会计基础
分录：
1、资金筹资业务：
涉及的有关科目：库存现金、银行存款、实收资本、固定资产、无形资产、短期借款、长期借款、
会计处理：
收到投资：（1）、货币投资资产 借：银行存款/库存现金 贷：实收资本
（2）、实物投资 借：固定资产/原材料 贷：实收资本
（3）、无形资产 借：无形资产 贷：实收资本
申请贷款： 借：银行存款 贷：短期借款（长期借款）
2、供应过程业务核算：
涉及到的有关科目：原材料、在途物资、应缴税费（应交增值税）、预付账款、应付票据、应付账款
会计处理：
购入材料： 借：原材料 应缴税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款
收到开具的专用收款收据： 借：预付账款 贷：银行存款
购入材料、尚未入库： 借：在途物资 应缴税费—应交增增值税 （进项税） 贷：应付票据/银行存款
支出采购费用： 借：在途物资 贷：银行存款（运费可以抵扣增值税，按其7%抵扣）
支付运杂费： 借：管理费用 贷：库存现金
预付定金，尚欠部分款项，次日付款： 借：原材料 应缴税费—应交增值税（进项税） 贷：预付账款
补付不足款： 借：预付账款 贷：银行存款
支付银行汇票： 借：应付票据 贷：银行存款
3、生产过程业务核算：
涉及到有关科目：
累计折旧、 库存商品、
生产成本：包括产成品、自制半成品、自制材料、自制工具、自制设备
制造费用：包括生产车间管理人员的工资等职工薪酬、生产车间计提的固定资产折旧、办公费、水电费、修理费、机物料消耗等
应付职工薪酬：包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利；各项保险待遇和住房公积金；公会经费和职工教育经费
管理费用：包括筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门职工工资及福利费、办公费、差旅费、工会经费、董事会费、中介费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用费、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费用、以及行政管理部门的固定资产修理费等
销售费用：包括保险费、包装费、展览费、广告费、运输费、装卸费、专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费
财务费用：包括利息支出、汇兑损益、手续费
会计处理：
分配生产成本： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料
分配工资： 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用
贷：应付职工薪酬
发放工资： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款
计提固定资产折旧： 借：制造费用—折旧费 管理费用—折旧费
贷：累计折旧
支付办公用品费： 借：制造费用/管理费用 贷：银行存款/库存现金 支付下一年度费用： 借：预付账款 贷：银行存款
预付的各项费用分配计入本期成本费用： 借：制造费用 管理费用
贷：预付账款
支付电费： 借：制造费用 管理费用 应缴税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款
支付手续费： 借：财务费用 贷：银行存款/库存现金
结转制造费用： 借：生产成本 贷：制造费用
结转生产成本： 借：库存商品 贷：生产成本
4、销售过程业务核算
涉及到的有关科目：主营业务收入、主营业务成本、应收账款、应收票据、预收账款、其他业务收入、其他业务成本、
营业税金及附加：包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加
会计处理：
销售货款存入银行： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税）
款项未收： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税）
收到定金： 借：银行存款 贷：预收账款
收到票据： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税）
支付运费（卖方承担）： 借：销售费用 贷：银行存款
（买方承担）： 借：银行存款 贷：应收票据
收到补付款： 借：银行存款 贷：预收账款
支付广告费： 借：销售费用 贷：银行存款
出售材料： 借：原材料 贷：其他业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税）
城市维护建设税和教育费附加核算： 借：营业税金及附加 贷：应缴税费—应交城建税 应缴税费—应交教育费附加
结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品
结转其他业务成本： 借：其他业务成本 贷：原材料
5、其他业务核算
相关分录：其他应收款、其他应付款、营业外收入、投资收入、营业外支出、累计摊销、应付利息
