2011工程经济考点、重点、难点
按书的顺序：
1、 P2 利率的高低取决的因素：A、利率的高低首先取决于社会平局率的高低，并随之变动。
通常，社会平均率是利率的最高界限 。B、社会平均率不变，利率高低取决于金融市场 上借贷资本的供求情况 。C、借出资本的风险越大，利率越高。D、通货膨胀对利息的波 动有直接影响。E、借出资本的期限长短 。
2、 P3 单利 “利不生利” F=P+In=P(1+n*i 单) 11-4 本息和
3、 P4 例 11-2假如某公司以单利方式借入 1000 万元，年利率 8%，第四年未偿还，则各
年利息和本利和如表 11-1 单利计算分析表所示：
使用期 年初款额 年末利息 年末本利和 年末偿还
1 1000 1000*8% 1080 0
2 1080 80 1160 0
3 1160 80 1240 0
4 1240 80 1320 1320
4、P4 复利 “利滚利”“利生利”It=i*Ft-1数据同上,按照复利计算,则各年利息和本利和如表所
示:
使用期 年初款额 年末利息 年末本利和 年末偿还
1 1000 1000*8% 1080 0
2 1080 1080*8%=86.4 1166.4 0
3 1166.4 1166.4*8%=93.312 1259.712 0
4 1259.712 1259.712*8%=100.777 1360.489 1360.489
4、 P5 资金有时间价值，即使金额相同 ，因其发生在不同时间，其价值就不同。反之，不 同点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值。
5、 现金流量图的作图方法：A、以横轴为时间轴 ，通常表示的是该时间单位末的时点；0 表示时间序列的起点。 B、对投资而言，在横轴上方的箭线表示现金流入 ，即表示收益； 在横轴下方的箭线表示现金流出 ，即表示费用。C、在现金流量图中，箭线长短和现金 流量数值大小本应成比例。D、箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。
6、 P7 例 12-1 某公司借款 1000 万元，年复利率 i=10%，试问 5 年末连本带利一次偿还若
n5干？解：F=P（1+i）=1000*(1+10%)=1000*1.61051=1610.51(万元)
-n12-3 公式：P=F（1+i）
7、 P7 例 12-2 某公司希望所投资项目 5 年末有 1000 万元资金，年复利率 i=10%，试问现
-n-5在需要一次投入多少？解：P=F（1+i）=1000*(1+10%)=1000*0.6209=620.9（万元）
8、 P9 例 12-3 某投资人若 10 年内每年末存 10000 元，年利率 8%，问 10 年末本利和为多
n10少？解：F=A·（1+i）-1/i=10000·（1+8%）-1/8%=10000*14.487=144870（元）
9、 P9 例 12-4 某投资项目，计算期 5 年，每年年末等额收回 100 万元，问在利率为 10%时，
开始须一次投资多少？解：P=A·（1+i）n-1/i（1+i）n=100*3.7908=379.08（万元）
10、 P11 影响资金等值的因素有三个：资金数额的多少、资金发生的时间长短 、利率的 大小。其中利率是一个关键的因素，一般等值计算中是以同一利率为依据的。
m11、 P12 ieff=P/I=（1+r/m）-1 ieff: 有效利率 r/m：计息周期利率 m:所求期限内的
计
息次数
12、 例 13-2 现年存款 1000 元，年利率 10%，半年复利一次。问 5 年末存款金额是多
m2少？解：按照年实际利率计算：ieff=P/I=（1+r/m）-1=（1+=10%/2）-1=10.25%则 F=1000*
5（1+10.25%）=1000*1.62889=1628.89（元）
13、 例 13-3 每半年内存款 1000 元，年利率 8%，每季复利一次。问 5 年末存款金额为
2多少呢？解：计息期利率 i=r/m=8%/4=2% 半年期实际利率 ieff半=（1+2%）-
1=4.04%则
F=1000（F/A，4.04%，2*5）=1000*12.029=12029（元）
14、 P14 经济效果评价的基本内容：盈利能力、偿债能力、财务生存能力。
15、 对于经营性方案，分析拟定技术方案的盈利能力、偿债能力、财务生存能力 。对 于非经营性方案，经济效果评价应主要分析 拟定技术方案的财务生存能力。
16、 经济效果评价按评价的性质分类，分为定量分析和定性分析。按评价方法是否考虑 时间因素分为静态分析和动态分析。按评价是否考虑融资分类分融资前分析和融资后分 析。按技术方案评价时间分事前评价、事中评价、事后评价。
17、 P19 经济效果评价指标体系 如图所在第 15 页
示
18、 P19 静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素，计算简便。所以在对技术方案进 行粗略评价、对短期投资方案进行评价、对逐年收益大致相等的技术方案进行评标时， 静态分析指标还是可采用的。
19、 P20 总投资收益率表示总投资的盈利水平。总投资收益率高于同行业的收益率参考 值，表明用总投资收益率表示的技术方案盈利能力满足要求。技术方案资本金利润率表 示技术方案资本金 的盈利水平。技术方案资本金利润率高于同行业的净利润率参考值， 表明用资本金利润率表示的技术方案盈利能力满足要求。
20、 P22 投资回收期是反映技术方案投资回收能力的重要指标 。
21、 P23 某技术方案投资现金流量表 如图所示 在第 19 页
22、 P23 静态投资回收期 Pt 和基准投资回收期 Pc 判别准则：Pt≤Pc，考虑接受；Pt＞ Pc，方案不可行。 注：越小越好
23、 P23 静态投资回收期指标容易理解，计算也比较简便，在一定程度上显示了周转速 度。显然，资本周转速度愈快，静态投资回收期愈短，风险愈小，技术方案抗风险能力 强。
24、 P24 财务净现值（FNPV）是反映技术方案在计算期内盈利能力 的动态评价指标。 判别准则：FNPV＞0 时，说明该技术方案除了满足基准收益率要求的盈利之外，还能得 到超额收益。技术方案财务上可行。FNPV=0 时，技术方案现金流入的现值正好抵偿技 术方案现金流出的现值，此技术方案还是可行的。FNPV＜0 时，说明技术方案收益的现 值不能抵偿支出的现值，该技术方案财务上不可行。图示
25、 P25 由于 FNPV（i）是 i 的递减函数，故折现率 i 定的越高，技术方案被接受的可 能性越小。i*就是财务内部收益率（ FIRR）。对于常规技术方案，财务内部收益率其实质 就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率 。图示
26、 P26 判断 若 FIRR≥iC，则技术方案在经济上可以接受；对独立常规技术方案应用
FIRR 评价与应用 FNPV 评价均可，其结论是一致的。
27、 P26 基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可 接受的技术方案最低标准的收益水平。
28、 P27 资金成本是为取得资金使用权所支付的费用，主要包括筹资费和资金的使用 费。因此基准收益率最低限度不应小于资金成本。投资的机会成本是指投资者将有限的 资金用于拟实施技术方案而放弃的其他投资机会所能获得的最大利益。如：销售收入、 利润、利率、利 息。假如技术方案投资资金来源于自有资金和贷款时，最低收益率不应 低于平均收益水平与贷款利率的加权平均值 。
29、 P28 偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形
资产及其它 资产摊销费和其它还款 资金来源。用于归还贷款的利润，一般应是提取了盈 余公积金、公益金后的未分配利润。
30、 P29 偿债能力指标主要有：借款偿还期、利 息备付率、偿债备付率、资产负债率、 流动比率和速动比率。借款偿还期，指根据国家财税规定及技术方案的具体财务条件，
以可作为偿还贷款的收益来偿还技术方案投资借款本金和利息所需要的时间。
31、 P30 借款偿还期满足贷款机构 的要求期限时，即认为技术方案是有借款偿债能力 的。利息备付率（ICR）也称已获利息倍数，指在技术方案借款偿还期内各年企业可用于 支付利息的息税前利润（EBIT）与当前应付利息（PI）的比值。EBIT：息税前利润，即利 润总额与计入总成本费用的利息费用之和。分子大于分母
32、 P31 息税前利润（利润和利息）+折旧+摊销-所得税-维持运营的投资/本金+利息+ 融资租赁费
33、 P33 固定成本： 如工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及 其它资产摊销费、其它费用和利息。可变成本： 如原材料、燃料、动力费、包装费和 计件工资等。
34、 P36 例 32-1 某技术方案年设计生产能力为 10 万台，年固定成本为 1200 万元，产 品单台销售价格为 900 元，单台产品可变成本为 560 元，单台产品营业税金及附加为 120 元。试求盈亏平衡点的产销量。解：BEP（Q）=12000000/900-560-120=54545（台）表明 产销量低于 54545 台时，技术方案亏损；大于 54545 台时，技术方案盈利。
35、 盈亏平衡点反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗风险能力 。盈亏平衡点越 低，达到此点的盈亏平衡产销量就越小，技术方案投产后盈利的可能性越大，适应市场 变化的能力越强，抗风险能力也越强。
36、 P38 确定分析指标：如果主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回放快 慢的影响，则可选用静态投资回收期作为分析指标；如果主要分析产品价格波动对技术 方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值作为分析指标；如果主要分析投资大小对 技术方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率指标等。
