经营租赁和融资租赁判断
承租人和出租人才租赁开始日就要将租赁分为融资租赁或经营租赁。只要满足下列条件之一(注意:只要满足一个即可无需每条都满足)就可以判断此项租赁为融资租赁。
1, 租赁期满,资产所有权转移给承租人。例:A将一条生产
线租给B,合同约定,租期5年,到期后生产线归B所有,则此租赁为融资租赁。
2, 承租人有购买租赁资产的选择权,而且买价低于租赁资产
的公允价值,可以判断承租人会行使选择权。例:A将一条生产线租给B,合同约定,租期5年,到期后B可以选择购不购买这条生产线,如果买花10000元就可以了,而这条生产线在5年前值50000元,除非B傻了,要不然肯定会购买,所以也就判断此租赁为融资租赁。
3, 租赁期占资产使用寿命的75%以上(含75%)。例:A将一
条生产线租给B,合同约定 ,租期6年。这条生产线寿命是8年,则6/8=0.75所以也就判断此租赁为融资租赁。但是这里要注意一个问题,就是如果这条生产线如果不是全新的,比如寿命10年,但是以使用过3年,则比率的分母不是10而是剩余寿命7,6/7=0.85>0.75,为融资租赁。 4, 就承租人而言,租赁日最低付款额现值几乎相当于租赁开
始日资产的公允价值【几乎相当于为90%(含90%)以上】 例:A将一条生产线租给B,合同约定,租期5年,每年
末付款10000元,担保余值为1000元。银行同期贷款利率为10%,此项资产在租赁日市场的公允价值为40000元,先计算最低租赁付款额=100000*(P/A ,10%,5)+1000*(P/F, 10%,
5)=10000X3.7908+1000X0.6209=38528.90元,在进行比较38528.9/40000=0.96>0.9 则此项租赁为融资租赁。
5, 租赁资产性质特殊,如果不作重大修整,只有承租人才能
使用。例:A购入一条可以生产带有小猫LOGO产品的流水线,租给B使用,合同约定,租期5年。由于B把小猫注册了专利,则这条生产线只有B能用,如果租期到了A想把生产线租给别人,那就必须花很多钱费大事才能把小猫LOGO给去了。则此项租赁为融资租赁。
总结:在考试中,租赁如果考客观题,一般都是判断是融资租赁还是经营租赁,或者计算融资租赁资产的入账价值(公允和现值孰低)。考主观题,肯定是考融资租赁,而且一般都是考承租人的会计处理。题目会让你先判断是融资租赁还是经营租赁,就把上面的5条,符合考题的那条给写出来即可得分。