预借差旅费：借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金
收到押金：借：库存现金 贷：其他应付款
缴纳上月增值税：借：应交税费—未交增值税 应交税费—应交企业所得税 贷：银行存款
预借差旅费金额退还：借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款
预借差旅费金额不足：借： 管理费用 贷：其他应收款 库存现金
提取现金：借：库存现金 贷：银行存款
发放工资，并代扣“三险一金”：借：应付职工薪酬 贷：库存现金 其他应收款 应交税费—应缴个人所得税
计提短期借款利息：借：财务费用—利息支出 贷：应付利息—短期借款利息 收到罚款：借：库存现金 贷：营业外收入—罚没利得
捐赠支出：借：营业外支出—公益性捐赠支出 贷：银行存款
摊销无形资产：借：管理费用—摊销费 贷：累计摊销—专利权摊销 累计摊销—非专利技术摊销
还本付息：借：短期借款 应付利息—短期借款利息 贷：银行存款
被罚款：借：营业外支出 贷：银行存款
投资收益：借：银行存款 贷：投资收益—营联投资收益
6、财务成果业务核算：
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
涉及相关科目：本年利润、所得税费用、利润分配、应付股利、盈余公积
相关业务处理：
将本月“主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益”转入“本年利润”： 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润
月末将相关费用转入“本年利润”：借：本年利润 贷：相关费用类科目 企业所得税=应纳税所得额*25%
应纳税所得额=利润总额*25%
计提本月营业所得税：借：营业税金及附加 贷：应交税费
交税：借：应交税费 贷：银行存款
计算应交所得税：借：所得税费用 贷：应交税费—应缴所得税
将所得税结转入“本年利润”：借：本年利润 贷：所得税费用
将净利润结转到“利润分配—未分配利润”： 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润
计提盈余公积：借：利润分配 贷：盈余公积（若是盈余公积补亏，则借记盈余公积）
分配利润：借：利润分配 贷：应付股利
按利润分配明细账中其他账户余额结转入“未分配利润”明细： 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 利润分配—提取任意盈余公积 利润分配—应付利润
关于财产清查的一些会计处理：
涉及账户：待处理财产损益、以前年度损益调整、坏账准备、资产减值损失
坏账准备相关分录：
1、计提坏账准备：借：资产减值损失—计提坏账准备 贷：坏账准备
2、实际发生坏账时：借：坏账准备 贷：应收账款
3、已确认的坏账又收回：借：应收账款 贷：坏账准备
同时：借：银行存款 贷：应收账款
4、冲销多提的坏账准备：借：坏账准备 贷：资产减值损失—计提的坏账准备
5、补提（同计提）：借：资产减值损失—计提坏账准备 贷：坏账准备
固定资产盘亏：
（1）、审批前：借：待处理财产损益—待处理固定资产损益 累计折旧 贷：固定资产
（2）、审批后：借：营业外支出—盘亏损失 其他应收款 贷：待处理财产损益—待处理固定资产损益
固定资产盘盈：
（1），审批前：借：固定资产 贷：以前年度损益调整
（2）、审批后：借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应缴所得税 盈余公积—法定盈余公积 利润分配—未分配利润
流动资产盘亏：
（1）、审批前：累计折旧 待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：原材料/ 库存商品/库存现金/固定资产/应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（2）、审批后：借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益
流动资产盘盈：
（1）、审批后：借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：管理费用 营业外收入
应收账款无法收回：借：坏账准备 贷：应收账款
借：资产减值损失—计提坏账准备 贷：坏账准备
应付账款无法支付：借：应付账款 贷：营业外收入—盘盈利得
表格题相关表格：“资产负债表”、“利润表”、“银行存款余额调节表”、“试算平衡表”、“应收、应付、预收、预付”双重性质账户相互转换的表格计算。
1、资产方应收账款项目金额＝“应收账款”明细账户借方余额＋“预收账款”明细账户借方余额(假定不考虑
坏账准备)
2、负债方预收账款项目金额＝“应收账款”明细账户贷方余额＋“预收账款”明细账户贷方余额
3、资产方预付账款项目金额＝“预付账款”明细账户借方余额＋“应付账款”明细账户借方余额
4、负债方应付账款项目金额＝“应付账款”明细账户贷方余额＋“预付账款”明细账户贷方余额