37、 P38 选择需要分析的不确定性因素：分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析 指标可能带来的增减变化情况；确定敏感性因素，其提供了各不确定因素变动率与评价 指标变动率之间的比例。临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限 值。图示
38、 P41 选择方案：选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的技术方案。
39、 P42 投资现金流量表是以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，并考察技术方 案融资前的盈利能力。
40、 P43 资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体角度出发，以技术方案资本金 作为计算基础 ，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收 益率，反映在一定融资方案后投资者权益投资的获利能力。
41、 P43 投资各方现金流量表是分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出 资额作为计算的基础。 盈利能力
42、 P44 财务计划现金流量表，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。
43、 P46 投资、经营成本、营业收入和税金等经济量本身既是经济指标，又是导出其他 经济效果评价指标的依据，所以它们构成技术方案现金流量的基本要素。
44、 P47 补贴收入，包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定 额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等。投资， 技术方案经济效果评价中的总投资 是建设投资、建设期利息和流动资金之和。
45、 P49 经营成本： 总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+ 折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）+其他费用 （其他制造费用、其他管理费用和其 他营业费用这三项费用）
46、 P51 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 或
经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用
47、 P51 技术方案经济效果评价涉及的税费主要包括关税、增值税、营业税、消费税、 所得税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等，税金一般属于财务现金流出。
48、 P52 经济效果分析中，营业税、消费税、土地增值税、资源税和城市维护建设税、 教育费附加均可包含在营业税金及附加中。
49、 P53 有形磨损 1、设备使用过程中，外力作用实体产生的磨损、变形、损坏，称 为第一种有形磨损。2、设备在闲置过程中受到自然力的作用而产生的实体磨损称为第 二种有形磨损。
50、 P53 无形磨损 1、设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，工艺进步， 致使设备相对贬值，称第一种无形磨损。注：不产生提前更换。2、由于科学技术的进 步，不断创新出结构更先进、性能更完善、使原有设备相对陈旧落后经济效益相对贬值， 第二种无形磨损。新设备代替陈旧落后设备。 图示
51、 P55 通常所说的设备更新主要是指后一种，它是技术发展的基础。设备更新分析应 站在客观的立场分析问题。若要保留旧设备，首先要付出相当于旧设备当前市场价值的 投资，才能取得旧设备的使用权；不考虑沉没成本；逐年滚动比较，确定最佳更新时机 时，计算比较设备剩余经济寿命 。
52、 P56 设备的自然寿命：不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。设备的自然寿 命不能成为设备更新的估算依据。设备的技术寿命指设备从投入使用到因技术落后而被 淘汰所延续的时间，也即是设备在市场上维持其价值的时间，故又称有效寿命。技术寿 命主要是有设备的无形磨损所决定的。估算设备寿命时，必须考虑设备技术寿命期限的 变化特点及其使用的制约或影响。在经济上不合理由设备维护费用的提高和使用价值的 降低决定的。从开始使用到其年平均使用成本最小的使用年限 N0为设备的经济寿命。
53、 P60 设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种方式。设备租赁与设备购买相比的 优越性在于：用少的资金获得生产急需的设备；良好的技术服务；保持资金的流动状态， 防止呆滞；避免通货膨胀和利率波动的冲击；享受税费上的利益。不足之处：只有使用 权，不能处置、不能用于担保、抵押贷款。
54、 P62 租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费。1、先交纳租赁保证金；2、 担保费指实际花掉的钱；3、租金，贷款利息、营业费用和一定的利润。对于租金的计 算主要有附加率法和年金法。附加率法事在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一 个特定的比率来计算租金。公式：R=P*[(1+N*i)/N]+P*r P，租赁资产的价格；N，租赁期 数；i，利率；r，附加率。年金法是将一项租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁 期间内的租金计算方法。
55、 P66 价值工程的概念：它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象 的比较价值；V=F/C。F，研究对象的功能；C，寿命周期成本。包括劳动占用和劳动消 耗，是产品的科研、设计、试验、试制、生产、销售、使用、维修直到报废所花费用的 总和。
56、 P67 价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。 在一定范围内，产品的生产成本与使用及维护成本存在在此消彼长的关系。
57、 P68 提高价值的途径：双向型、改进型、节约型、投资型、牺牲型。
58、 P74 功能评价的程序：价值工程的成本有两种，一种是现实成本，是指目前的实际 成本；另一种是目标成本。以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出 两者的比值和两者的差异值，然后选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值工程 活动的重点对象。Fi：第 i 个评价对象的功能评价值（目标成本）。Vi=Fi/Ci最恰当的价值
应该是 1。Vi=1，表示功能评价值等于功能实现成本。
59、 P76 确定功能价值工程对象的改进范围：1、Fi/Ci值低的功能；2、△Ci=（Ci-Fi）值
大的功能；3、复杂的功能；4、问题多的功能。
60、 P79 常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等；常 用的动态分析方法有净现值法、净年值法等。增量投资收益率法：R=A/I=（Ｃ大－Ｃ小） ／（Ｉ大－Ｉ小）。例 82-1 某工程施工现有两个对比技术方案。方案 1，过去的，需投
资 120 万元，年生产成本为 32 万元；方案 2 是新技术，与 1 的环境一样，需投资 160 万元，年生产成本为 26 万元。设基准投资收益率为 12%，试运用增量投资收益率法选 择方案。解：由 R=A/I=（Ｃ大－Ｃ小）／（Ｉ大－Ｉ小）=（32-26）/(160-
120)=6/40=15%>12%
即表明新技术方案在经济上是可行的。
61、 P80 折算费用法：Z=C+P*R C：年费用，P：方案投资额。A=[P*i*（1+i）
nn]/(1+i)-1
≈P*i
工程财务
1、 P84 财务会计的职能，具有核算和监督两项基本职能。会计的监督职能是指会计通过确 认、计量、报告，具有完整性、连续性和系统性的特点。
2、 P84 会计计量属性主要包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。一 般应当采用历史成本进行计量。
3、 P85 会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体是 会计为之服务的特定单位。会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系。企业会计 确认、计量和报告应当以持续经营为前提。会计期间分为年度和中期。我国通常应选择 人民币作为记账本位币。
4、 P87 会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。我国《企业会计准则》规定，企业 应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
5、 P87 会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。按资产的流动性分为 流动资产和非流动资产两类。负债按流动性分流动负债和长期负债。
6、 P88 所有者权益的内容：1、实收资本：按比例投到企业的资本。2、资本公积：包括资 本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。3、盈余公积：税后利润提取。4、 未分配利润：可待下年进行分配。以上 6 要素中，资产、负债和所有者权益是反映企业 某一时点财务状况的会计要素，也称静态会计要素；收入、费用和利润是反映某一时期 经营成果的会计要素，也称动态会计要素。
