中小企业纳税筹划问题研究

中小企业纳税筹划问题研究

本文摘自中国论文网，原文地址：http://www.xzbu.com/3/view-3611113.htm

摘要：纳税筹划是经济发展到一定阶段的必然产物，纳税筹划是每个中小企业的一项重要工作。本文主要从研究中小企业纳税筹划现状及存在的问题出发，提出了改进我国中小企业纳税筹划相应的对策。

中国论文网 http://www.xzbu.com/3/view-3611113.htm

　　关键词：中小企业纳税筹划合理避税

　　随着我国社会经济的快速发展，中小企业在国民经济中处于举足轻重的地位。中小企业的发展为实现再就业和我国经济增长作出了卓越的贡献，中小企业也将成为我国未来财政收入的重要来源和主要增长源。当今社会，税收征管机制和税收法律法规的不断完善，对于中小企业来说，在收入不变的情况下，税收支出的减少势必会进一步增加企业的净利润。而中小企业税后收益的增加，又无疑为企业的平稳、快速发展提供了强有力的资金保障。

　　一我国中小企业纳税筹划现状

　　目前我国中小企业纳税筹划能力成效不高，中小企业管理者必须重视纳税筹划问题。这主要是因为，一方面国家对中小企业涉税违法犯罪惩治力度越来越大，企业为了减少税收开支利用偷逃税所承担的成本风险会越来越高；另一方面，随着经济全球化的发展，中小企业面临市场竞争越来越激烈，人民币汇率升值、雇佣劳动力成本增加、所需原材料价格上调等因素使中小企业间成本竞争压力也走向白热化阶段。因此，对于中小企业来说，为了提高自身的收益，减少税款成为企业所必须考虑的当务之急，因而研究我国中小企业的纳税筹划问题具有重大意义。

　　二我国中小企业纳税筹划存在的主要问题

　　（一）中小企业对纳税筹划的认识不够

　　我国企业的纳税筹划引入时间较短，比之西方发达国家我国的纳税意识相对薄弱。尤其是中小企业更加明显，中小企业对法律政策不是特别重视，加之对纳税筹划的实质认识片面。导致了大部分的中小企业认识到纳税筹划紧紧是为了少缴税或不缴税，更有甚者，不少中小企业未能将纳税筹划与偷税、逃税、避税等财务违规行为作合理的区分来进行所谓的“税收筹划”。所以纳税筹划在中小企业实际操作中有着很多错误认识，使利用纳税筹划来减轻税收负担的成效大打折扣。

　　（二）缺乏专业的纳税筹划人才

　　目前很多中小企业的税收筹划不如大企业条件成熟，人员是由中小企业的现有会计人员、财务人员甚至行政人员来承担，其自身的不专业、不具备真正的税收筹划资质、业务素质较差。因而和真正的纳税筹划工作人员行政财

务管理、财务成本管理、税收策划与税务稽查等多方面能力的不适应。中小企业就是想进行纳税筹划，恐怕这些非专业人员也不能很好的胜任，致使我国纳税筹划策略的发展预期的效果受到限制。

　　（三）忽视纳税筹划的风险管理

　　中小企业纳税筹划过程中因为诸多不稳定因素的存在，而变得尤其复杂，处理不当，会引起对企业消极不利的后果。当纳税相关政策重组调整时，不定期的频繁变化将对长期发展的中小企业的纳税筹划带来意想不到的隐患。加上纳税人对税收政策理解不准确、不全面，并未对纳税筹划中的风险管理意识树立防范规避措施，也相应地影响到中小企业纳税筹划有效实施运作。

　　（四）中小企业税收征管未严格执行

　　在从事生产经营活动中，不少中小企业决策者把纳税筹划活动当摆设或筹划不足。一次问卷调查资料表明，80家中小企业中90%以上的并没有实施进行或打算筹备实施。这样做的后果直接导致了企业不仅不能享受到应得的税收利益，还加重了自身额外税负的情况发生。再就是中小企业在进行税收筹划时，由于纳税筹划的复杂、困难度高。面对诸多的节税筹划，却根本不知本企业该进哪个门，走哪条路。有的只注重于眼前短期甚至是当期的节税效果，为了短暂的税负降低而触碰法律这条底线，忽略企业长远发展纳税筹划的通盘考虑。

　　《税收征管法》明确规定纳税机关有权利对那些不依法纳税的人员采取措施，但在现实操作中，税务所登记户数与市场调查产生的数据存在差距。究其原因有多种情况，最关键是税务部门执行力的问题，漏征漏管户现象严重。对纳税人因特殊缘由不按规定和时间缴纳税款的，税务机关不够重视，懒省事而自作主张不上报审批，导致欠税难以追缴，甚至形成死穴。特别是中小企业对那些没有达到起征点的个体工商户检查、管理力度不够。

　　（五）纳税筹划代理机构规模不大

　　随着时代经济的变化，为了适应市场的要求，我国的税务代理机构也应运而生，而且越来越多，但规模以小型为主。这些税务代理机构领军人综合能力、技能水平、道德修养和文化素质普遍偏低，对新的纳税法律法规和财会知识准则不够重视，一贯保持自己的做法，不善于改进。其结果使中小型税务代理机构真正满足纳税筹划的业务少之又少，有的也仅仅是为企业提供简单的税务分析、咨询业务，咨询方面单单以报送纳税资料和税务登记等服务条款。我国税务代理机构在专业素养、事务所规模和国外的纳税中介机构还有很大差距，其自身的缺点阻碍了我国纳税筹划策略的发展。

　二改进我国中小企业纳税筹划的对策

　　（一）中小企业应正确认识纳税筹划

　　对于中小企业的经营决策层来说，通过合法的手段降低企业的纳税成本，就必须对纳税筹划的定义、背景、方法等了解比较透彻，注意区分纳税筹划与偷税、避税等是几个完全不同的概念。还要将纳税筹划的最终目的与提高企业竞争力、加快发展密切联系起来。树立正确的纳税服务理念，是成功开展税收筹划的前提。要从合理、科学、长远的角度对纳税筹划进行布局，将之提升到关键的战略性高度，不能只注重个别税负的降低，降低整体税负是纳税筹划努力要追求的结果。

　　（二）注重纳税筹划人才的培养

　　税收筹划方面的人才必须具有较高的专业水平和较强的业务能力。现阶段，注重符合这方面专业人才的培养尤为重要。具体做法是：多进行税收方面的学习，掌握更新专业知识；进行税务筹划师的上岗培训工作，提高纳税人员的素质；另外要加强行业自律，增强职业道德。针对本企业的特点需要，培养出适合实施纳税筹划的高能力、高效率人才。

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