本科毕业论文开题报告
论
文
题
目
A 公司增值税与企业所得税
纳税筹划 学 生 姓 名
班
级 会计学
专
业 纳税筹划
研 究
方
向
指 导
教
师
论 题
文 目
A 公司增值税与企业所得税纳税筹划
一、选题背景介绍
A 公司始创于 2003 年 1 月 10 日，现本企业注册资本 5160 万，占地面积 350 亩，本企业 主要生产矿用输送带，凭借良好的产品质量和优质的售后服务，取得了良好的经济效益和社会 效益。 但是其财务制度不健全，财务管理水平较低，纳税方面存在的问题比较突出, 首先，现有 的纳税政策是低层次的、粗放的，仅局限于控制成本和费用，甚至有些做法还是不合法的偷逃 税行为，与纳税筹划相背离；其次，财务人员水平较低，税收政策掌握不够，不能紧跟税收法 规变化而利用优惠政策或采取相应策略；费用列支自由化，公司的广告费、业务宣传费、借款 利息等项目经常发生超过税法扣除标准的现象，导致不能在企业所得税前扣除，加重了企业税 负。在增值税方面，由于缺少增值税专管制度，许多应取得的发票未能取得，造成抵扣不充分 或者取得抵扣发票不规范，无法抵扣等。这一系列问题的出现，导致企业税负较重，信用降低， 制约了企业的良性发展。 因此，企业有必要进行纳税筹划，它是指在现行税收法律、法规和政策的许可范围内，纳 税人充分利用规定中的各种优惠政策，结合企业生产经营活动的特点，事前安排和规划理财活 动，从而在众多纳税方案中选择最优的方案，以实现企业目标的一种经营管理活动。纳税筹划 的出现是税收进步的象征，是经济发展到一定阶段的必然现象，我国目前也在鼓励企业进行合 理的纳税筹划，特别是 2008 年 1 月 1 日实行的新企业所得税法更是给企业纳税筹划提供了更 广阔的空间。作为市场主体的企业如何积极主动的采取应对措施，做到依法纳税与合理避税的 协调统一，实现“规避涉税风险”“合法筹划节税” 、 ，成为一个重要的战略课题。但是，A 在纳 税筹划中存在很多问题，要想实现企业利润最大化，优化产业结构提升竞争力，需要对其纳税 问题进行深刻的分析研究并提出解决方法。
二、研究现状
（一）国内研究现状 改革开放以来，企业作为独立的经济主体，追求经济利益以及实现股东财富最大化成为 了最重要的目标。 但是纳税筹划一直是一个很敏感的话题， 直到 20 世纪 90 年代才逐渐被接受， 2000 年 1 月国家税务总局主办的《中国税务报》开设了“筹划周刊”专栏，开创了我国税务筹 划的先河，纳税筹划得到了官方认可，理论研究以及实际应用得到较快发展
。张彤等人 2000 年合著的《如何做税收筹划》综合了各种常见的税收筹划方法；张忠秀 2001 年著作了《纳税 筹划宝典》；2006 年翟继光在《中小企业税收政策与税收筹划》中详细阐述了我国中小企业税 收筹划的策略，并做出了相应的案例分析。2008 年张晓东在《新税法下企业纳税筹划》中阐述 了税法改革后纳税筹划相关问题。2011 年庄粉荣《纳税筹划实战精典百例》讲述了具体的纳税 筹划方案。注册会计师和注册税务师周华洋、张继友等也都从不同角度对税收筹划的方法、技 巧等进行了系统的论述。 但是与西方发达国家相比，我国纳税筹划理论研究和实践应用均处于起步阶段。在理论研 究上，尚未形成成熟的理论，如对税收筹划含义的界定、系统研究方法的形成等。在实践上， 税收筹划的市场化程度较低，税务代理业仍处于初级阶段，税收筹划的研究在我国尚属于一个 新课题，有待于我们进一步的加强理论和实践的探索。但随着我国税制的不断完善，与国际惯 例相接轨 ，越来越多的跨国公司和会计或律师事务所涌入中国，我国税收筹划也面临着新的 发展机遇。 (二)国外研究现状 在国外，税收筹划思想最早由 20 世纪 30 年代英国上议院议员汤姆林提出，20 世纪 50 年 代呈现专业化发展趋势，并逐渐发展成为一门实践性很强的学科。