7、 P89 资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；静态会计等式是编制资产负债表的重要 依据；动态会计等式是编制利润表的重要依据。
8、 P90 费用是指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常经济活动中所发生的，会导致所 有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用按经济用途分为 生产费用和期间费用两类。
9、 P91 工程成本：施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而 发生的各种施工生产费用。又可以分为直接费用和间接费用。施工企业的期间费用则主 要包括管理费用和财务费用。
10、 P92 成本费用的确认：一般的，企业支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外 支出及利润分配支出四大类。1、资本性支出是指某项效益及于几个会计年度的支出。 如：企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等，对于这 类支出应予以资本化，而不能作为当期费用。2、收益性支出指某项效益仅及于本会计 年度的支出，这种支出应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经营所发生的外购 材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用等；另外，生 产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出之内，它是企业得以存在
并持续经营的必要的社会性支出。3、营业外支出企业指发生的与其生产经营无直接关 系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值 准备、罚款、捐赠支出、非常损失等。4、利润分配支出是指在利润分配环节发生的支 出。如股利分配支出等。所以费用与收入相联系、相配比；有些支出不与收入有必然联 系，如罚款支出、投资支出；简言之，支出的范围比费用大。
11、 P94 应计折旧额是固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的 固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。
12、 P95 固定资产折旧方法：1、平均年限法；2、工作量法：某项固定资产月折旧额= 该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额；3、双倍余额递减法，是在不考虑固定资 产预计净残值的情况下，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资 产折旧额的一种方法。4、年数总和法，将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一 个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。
13、 P96 无形资产，又称“无形固定资产”。如专利权、非专利技术、租赁权、特许营 业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。企业应将入账的使用寿命有限的无形资产 的价值在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用。
14、 P98 直接费用指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用 支出。合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。因订立合 同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。
15、 P104 施工其余的期间费用主要包括管理费用和财务费用。管理费用指企业行政管 理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用，办公费、固定资产使用费（折旧）、 工具用具使用费（摊销）、职工教育经费、财产保险费、税金（房产税、车船使用税、 土地使用税、印花税等）；财务费用指企业为筹集生产所需资金等而发生的费用，包括 应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失、相关的手续以及企业发生的现金折扣或收到 的现金折扣等内容。
16、 P105 广义的收入，包括营业收入、投资收益、补贴收入和营业外收入。收入的特 点：具有经常性、重复性和可预见性的特点。收入的分类：主次分类，分主营业收入和 其他业务收入两部分。建筑业企业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入。建筑 业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资 产出租收入、固定资产出租收入等。
17、 P106 收入的确认原则，提供劳动收入的确认：采用完工百分比法确认提供劳动收 入；企业的资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别处理：1、已 发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收 入，并按照相同金额结转劳务成本。2、已发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应 当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳动收入。
18、 P110 完工百分百法：累计实际发生的合同成本：1、不包括施工尚未安装或使用的 材料成本等与合同未来活动相关的合同成本；2、也不包括在分包工程的工作量完成之 前预付给分包单位的款项。
例 32-1 某建筑业企业与 A 业主订了一项合同造价为 3000 万元的建造施工合同，合 同约定建设期为 3 年。第一年，实际发生合同成本 750 万元，年末预计为完成合同尚需 发生成本 1750 万元；第二年，实际发生合同成本 1050 万元，年末预计为完成合同尚须 发生成本 700 万元。则：第 1 年合同完工进度：750/(750+1750)*100%=30%;第 2 年合同 完工进度：（750+1050）/(750+1050+700)*100%=72% 以上步骤为：1、确定建造合同的 完工进度，计算出完工百分比；2、根据完工百分比确认和计量当期的合同收入。根据 累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
19、 P110 根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定。
例 32-2 某建筑企业与 B 交通局签订修建一条 150 公里公里的建造施工合同，合同约定
工程总造价为 60000 万元，建设期 3 年。该建筑公司第一年修建了 45 公里，第二年修 建了 75 公里。则第一年的完工进度=45/150*100%=30%;第二年合同完工进度=（45+75） /150*100%=80%
20、 P110 根据已完成合同工作的技术测量确定。
例 32-3 某建筑企业与某业主就一栋工业厂房的建造，签订了总造价为 3500 万元的固 定造价合同，合同约定的工期为 3 年。假定经计算后第一年完工进度为 30%，第二年完 工进度 为 70%。第 3 年该厂 房全部 完工交付 使用 。则：第一年的合同确认 收入
=3500*30%=1050 万元；第二年的合同确认收入=3500*70%-1050=1400 万元；第 3 年的 合同确认收入=3500-（1050+1400）=1050 万元
21、 P111 合同结果不能可靠地估计时建造施工合同收入的确认。
22、 P112 营业利润=营业收入-营业成本（营业费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费 用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）
23、 P113 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 式中，营业外收入（或支出） 指企业发生的与其经营活动没有直接关系的各项收入（或支出）。其中，营业外收入包 括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外 支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、 罚款支出、非常损失等。
24、 P114 税后利润分配原则：1、按法定顺序分配的原则；2、非有盈余不得分配原则；
3、同股同权、同股同利原则；4、公司持有的本公司股份不得分配利润。
25、 P114 税后利润分配顺序：1、弥补公司以前年度亏损；2、提取法定公积金。法定 公积金和任意公积金 2 种。一个在前一个在后；3、经股东会或股东大会决议提取任意
公积金；4、向投资者分配利润或股利；5、未分配利润，留待以后年度分配。
26、 P115 所得税会计的程序中，资产与负债计税基础的确定是其关键环节 。
27、 P117 1、某项资产的账面价值大于其计税基础，或者某项负债的账面价值小于其计 税基础，将产生应纳税暂时性差异；2、某项资产的账面价值小于其计税基础，或者某 项负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。
