，不能列入资产负债表，如果到期末并没有批准则先进行预处理，等批准之后有差额再进行调整。
【提示3】借方登记管理费用，会减少企业的营业利润和利润总额。
库存现金相关答疑
问：原题：库存现金的使用范围包括（ ）。
A. 职工工资、奖金、津贴和补贴
B. 出差人员必须随身携带10000元差旅费
C.2000元的零星支出
D. 向个人收购农副产品和其他物资支付的5000元价款。
答案：ABD
问：请问老师零星支出不包括1000元吗？
答:是的。零星支出结算起点为1000元（以下）。
银行存款
（一）银行存款的账务处理
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置" 银行存款日记账" ，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
【相关链接】每日终了，也应当在现金日记账上结出余额。
（二）银行存款的核对
1." 银行存款日记账" 应定期与其开户银行转来的" 银行对账单" 的余额核对相符，至少每月核对一次。
2. 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制" 银行存款余额调节表" 调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
3. 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：
一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）；
二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）；
三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）；
四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。
银行存款的试题
【例题·多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。
A. 企业开出支票，银行尚未支付
B. 企业收到支票尚未送存银行，银行尚未入账
C. 银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D. 银行代付款项，企业尚未接到付款通知
【答案】AC
【解析】选项A 企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少，而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少；选项C 银行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加；选项BD 是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
针对银行存款的核对， 4点提示：
【提示1】发生未达账项，实际可以理解为两种：一是企业入账，银行尚未入账；二是银行入账，企业尚未入账。对于未达账项应通过编制" 银行存款余额调节表" 进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等，即使调节后相等也不一定没有错误。
【提示2】针对银行存款余额调节表的编制锁定，哪一方没有记账就在哪一方记录增加或记录减少。
【提示3】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（关键点）。
【提示4】银行存款余额调节表调节后的金额为企业可以实际动用的银行存款余额。
其他货币资金
（一）其他货币资金包括的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
（二）其他货币资金核算
1. 银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明" 现金" 字样的银行汇票也可以用于支取现金。
2. 银行本票存款。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明" 现金" 字样的银行本票可以用于支取现金。
3. 信用卡存款。信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。
4. 信用证保证金存款。信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
5. 存出投资款
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记" 其他货币资金-存出投资款" 科目，贷记" 银行存款" 科目；购买股票、债券时，借记" 交易性金融资产" 等科目，贷记" 其他货币资金-存出投资款" 科目。
6. 外埠存款。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
企业将款项汇往外地开立采购专用账户时：
借：其他货币资金--外埠存款
贷：银行存款
收到采购人员转来的供应单位发票账单等报销凭证时：
借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金--外埠存款
采购完毕收回剩余款项时：
借：银行存款
贷：其他货币资金--外埠存款
为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置" 其他货币资金" 科目。
其他货币资金的试题
【例题·单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（ ）。
A. 企业单位信用卡存款账户可以存取现金
B. 企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款
C. 企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
D. 企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算
【答案】D
【解析】选项A ，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B ，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算行存款；选项C ，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。
银行汇票存款提示两点，银行本票存款提示三点：
银行汇票存款：
【提示1】收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。
【提示2】购买货物企业（关键点）使用银行汇票的步骤：
第一步骤：取得银行汇票
借：其他货币资金-银行汇票（关键点）
贷：银行存款
第二步骤：持银行汇票购货
借：材料采购或原材料、库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金-银行汇票（关键点）
第三步骤：采购完毕收回剩余款项时：
借：银行存款
贷：其他货币资金-银行汇票
销售企业（关键点）收到银行汇票：
借：银行存款（关键点）
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
银行本票存款：
【提示1】银行本票分为不定额本票和定额本票；银行汇票不存在定额与非定额之分；
【提示2】收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。
【提示3】购买货物企业（关键点）使用银行本票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银行汇票与银行本票的处理相同。
其他货币资金相关答疑
问：原题：下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。
A. 企业持有的3个月内到期的债券投资
B. 企业为购买股票向证券公司划出的资金
C. 企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D. 企业向银行申请银行本票时拨付的资金
答案：BCD
问：老师请问如何区分银行汇票及银行承兑汇票，二者有什么区别？谢谢！
答：在我国，汇票可分为两种，一种是由银行签发的汇票，叫银行汇票；另一种是与银行之外的企事业单位、机关、团体签发的汇票，叫商业汇票。而商业汇票又分商业承兑汇票和银行承兑汇票。
银行汇票由出票银行签发的，有其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。可用于转帐，有" 现金" 字样的也可用于支取现金。记名；允许转让；提示付款期是一个月。
银行承兑汇票由银行承兑。由出票人签发承兑人承付，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。付款期限由交易双方约定，最长不得超过6个月。
所以银行汇票和银行承兑汇票的区别大致有：
1. 出票人不同，前者的出票人是银行，后者的出票人是不特定的。
2. 前者是付款人先把钱存入了银行，付款人存入多少银行就支付多少。后者是即使付款人存入的钱不足以支付票面金额，银行也会先对收款人足额支付，再向付款人追偿。
3. 承兑期限不同。