SloLn（1980）从个人理财 角度研究了所得税和财产税的筹划问题。1989 伍德赫得.费尔勒国际出版公司出版过名为《跨 国公司的纳税筹划》的一本专著，书中提出的税收筹划思想与技术对当时的跨国公司经营产生 了深远的影响。Wood（1991）在《成长性公司的基本纳税筹划指南》中对成长性公司基于 1989 年美国税法的纳税筹划做了最详细的阐述。1997 年霍瓦斯公司出版的《国际税收》，讲述的多 是国际税收筹划。现在，美国、法国、德国等经济发达国家税收筹划已经进入相对成熟、专业 的阶段，不仅企业自身重视税收筹划，聘用专业素质水平高的财务人员与高管人员来帮助企业 理财，有些大型规范的企业内部设立专门的税务部门进行自身筹划；此外发达国家的税务代理 业呈现市场化、专业化、税务事务所、会计事务所都从事纳税筹划业务形成了独立的比较热门
的行业，并促进了该领域的进一步发展。在税收筹划风潮的推动下，各国政府相继修改和完善 其国内收入法典，并联合起来进行各种国际发避税协议的写上和推行。在内、外两种力量的共 同作用下，税收筹划得到蓬勃发展。
三、论文研究目的、意义及方法
（一）研究目的 通过对纳税筹划具体方法和相关理论的介绍， A 公司对于纳税筹划有一个较
为感性的认 使 识，走出纳税筹划的误区，区分与偷逃税的不同，提高对纳税筹划的认识，积极培养税务筹划 人才，在与税务机关沟通协调好的情况下，选择有利政策事前筹划以降低税负，获取收益。通 过本篇论文希望对该企业的实际税收筹划工作有一定的参考和帮助作用， 并对企业合理的维护 自身利益，实现企业的现金流量最小、利润最大化，产生积极的影响。 （二）研究意义 首先，能为企业获取资金，降低财务风险。本企业生产规模较大，设备、原料成本较高， 应收款回收较慢，要进行生产经营活动常常会通过举债来筹措资金。不仅要向贷款方付出资金 的使用成本，而且也增加了企业自身的财务风险。在合法的情况下，采用延期纳税的纳税筹划 技术，尽量减少当期的应纳税所得额，无偿地占用这笔资金就相当于获得了一笔无息贷款。 其次，能增强企业的税收法律意识。本公司混淆纳税筹划与偷漏税的区别，例如某些领导 会将个人发票报销，造成招待费严重超支，汇算清缴时需补税及缴纳滞纳金，因此进行成功的 所得税纳税筹划，在合理利益驱动下，企业会主动自觉地学习和钻研税收法律法规，自觉、主 动地履行纳税义务，及时、足额地申报缴纳各种税款，配合税务机关的纳税检查，从而可以有 效地提高纳税人的税收法律意识。 第三，纳税筹划有助于提高企业的财务与会计管理水平。本企业财务制度不健全，职务分 工不合理，缺乏专门的税务人员及部门，财务管理水平低。通过纳税筹划可以提高企业财务人 员水平，实现资金、成本、利润的最优组合，从而提高企业的经济效益、财务管理水平和会计 管理水平。 （三）研究方法 1.文献资料收集法，对于纳税筹划问题相关资料进行分析汇总； 2.比较分析法，通过对纳税筹划基本原理的阐述，指出了偷税、避税和纳税筹划的区别， 界定了纳税筹划的内涵； 3.理论联系实际法，通过对 A 生产经营情况、财务状况的分析，制定具体的企业所得税纳 税筹划方案。 总之，采用定量与定性分析相结合的方法对于 A 公司的企业所得税纳税筹划问题进行了分
析研究，以期能帮企业实现利润最大化，提升竞争力。
四、论文提纲
1. 绪论 1.1 研究背景 1.2 国内外研究现状 1.3 研究目的及意义 2. 纳税筹划基本理论 2.1 纳税筹划的定义及特征 2.2 纳税筹划应遵循的原则 2.3 纳税筹划与避税、偷逃税、抗税的比较 3. A 公司纳税现状 3.1 A 公司概况 3.1.1 企业基本信息 3.1.2 企业近年生产经营及财务状况 3.2 3.3 A 纳税现状 A 开展纳税筹划的必要性