28、 P122 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流 量表、所有者权益变动 表和附注。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。由于资产负债表反 映的是某一时点的财务状况，这一时点一般是企业月末、季末、半年末、年末，所以它 是一种静态报表。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表以 “利润=收入-费用”这一会计等式为依据，它属于动态报表。现金流量表是反映企业一 定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。
29、 P125 资产负债表的作用：1、资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各 种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时调整。2、资产负债表 能够反映企业的偿债能力，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要 用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；3、资产负债表能够反映企业在某一特定日 期企业所有者权益的构成情况。可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。
30、 P127 利润表的作用：1、利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得 利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出之间的关系；2、通过利润表提供的不同 时期的数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力；3、 通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况。分析企业利润增减变化
原因。
31、 P127 现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、 价值变动风险小的短期投资。通常从购买日起 3 个月到期或清偿的国库卷、商业本票、 货币市场基金等都可列为现金等价物。企业作为短期投资而购入的可流通的股票，尽管 期限短，变现能力很强，但由于其变现的金额不确定，其价值变动的风险大，因而不属 于现金等价物。
32、 P127 经营活动的现金流量主要包括：1、销售商品、提供劳务收到的现金；2、收 到的税费返还；3、收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；
4、支付给职工以及为职工支付的现金；5、支付的各项税费；6、支付其他与经营活动 有关的现金；
33、 P128 投资活动产生的现金流量主要包括：1、收回投资收到的现金；2、取得投资 收益收到的现金；3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；
34、 P128 筹资活动产生的现金流量包括：1、取得借款收到的现金；2、资本溢价；3、 分配股利、利润或偿还利息支付的现金。
35、 P130 现金流量表的作用：1、有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价；2、 有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；3、有助于使用者预测企业未来的 发展情况。
36、 P131 财务分析的方法：趋势分析法、比率分析法和因素分析法。趋势分析法又称 水平分析法，通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变化的方向、 数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。比率分 析法是通过计算各种比例来确定经济活动变动程度的分析方法。比率分析法是财务分析 最基本、最重要的方法。因素分析法是依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量 上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。
37、 P133 偿债能力比率有资产负债率、流动比率和速动比率三个常用指标。资产负债 率是企业总负债与总资产之比，它反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力， 也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业偿债能力的重要指标。流动比率是企业 流动资产与流动负债的比率，主要反映企业的偿债能力。速动比率指企业的速动资产与 流动负债之间的比率关系，反映企业对短期债务偿付能力的指标。
38、 P134 资产管理比率常用的有资产管理比率总资产周转率、流动资产周转率、存货 周转率、应收帐款周转率等。
39、 P138 企业筹集使用资金所负担的费用同筹集资金净额的比，叫做资金成本率（也 叫资金成本）。例 71-1 A 公司从银行取得一笔长期借款 1000 万元，手续费 0.1%，年利
率为 5%，期限 3 年，每年结息一次，到期一次还本，企业所得税率为 25%，则这笔借 款的资金成本率为：1000*5%*（1-25%）/1000*(1-0.1%)=3.79% 注意：期限 3 年，不要 管；1-25%别丢掉。
40、 P140 短期投资的方式：商业信用和短期借款。商业信用：应付账款（免费信用、 有代价信用、展期信用）、应付票据、预收账款、商业信用筹资的特点（容易取得）；短 期借款的信用条件：信贷限额（银行对借款人规定的无担保贷款的最高额）、周转信贷 协定（银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定）、补偿性余额 （10%~20%最低存款余额）、借款抵押、偿还条件。
41、 P142 借款利息的支付方法：收款法、贴现法、加息法。
42、 P143 长期负债筹资可分为长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券 筹资。长期借款筹资的特点：1、速度快；2、弹性较大；3、成本较低；4、限制性条款 比较多。
43、 P145 融资租赁是指长期的、完全补偿的、不可撤销、有承租人负责维护的租赁。
特点：1、承租方负责设备的质量和技术检验；2、租赁期限长；3、出租方通常不提供
维修和保养服务；4、中途不得退租，双方不得提出提前解除租赁合同；5、期满，可退
还，可买下，可续租。6、在承租方提折旧。
44、 P145 融资租赁的租金：1、租赁资产的成本；2、成本利息；3、租赁手续费。
45、 P147 常用的确定现金持有量的方法有成本分析模式、存货模式和随机模式三种。
企业持有的现金，将会有 3 种成本：机会成本、管理成本、短缺成本。 46、 P148 例 81 现金持有总成本 单位： 元 方案 B C A 项目
机会成本 5000 7000 10000
管理成本 20000 20000 20000
短缺成本 6750 2500 0
总成本 31750 29500 30000
经过以上比较可知，B 方案的总成本最低，故该企业的最佳现金持有量是 70000 元。
47、 P148 信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。信用标准 5C ：品质、 能力、资本、条件、抵押。
48、 P150 存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本
49、 P151 存货决策 Q*=SQR（2KD/K2）
50、 P151 存货管理的 ABC 分析法。标准有 2 个，1 是金额标准，2 是品种数量标准。A
类货，进行认真规划，实施严格控制；C 类货，可凭经验确定进货量；
建设工程估价
1、 P152 生产性建设工程项目总投资包括建设投资和铺地流动资金两部分；建设投资，有
设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费（包括基本预备费 和涨价预备费）和建设期利息组成。
2、 P153 建设投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。包括涨价预备费、建设期利息。
（动态投资部分）。
3、 P154 设备及工器具购置费用是由设备购置费用和工具、器具及生产家具购置费用组成。
设备及工器具费用占投资费用的比例大小，意味着生产技术的进步和资本有机构成的程
度。
4、 P155 交货价（FOB）又称离岸价；到岸价（CFR）；采用装运港船上交货价（FOB）时卖
方的责任是：负责在合同规定的装运港口和规定的期限内，将货物装上买方指定的船只，
并及时通知买方；负责货物装船前的一切费用和风险；负责办理出口手续；提供出口国
政府或有关方面签发的证件；负责提供有关装运单据。买房的责任是：负责租船或订舱，
支付运费，并将船期、船名通知卖方；承担货物装船后的一切费用和风险；负责办理保
险及支付保险费，办理在目的港的 进口和收货手续；接受卖方提供的有关装运单据，
并按合同规定支付货款。
5、 P155 进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口
关税+增值税+消费税+海关监管手续费
6、 P156 银行财务费=离岸价*人民币外汇牌价*银行财务费率
外贸手续费=进口设备到岸价*人民币外汇牌价*外贸手续费
进口设备到岸价（CIF）=离岸价（FOB）+国外运费+国外运输保险费
进口关税=到岸价*人民币外汇牌价*进口关税
进口产品增值税额=组成计税价格*增值税率
组成计税价格=到岸价*人民币外汇牌价+进口关税+消费税