4. A 增值税与企业所得税纳税筹划 4.1 纳税筹划目标 4.1.1 4.
1.2 4.1.3 实现涉税低风险 直接减轻税收负担 获取资金时间价值
4.2 增值税纳税筹划 4.2.1 4.2.2 4.2.3 充分规划进项税额与销项税额 赊销业务会计方法选择的纳税筹划 申报期限的纳税筹划
4.3 企业所得税纳税筹划 4.3.1 4.3.2 4.3.3 会计政策选择中的纳税筹划 销售收入的纳税筹划 费用支出的纳税筹划
4.3.4
税收优惠政策中的所得税纳税筹划
5. 纳税筹划的实施及注意事项 5.1 纳税筹划的实施 5.2 纳税筹划应注意事项 6.结束语 致谢
五、所做实质性工作
1.深入实习单位进行生产实习和毕业实习，认真做好实习日记、实习总结，并且咨询公司 财务人员纳税相关问题，从实践中理解和学习。 2.通过上网查阅大量资料，并进行认真阅读和分析，为毕业论文的撰写做好准备。 3.到图书馆查阅有关纳税筹划的相关书刊及文献。 4.虚心请教指导老师，与老师保持联系，随时向老师汇报实习情况和论文资料收集情况。 5.对收集到的所有资料联系企业实际汇总分析，确定毕业论文的写作框架
六、撰写进程
时 间 开题准备 开题答辩 上网继续查阅纳税筹划相关资料，为进一步撰写做准备 对相关资料做完整的总结 第一部分绪论的撰写 提出具体的纳税筹划方案 根据中期检查指导意见修改论文 结论部分 参考文献及摘要部分 完成毕业论文成稿，上交过程日记，结题验收检查 根据指导老师意见，修改论文中不合理的地方 根据指导老师意见，进行论文的第 2 次修改 根据指导老师意见，进行论文的第 3 次修改 毕业论文定稿，完成毕业论文的撰写 对论文进行排版与文字校对 检查论文装订顺序是否正确，最终完成毕业论文 进行毕业论文答辩 计 划 进 度
2012 年 4 月 6 日-10 日 2012 年 4 月 11 日-12 日 2012 年 4 月 13 日-18 日 2012 年 4 月 19 日-23 日 2012 年 4 月 24 日-28 日
2012 年 4 月 29 日-5 月 3 日 对于 A 公司筹划问题进一步收集资料汇总 2012 年 5 月 4 日-19 日 2012 年 5 与 20 日-23 日 2012 年 5 月 24 日-26 日 2012 年 5 月 27 日-31 日 2012 年 6 月 1 日-4 日 2012 年 6 月 5 日 2012 年 6 月 6 日 2012 年 6 月 7 日 2012 年 6 月 8 日 2012 年 6 月 9 日 2012 年 6 月 10 日 2012 年 6 月 11 日-18 日
七、参 考 文 献
【1】 陈燕惠， 税收筹划、避税和节税[J],中国乡镇企业会计， 2011（1） 【2】 陈云翅， 试论纳税筹划[J]，财税金融 ， 2011（4），26 【3】 霍翠艳, 浅析纳税统筹在提高企业竞争力中的作用[J], 现代商业，2011（5）,214
【4】 邵连珍， 新会计准则对税收的影响及税收筹划分析[N]， 辽宁税务高等专科学校学报， 2007.19（1） 【5】 吴 婷， 企业税收筹划问题研究[D]，2007.5 【6】 李建英 ，企业进行纳税筹划应注意的问
题， 商场现代化[J], 2010年10月（下月刊）， 201； 【7】 史 敏, 新旧税法过渡期的纳税筹划,新理财[J]，2007，5
【8】 任齐伟 , 高新技术企业所得税优惠政策税收筹划探讨,财会通讯[J]，2009（1），35-36 【9】 李 敏， 固定资产会计核算与纳税筹划，经济师[J]，2009（12），157 【10】周丽丽，伊善凤，马秀凤，机器设备取得的税务筹划，经济研究导刊[J]2009（36）， 23-24； 【11】国务院，中华人民共和国所得税法实施条例[R]，2007 【12】于小镭，毛夏挛，蔡昌.新企业会计准则与纳税筹划[M].北京：机械工业出版社，2008. 【13】李剑云, 纳税筹划风险应对策略探讨,财务与审计[J],2008,7-8
【14】吴艺颖， 企业经营管理中税务筹划方法的探讨，现代经济信息[J],2010,136 【15】江 敏， 新企业所得税法下企业性质选择的纳税筹划，广东财经职业学院学报[N]， 2007（04） 【16】施兵，上海双鹿电器有限公司企业所得税筹划的研究[D]，2009.6 【17】翟继光，张晓东．新税法下企业纳税筹划[M]，北京：电子工业出版社，2008：6．1 1 【18】Carol M．Fischer，Timothy J．Rupert，Martha L．War tick，Tax policy and planning Irnplications of hidden taxes：effective marginal tax rate exercises[J]．Journal of Accounting Education 19，2001． 【19】Tom C，A. Leicester. Inequality and two decades of British tax and benefit reforms. Fiscal Studies，2004， （25） ：129~158
【20】Eamon M.N. Tax planning. Financial Management，2006， （7） ：33~34
选题来源（在符合选题来源后划“√” ） 生产和社会实际 能用于生产和社会 指导教师意见： 教师科研 符合专业培养目标
导师签字
年
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开题组意见：
组长签字
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