7、 P156 进口设备则又我国到岸港口、边境车站起至工地仓库止所发生的运费和装卸费。采 购保管费包括设备采购、保管和管理人员工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、设 备供应部门办公和仓库所占固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验
费等。
8、 P157 工程建设其他费的组成。1、土地使用费；2、与项目建设有关的费用；3、与未来
企业生产和经营活动有关的费用。
9、 P159 与项目建设有关的其他费用。建设单位管理费（管理性质的开支）、可行性研究费、 研究试验费（不包括科技三项费用即新产品试制费、中间试验费和重要科学研究补助费；
对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用即技术革新的研究试验费；
勘察设计费或工程费的开支）、勘察设计费、环境影响评价费、工程保险费（建安工程
一切险、进口设备财产保险和人身意外伤害险。其中不包括已列入施工企业管理费中的
施工管理用财产、车辆保险费。）
10、 P161 与未来企业生产经营有关的其他费用：1、联合试运转费，进行整个生产线或
装置的负荷联合试运转或局部联动试车所发生的费用净支出。它不包括应由设备安装工
程费用开支的调试及试车费用，以及在试运转中暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发
生的处理费用。2、办公和生活家具购置费。
11、 P162 基本预备费=（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费）*基
本预备费率。
12、 P163 例 3014 某建设工程项目在建设期初的建筑安装工程费、设备及工器具购置
费为 45000 万元。按本项目实施进度计划，项目建设期为 3 年，投资分年使用比例为：
第一年 25%，第二年 55%，第三年 20%，建设期内预计年平均价格总水平上涨率为 5%。
建设期贷款利息为 1395 万元，建设工程项目其他费用为
3860 万元，基本预备费率为
10%。试估算该项目的建设投资。
解： 1、计算项目的涨价预备费：第一年末的涨价预备费=45000*25%*[(1+0.05)1-1]
=562.5，第二年末的涨价预备费=45000*55%*[(1+0.05)2-1]=2536.88，第三年年末的涨价
预备费=45000*20%*[(1+0.05)3-1]=1418.63，
该项目建设期的涨价预备费=562.5+2536.88+1418.63=4518.01（万元）
2、计算项目的建设投资：建设投资=静态投资+建设期贷款利息+涨价预备费
=（45000+3680）*（1+10%）+1395+4518.01=59659.01 万元
13、例 3015 某新建项目，建设期为 3 年，共向银行贷款 1300 万元，贷款时间为：第 1
年 300 万元，第 2 年 600 万元，第 3 年 400 万元，年利率为 6%，计算建设期利息。
解：在建设期，各年利息计算如下：第一年应计利息=1/2*300*6%=9（万元），第二年应
计利息=（300+9+1/2*600）*6%=36.54(万元)，第三年应计利息=（300+9+600+36.54+1/2*400） *6%=68.73(万元)建设期利息总和为 114.27 万元。
14、P164 建筑安装工程费有直接费、间接费、利润和税金组成。建筑安装工程造价有分部
分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金组成。二者仅在计算的角度上存在差异。
14、P165 人工费，直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，包括基本工资、
工资性补贴（交通、住房、煤、燃气、物价、流动施工津贴等补贴）、生产工人辅助工资（学
习、培训、调动工作、探亲、休假、气候原因的停工、女工哺乳、病假六个月以内的工资及
产、婚、丧假期的工资）、职工福利费、生产工人劳动保护费（劳保的购置修理费、徒工服
装、防暑降温、保健费用）；
15、P165 材料费：材料原价、材料运杂费、运输损耗费、采购及保管费、检验试验费（一
般鉴定、检查所发生的费用）不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证
明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。
16、P166 施工机械使用费：折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运费、人工费、
燃料动力费、养路费及车船使用税。
盈亏平衡分析（必考）：
降低盈亏平衡产量措施
:1、降低固定成本、可变成本 2、 提高产品价格 (没有提高设计生产能力)
固定成本：工资、福利费、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费等。长期借款利息，短期借款利息。 可变成本：原材料、燃料费、动力费、包装费和计件工资（注意是计件工资） 半可变成本：与生产批量有关的某些消耗性材料费、工模具及运输费。
总成本=+半可变成本
盈亏平衡性分析不能揭示产生技术方案风险的根源(看不出什么因素影响的大) (主要还是考察计算题,书本上)
B=PQ-[(Cu+Tu)Q+CF]=S-C, BEP(Q)=CF/p-Cu-Tu
＋T×Q +CF
Q＋T×Q
d
。盈亏平衡点越低越好
投资回收快慢的影响，静态投资回收期。主要分析产超额净收益的影响，财务净现值。主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响，财务选择方案:如果进行敏感性分析的目的是对不同的项目( 或某一项目的不同方案) 进行选择, 一般应选择敏感程度小、承受风险能力强、可靠性大的项目或方案。(P40图中:斜率越大敏感度越高)
敏感分析的优缺点
敏感性分析在一定程度上对不确定性因素的变动对项目投资效果的影响做了定量的描述，有助于搞清项目对不确定性因素的不利变动所能容许的风险程度，有助于鉴别何者是敏感因素，从而把调查研究的重点集中在那些敏感因素上，或者针对敏感因素制定出管理和应变对策，以达到尽量减少风险、增加决策可靠性的目的。
敏感性分析也有其局限性，它主要依靠分析人员凭借主观经验来分析判断，难免存在片面性。也不能说明不确定性因素发生变动的可能性是大还是小。
AE不确定因素F发生△F变化率时，评价指标A的相应变化率（％）；不确定因素F的变化率（％） F
临界点：不确定因素向不利方向变化的极限值。 选择敏感度小，承受风险能力强，可靠性打的技术方案。
Saf>0,指标与因素同方向，Saf
现金流量表，主要有：投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量
负债。
流动资产的构成要素：一般包括存货、库存现金、应收账款和预付账款；
设备磨损分为两大类，四种类型：（每年必考项目）
① 有形磨损（物理磨损）：第一种有形磨损（外力作用）和第二种有形磨损（自然力作用）-生锈、腐蚀、老化。
② 无形磨损（精神磨损、经济磨损）：第一种无形磨损（设备贬值）和第二种无形磨损（设备技术性能陈旧落后）。
－－有形和无形磨损的后果。
：有形和无形两种磨损都引起机器设备原始价值的贬值。
不同的是，遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理之前，常常不能工作；而遭受无形磨损的设备，即使无形磨损很严重, 其固定资产物质形态却可能没有磨损，仍然可以使用，只不过继续使
设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。有形磨损和无形磨
2、设备损耗虽在允许范围之内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果很不好的
3、设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新的。 （1）现代设备不仅要考虑自然寿命，而且还要考虑设备的技术寿命和经济寿命。
（2）设备的自然寿命：物质寿命，是由有形磨损所决定的，维修和保养可延长物质寿命，但不能从根本上避免磨损。
（3）设备技术寿命经济寿命
设备租赁有融资租赁（重型机械设备）和经营租赁（租赁双方的任何一方随时以一定方式在通知对方后的
（2004-2006多选）
2获得良好技术服务3保持资金流动，防呆滞，不会使企业资产负债情况恶化；4减少投资风险5租金所得税前扣除，享受税费上利益。
缺点：1租赁期间，只有使用权，不能处置，不能担保、抵押。2承租租金总额高于直接购买。3长期支
（重点考察：附加率租金计算、相关概
设备技术风险、使用维修特点，技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间
2.租赁方案与购买方案的现金流量差异主要表现为（ ）
A.购买方案需一次投入大量资金。
B.租赁方案比购买方案每年多提一笔租金，因而少交所得税
C.租赁方案与购买方案所得税的差异主要是租赁费与折旧的差异
D.租赁方案的现金流出为经营成本、租赁费和所得税
E.购买方案的现金流出为经营成本、折旧和所得税
知识要点：1Z101062设备租赁与购买方案的分析方法
解题思路：比较设备租赁与购买方案的净现金流量公式：
设备租赁的净现金流量＝销售收入-经营成本-租赁费用-与销售相关的税金
-所得税率×(销售收入-经营成本-租赁费用-与销售相关的税金)
设备购置净现金流量＝销售收入-经营成本-设备购置费-贷款利息-与销售相关的税金
-所得税率×(销售收入-
经营成本-折旧-贷款利息-与销售相关的税金)
解题技巧：通过上述公式租赁方案与购买方案的现金流量差异主要表现为所得税的差异，这种差异主要源于折旧和租赁费的差异。设备购买需一次支出大量资金，然后再项目运营中通过折旧逐期收回。折旧既不是现金流入，也不是现金流出。故选A、C、D.
价值工程V=F/C（功能/寿命周期成本,也叫性价比） “价值”是一个相对概念，功能/费用，不是使用价
, 包括产品的科研、实验、设计、试 制、生产、销售等费用及税金等
（2）产品使用及维护成本：是指用户在使用过程中支付的各种费用的总和，它包括使用过程中的能耗费(扣除残值 ) 。
不是分析结构，而是先分析功能，再研究结构。
( 三 ) 价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑
( 四 ) 价值工程强调不断改革和创新
( 五 ) 价值工程要求将功能定量化
( 六 ) 价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理活动。
提高价值工程的途径：1双向型F增，C减；2改进型F增，C不变；3节约型F不变，C变小；4投资型F大提高，C小提高5牺牲型F略下降，C大幅下降。(技巧:V=F/C 就按公式记忆,分母,分子的问题大家都
06.09单选)
注意：价值工程分析阶段，功能分析（3功能定义、4功能整理）；功能评价（5功能成本分析、6功能评价、7确定改进范围）。
二、价值工程准备阶段
1. 从设计方面看
, 对产品结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的
2. 从施工生产方面看, 对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的
3. 从销售方面看, 选择用户意见多、退货索赔多和竞争力差的
4.
ABC分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法。
5、确定价值工程对象的改进范围：使V趋近于1
1、V
（2）常用的动态分析方法：净现值、净年值法
增量投资分析法公式：（P79例题。R＞基准投资收益率=可行，反之不可行）
CC232266 R(21)1100%15%I2I116012040
年折算费用 (1)Zj=Cj+Pj*Rc (2)Zj=CF+CuQ （看P80-82例题）
第二章 工程财务
（2）反映财务状况的要素：资产、负债和所有者权益
。（静态会计要素）
（3）反映经营成果的会计要素：收入、费用和利润 。（动态会计要素）
会计核算基本假设：
1、法人主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法人主体。
2、持续经营
3、会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年（我国），也可以是营业年。我国通常以日历年为企业的会计年度，即公历1月1日至12月31日为一个会计年度。
4、货币计量：我国的《企业会计准则》规定，企业会计应当以货币计量。我国通常以人民币作为记账本
1、资产的特性
（1） 资产是由于过去的交易或事项所形成的，预期在未来发生的交易或事项不形成资产。即资产是现实
中的资产而不是预期的资产。
（2） 该项资源必须为企业所拥有或控制，指企业享有该项资源的所有权，或虽不享有所有权，但该资源
被企业所控制。这样才能排他性地从中获取经济利益。
（3） 该资源能给企业带来经济利益，指直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。
（
4） 该资源的成本或价值能够可靠地计量。
2、资产的分类
（1）一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如现金、银行存款、
应
、存货等。04.05真题
（2）长期投资、
房屋
无形资产：指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人，或为管理目的的而持有的、没有实物
形态的非货币性长期投资。如专利权、商标权、土地使用权（06真题）、非专利技术和商誉等。 其他资产：除上述资产以外的资产，如长期待摊费用（注意）、银行冻结财产、诉讼中的财产等。
(一) 负债
由于过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益的流出。
1、负债的特征
（1） 这种现时义务是指在现行条件下已承担的义务或者说经济责任，其清偿会导致经济利益流出企业。
（2
） 负债是由于过去的交易或事项形成的
（3） 流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
（4） 负债有确切的债权人和偿还日期，或者债权人和偿还日期可以合理加对估计。
2、负债的分类
（1）短期借款、应付款项、应付工资、应交税金
（2）应付债券、长期借款、长期应付款等
(二)
所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权、是企业全部资产送去全部负债后的净额。所有者权益表明了企业的产权关系，即企业归谁所有。
1、所有者权益的特征
（1） 无须偿还。除非发生减资、清算，企业不需偿还所有者权益。
（2） 企业清算时，接受清偿在负债之后，所有者权益是对企业净资产的要求权。
（3） 可分享企业利润。所有者能凭借所有者权益参与利润的分配。
2
04多选）
（1）
（2）接受捐赠、外币折算差额
（3）
①费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。不是日常活动发生的经济利益的流出则称为损失（营业外支出）。
②费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之。费用本质上是一种企业资源的流出，是资产的耗费，其目的是为了取得收入。
③费用将引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润时的支出无关。向企业所有者分配利润只是表明所有者权益留在企业还是支付给企业所有者（实际上利润还是原来那些，不增不减），而费用会导致企业所有者权益减少。
④费用只包括本企业经济利益的流出，而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出。并且经济利益的流出能够可靠计量。
支出：企业所发生的一切经济资源的耗费
费用：与某一会计期间的收益获取相关的支出
成本：与某项资产的取得、形成相关的支出。收入、费用、利润，必须有会计期间。
1、成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分。
2、成本和费用都是企业经济资源的耗费
3、生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时）
（三）成本和费用的区别
1、成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象
2、费用则是针对一定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。生产费用是企业一定时间内发生的通用货币计量的耗费，生产费用经对象化后，才可能转化为产品成本。期间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除。
工程成本又可以分为直接费用和间接费用。期间费用：营业费用(施工企业无这项)、管理费用和财务费用。
一、 成本费用的确认 04.05考察概念
1、费用与支出的关系
几个会计年度（或几个营业周期）的支出，如企业购置和建造固定资产、
（一）间接费用分摊
间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），计算的施工间接费
(报废后能卖多少钱)、固定资产使用寿命
): ①平均年限法 ②工作量法：行驶里程法、工作台班法③双倍余额递减法④年数总和法
（1）平均年限法
年折旧额=（原值-净残值）/ 年数
（2）工作量法
分两步计算：
第一步：计算每个工作量的折旧额=（原值-净残值）/总工作量
第二步：计算每年的折旧额=每个工作量的折旧额*年工作量
（3）双倍余额递减法（年折旧率不变,基数降低）
双倍：年折旧率=2/年限
余额：年额=年折旧率*（原值-累计折旧）
最后两年：把净残值考虑进去，平均计算=【（原值-累计折旧）-净残值】/2
例题：企业某项设备原始价值为64000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年。用双倍余额递减法计算每年的折旧额。
解：年折旧率=2/5年=40%
第1年：40%*（64000-0）=25600元
第2年：40%*（64000-25600）=15360元
第3年：40%*（64000-25600-15360）=9216元
第4年、第5年：【（64000-25600-15360-9216）-3000】/2=5412元
（4）年数总和法（折旧率降低,基数不变）
年折旧率=设备尚可使用的年限/年数总和 年数总和=（1+2+3+4+5+„..N）N为使用年限 年折旧额=年折旧率*（原值-净残值）
例题：企业某项设备原始价值为64000元，预计净残值为3000元，预计使用年限为5年。用年数总和法计算每年的折旧额。】
直线法、生产总量法
工程成本竣工结算法、工程成本月份结算法、工程成本分段结算法，双方约定其他结
耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，办公费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用。（这部分计入工程成本，与期间费用内的企业管理费用不同，期间费用不计入工程成本。期间费内的管理费用是企业行政管理部门发生的费用、这里的间接费用是施工过程中发生的
（2） 对合同分立以确定施工工程成本核算对象
管理费用和财务费用
（口诀:管办差固工、劳工职财具体包括:管理人员工资
办公费用 差旅交通费用 固定资产使用费 工具用具使用费 劳动保险费 工会经费 职工培训费 财产保险费税金（指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税:利息支出 汇总损失 相关手续费 其他财务费用 06.07单选
建筑业企业的主营业收入主要是:建造（施工）合同收入
。
建筑业企业的其他业务收入主要包括：产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。第三方代收款，不是收入，增加资产，增加负债，
不增加所有者权益。
1Z102032 建造（施工）合同收入的核算
记忆关键词）多选题
（1）每项资产有独立建造计划（2）与客户，每项资产单独谈判，双方能够接受或拒绝与3）每项资产合同、成本单独计算。
1）该组合同一揽子交易签订（2）合同关系密切（3）合同同时或者依次履行。 部分：1合同规定的初始收入2合同变更、索赔奖励形成的收入。
二、合同收入的内容
合同收入包括2部分：1合同规定的初始收入2合同变更、索赔奖励形成的收入。
三、建造（施工）合同收入的确认（重点：完工百分比法计算、概念
）
如果建造合同能够可靠地估计，应在资产负债日根据完工百分比法确认当期的合同收入。当期完成的建造合同，其合同收入（在完成时确认。）
（重点1
2、根据已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定
/合同预计总工程量*100%
3*经测定的完成百分比-上一年完成进度
不能可靠估计施工合同结果的，1合同成本能收回的，据实确认收入，同时确认费用。2合同成本不能收回的，只据实确认费用，不确认收入。17、P169 间接费的组成有规费和企业管理费。规费包括工程排污费、工程定额测定费、社
会保障费（养老保险、失业保险、医疗保险）、住房公积金、危险作业意外伤害保险。企业 管理费，其中劳动保险费指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退休金、六个月 以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休干部的各项经费。 税金包括房产税、车船使用费、土地使用税、印花税等。
18、利润：计算基数可采用：1、以直接费和间接费合计为计算基础；2、以人工费和机械费 合计为计算基础；3、以人工费为计算基础。
19、P171 建筑安装工程的税金指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价的营业税、城市 维护建设税及教育费附加。营业税=营业额*3% 营业额是指从事建筑、安装、修缮、装饰及 其他工程作业收取的全部收入，但建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其营业额 中不包括付给分包或转包人的价款。
20、P175 按编制程序和用途分类：1、施工定额，工序作为研究对象；2、预算定额，各个 分部分项工程为对象编制的定额；3、概算定额，以扩大的分部分项工程为对象编制的；4、 概算指标，以整个建筑物和构筑物为对象编制的。5、投资估算指标，以独立的单项工程或 完整的项目为对象编制确定的。
21、P177 人工定额，表明每个工人在单位时间内为生产合格产品所必需消耗的劳动时间。 工人工作时间消耗基本可以分为必需消耗的时间和损失时间。人工定额的制定方法，技术测 定法、统计分析法、比较类推法。统计分析法指把过去生产中的同类工程或同类产品的工时 消耗的统计资料，与当前生产技术和施工组织条件的变化因素结合起来，进行统计分析的方 法。比较类推法，采用此法制定定额是以同类型工序和同类型产品的实耗工时为标准，类推 出相似项目定额水平的方法。
22、P182 周转性材料消耗一般与这四个因素有关：1、一次使用量，2、第二次使用时需要 补充，3、周转使用次数，4、最终回收及其回收折价。其中消耗量指标的表示，应用一次使 用量和摊销量两个指标表示。一次使用量供施工企业组织施工用。
23、P195 设计概算可分为单位工程概算、单项工程综合概算和建设工程项目总概算 3 级。
23、P196 设计概算的作用：1、设计概算是制定和控制建设投资的依据。2、设计概算是编 制建设计划的依据。3、设计概算是进行贷款的依据。4、设计概算是签订工程总承包合同的 依据。5、设计概算是考核设计方案的经济合理性和控制施工图预算和施工图设计的依据。6、 设计概算是考核和评价建设项目成本和投资效果的依据。
24、单位工程概算编制方法：1、概算定额法，其要求初步设计达到一定深度，建筑结构比 较明确时方可采用；2、概算指标法，当初步设计深度不够，不能准确地计算工程量，但工
程设计采用的技术比较成熟而又有类似工程概算指标可以利用时，可以采用概算指标法编制 工程概算。3、类似工程预算法，其适用于拟建工程初步设计与已完工程或在建工程的设计 相类似且没有可用的概算指标的情况，但必须对建筑结构差异和价差进行调整。
25、P207 审查设计概算的编制依据：合法性审查、时效性审查、适用范围审查。
26、P209 设计概算审查的方法：对比分析法、查询核实法、联合会审法。
27、P210 按照预算造价的计算方式和管理方式的不同，施工图预算可以划分为两种计价模 式，即传统计价模式和工程量清单计价模式。
28、施工图预算对建设单位的作用：1、施工图预算是施工图设计阶段确定建设工程项目造 价的依据，是设计文件的组成部分。2、施工图预算是建设单位在施工期间安排建设资金计 划和适用建设资金的依据。3、施工图预算是招投标的重要基础，既是工程量清单的编制依
据，也是标底编制的依据。4、施工图预算是拨付进度款及办理结算的依据。
29、施工图预算对施工单位的作用：1、施工图预算是确定投标报价的依据。2、施工图预算 是施工单位进行施工准备的依据，是施工单位在施工前组织材料、机械、机具、设备及劳动 力供应的重要参考，是施工单位编制进度计划、统计完成工作量、进行经济核算的参考依据。
3、施工图预算是控制施工成本的依据。
30、单位工程预算的编制方法有单价法和实物量法；其中单价法分为定额单价法和工程量清 单单价法。
31、定额单价法编制施工图预算的基本步骤：1、准备资料，熟悉施工图纸；2、计算工程量；
3、套用定额单价，计算直接工程费（核心）；4、编制工料分析表（核心）；5、按计价程序 计取其他费用，并汇总造价；6、复核；7、编制说明、填写封面。图 1Z103054-1 看
32、计算直接工程费时需要注意：1、分项工程的名称、规格、计量单位和定额单价或单位 估价表中所列内容完全一致时，可以直接套用定额单价；2、分项工程的主材品种与定额单 价或单位估价表中规定材料不一致时，不可以直接套用定额单价；需要按实际使用材料价格 换算定额单价；3、分项工程施工工艺条件与定额单价或单位估价表不一致而造成人工、机 械的数量增减时，一般调量不换价。4、分项工程不能直接套用定额、不能换算和调整时， 应编制补充单位估价表。
33、P214 采用实物量法编制施工图预算的步骤：1、准备资料、熟悉施工图纸；2、计算工程量；3、套用消耗定额，计算人料机消耗量；4、计算并汇总人工费、材料费、机械使用费。
5、计算其他各项费用；6、复核；7、编制说明、填写封面。
34、P218 施工图预算审查的方法：标准预算审查法、分组计算审查法、对比审查法。对比审查法一般需要满足：1、拟建工程和已完或在建工程预算采用统一图纸，局部不同（基础 部分和现场施工条件不一样），相同部分可以采用对比审查法；2、工程设计相同，建筑面积 不同，建筑面积和分部分项工程量大体一致；3、面积相同，但设计图纸不完全相同，相同 部分可以进行工程量的对照审查。
35、工程量清单的作用：1、为投标竞争提供一个平等和共同的基础；2、建设工程计价的依 据；3、工程付款和结算的依据；4、调整工程价款、处理工程索赔的依据。
36、P220 工程量清单由分部分项工程量清单、措施项目清单、其他项目清单、规费项目清单、税金项目清单组成。
37、P220 分部分项工程量清单包括项目编码、项目名称、项目特征、计量单位和工程量 个部分，各级编码代表的含义如下：1、工程分类顺序码分二位；2、专业工程顺序码分二位；
3、分部工程顺序码分二位；4、分项工程项目顺序码分三位；5、工程量清单项目顺序码分 三位。 图示
38、P221 工程量清单项目特征描述的重要意义在于：1、区分清单项目的依据；2、确定综 合单价的前途；3、履行合同义务的基础；
39、P222 除另有说明外，所有清单项目的工程量以实体工程量为准，并以完成后的净值来计算。
40、P224 其他项目清单的编制，参照《计价规范》出现未列的项目，可以根据工程实际情况补充。1、暂列金额，指招标人在工程量清单中暂定并包括在合同价款中的一笔款项。用 于施工中可能发生的工程变更、合同约定调整因素出现时的工程价款调整以及发生的索赔、 现场签证确认等费用。2、暂估价，指招标人在工程量清单中提供的用于支付必然发生但暂 时不能确定价格的材料价款以及专业工程金额。3、计日工；4、总承包服务费。
41、P227 综合单价=人工费+材料费+施工机械费+管理费+利润
42、P227 分部分项工程量的确定：招标文件中的工程量清单标明的工程量是招标人编制招 标控制价和投标人报价的共同基础，它是工程量清单编制人按施工图图示尺寸和清单工程量
5
计算规则计算得到的工程净量。但该工作量不能作为承包人在履行合同义务中应予完成的实 际和准确地工程量，发承包双方进行工程竣工结算时的工程量应按发、承包双方在合同中约 定应予计量且实际完成的工程量确定，当然该工程量的计算也应严格遵照清单工程量计算规 则，以实体工程量为准。
43、措施项目费计算：措施项目清单中的安全文明施工费应按照或省级、行业建设主管部门 的规定计价，不得作为竞争性费用。措施项目费的计算方法一般有：1、综合单价法；2、参 数法计价；3、分包法计价；
44、其他项目费计算：暂列金额和暂估价有招标人按估算金额确定。计日工和总承包服务费 由承包人根据招标人提出的要求，按估算的费用确定。规费和税金应按国家或省级、行业建 设主管部门的规定计算，不得作为竞争性费用。
45、对于招标控制价及其规定，应注意从以下方面理解：1、国有资金投资的工程建设项目 实行工程量清单招标，并应编制招标控制价；2、控制招标价超过批准的概算时，招标人应 将其报原概算审批部门审核。3、投标人的投标报价高于招标控制价的，其投标应予以拒绝。
4、招标控制价应由具有编制能力的招标人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制。
5、招标控制价应在招标文件中公布，不应上调或下浮，招标人应将招标控制价及有关资料 报送工程所在地工程造价管理机构备查。6、投标人经复核认为招标人公布的招标控制价未 按照《建设工程工程量清单计价规范》的规定进行编制的，应在开标前 5 日向招投标监督机 构或工程造价管理机构投诉。
46、P233 招标控制价的编制内容包括：分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费
和税金。
47、P235 投标价的编制原则：1、自主确定；2、不低于成本；3、按招标人提供的工程量清 单填报价格。注意：在编制投标报价前，需要先对清单工程量进行复核。
48、P237 编制分部分项工程量清单与计价表的核心是确定综合单价。工程量清单项目特征
描述，是投标人确定综合单价最重要的依据；企业定额；资源可获取价格；企业管理费费率、
利润表；风险费用、材料暂估价。
49、P238 其他项目费报价：1、暂列金额、暂估价不得变动和修改。2、计日工和总承包服
务费自主确定。
50、工程款的支付和抵扣：工程是否实行预付款，取决于工程性质、承包工程量大小及发包 人在招标文件中的规定。工程预付款的额度，包工包料的工程原则上预付比例不低于合同金 额的 10%，不高于合同金额的 30%，以上均扣除暂列金额。抵扣点的计算公式：起扣点 T= 合同总额 P-（预付款数额 M/主材所占比重Ｎ）。
例 75-1 某工程合同总额 200 万元，工程预付款为 24 万元，主要材料、构件所占比重为 60%，
问起扣点为多少万元？解：按起扣点计算公式：T=P-（M/N）=200-（24/60%）=160（万元） 则当工程完成 160 万元时，本项工程预付款开始起扣。
51、 发包人应在接到报告后 7 天内按施工图纸核对已完工程量，并应在计量前 24 小时 通知承包人，承包人应提供条件并按时参加核实。
52、 P242 计量结果的确认：1、双方同意签字确认；2、承包人不参加计量核对，则发 包人核实的计量应认为是对工程量的正确计量；3、如发包人未在规定的核对时间内进 行计量核对，承包人提交的工程量视为发包人已经认可；4、如发包人未经规定的核对 时间内通知承包人，致使承包人未能参加计量核对的，则由发包人所作的计量核实结果 无效。5、对于承包人超出施工图纸范围或因承包人原因造成返工的工程量，发包人不
予计量；6、如承包人不同意发包人核实的计量结果，承包人应在收到上述结果后 7 天 内向发包人提出，申明承包人认为不正确的详细情况。发包人收到后，应在 2 天内重新 核对有关工作量的计量，或予以确认，或将其修改。
53、 P244 工程支付的条件：1、质量合格是工程支付的必要条件；2、符合合同条件；3、 变更项目必须有工程师的变更通知；4、支付金额必须大于期中支付证书规定的最小限 额；5、承包人的工作使工程师满意。
54、 P245 工程量清单项目分为一般项目、暂列金额和计日工 3 种。
55、 P252 索赔成立的三要素：正当的索赔理由、有效的索赔证据、在合同约定的时间 时限内提出。
56、 P253 索赔费用的组成：人工费、设备费、材料费、管理费、利润、迟延付款利息。
57、 P254 索赔费用的计算方法：实际费用法、总费用法和修正总费用法。
58、 P256 价款调整的方法：因分部分项工程量清单漏项或非承包方原因的工程变更， 造成增加新的工程量清单项目，其对应的综合单价按下列方法：
1、 合同中已有合适的综合单价，按合同中已有的综合单价确定；
2、 合同中有类似的综合单价，参照类似得综合单价确定；
3、 合同中没有适用或类似的综合单价，由承包人提出综合单价，经发包人确认后执行。
59、 例 77-1 某独立土方工程，招标文件中估计工程量为 100 万立方米，合同中规定： 土方工程单价为 5 元/立方米，当实际工程量超过估计工程量 15%时，调整单价，单价 调为 4 元/立方米，工程结束时实际完成土方工程量为 130 万立方米，则土方工程款为 多少万元？
解：合同约定范围内（15%以内）的工程款为：100*（1+15 %）*5=115*5=575（万元） 超过 15%以后部分工程量的工程款为：（130-115）*4=60（万元） 则土方工程款合 计=575+60=635（万元）
60、 工程价款调整方法：1、按实际价格调整法；2、按工程造价指数调整法；3、采用 造价信息调整价格差额法；4、调值公式法。
61、 P266 计价依据争议的处理，由工程造价管理机构负责解释。工程造价管理机构负 责调解工程造价问题。
62、 P283 投标控制价、投标报价、竣工结算的编制应符合以下规定：1、封面应按规定 的内容填写、签字、盖章；若为造价员编制的，应由造价工程师负责审核并签字、盖章； 除承包人自行编制的投标报价和竣工结算外，受委托编制的招标控制价、投标报价、竣 工结算应有工程造价咨询人盖章及法人代表的签字、盖章。
63、 P283 总说明应按下列内容填写：1、工程概况：建设规模、工程特征、计划工期、 合同工期、实际工期、施工现场及变化情况、施工组织设计的特点、自然地理条件、环 境保护要求等；2、编制依据等。
64、 P289 通常将国际工程投标报价分为直接费、间接费、利润、风险费及其他可单列 项的费用。间接费、利润、风险费是在工程量清单中没有单独列项的费用项目，需要将 其作为待摊费用分摊到工程量清单的各个报价分项中去。