财务管理在银行风险控制中的作用

财务管理在银行风险控制中的作用

摘 要

随着科技与经济的发展，银行的风险不断增大。建立以资金成本为中心的筹

资策略、以财务管理为中心的信货管理机制和以信贷管理为中心的经营管理策略. 完善企业内部控制与监管机制，可以有效防范与银行财务风险与经营风险。

成功的银行都有一套规避其财务风险的措施，因为银行的财务管理是提高

银行竞争力、完善成本管理，严格控制财务风险，使银行健康运转的关键。本文就从银行财务管理风险的成因、如何规避及对银行财务管理的建议三方面来分析。

关键字：财务管理，银行，风险，问题，措施

Abstract

With the development of technology and the economy, the risk of banks

continued to grow. The cost of capital for financing strategies, the management mechanism of the financial management of credit and credit management center management strategy to improve the internal control and regulatory mechanism can be effective prevention and banks and financial risks and operational risks.

The success of the bank has a set of measures to evade their financial risk

because the bank's financial management is to improve the competitiveness of banks, improve cost management, and strict control of financial risks, and operation of the key bank health. In this paper, how to avoid the causes of the bank's financial risk management, and the recommendations of the banks' financial management.

Keywords ： Financial management, banking, risk, problems and measures

目 录

摘 要 ............................................................................................................................................ I Abstract . ............................................................................................................................................ I 一、

二、 引言 ................................................................................................................................. 1 财务管理及银行风险的定义 ......................................................................................... 1

（一）财务管理的涵义 ......................................................................................................... 1

（二）银行风险的概况 ......................................................................................................... 1

（三）我国银行财务状况简介 ............................................................................................. 2

三、 财务管理在银行风险中存在的问题 . ............................................................................. 3

（一）我国银行风险现状 ..................................................................................................... 3

1高比例的负债经营，导致流动性不足 . ...................................................................... 3

2. 会计内部控制系统建设滞后...................................................................................... 4

3. 风险意识淡薄，对风险重要性认识不足 . ................................................................. 4

（二）银行财务管理风险问题 ............................................................................................. 4

1. 银行中间业务不足 ..................................................................................................... 4

2. 银行对财务风险的会计处理存在顺周期性 . ............................................................. 5

3. 信贷市场与资本市场风险相互传递 . ......................................................................... 5

四、 完善财务管理在银行风险中的策略研究 . ..................................................................... 5

（一）加强银行风险防范制度 ............................................................................................. 5

（二）提高财务风险防范与控制 ......................................................................................... 6

（三）完善银行内部财务会计控制...................................................................................... 8

1. 加强财务控制 ............................................................................................................. 8

2. 加强会计控制 ............................................................................................................. 8

（四）建立银行风险管理方法 ............................................................................................. 8

1. 实行以资产负债管理为基础的风险管理方法 . ......................................................... 8

2. 逐步建立企业整体的全面风险管理框架 . ................................................................. 9

五、 总结 ................................................................................................................................. 9

参考文献 ......................................................................................................................................... 1

[1] 引言

全球经济的市场化、金融化、虚拟化加快了银行金融的发展，同时对于银行的发展创新提出了各种要求。银行在面对瞬息万变的金融市场及全球的经济融合的“利润最大化”中，往往忽视了规避各类的财务管理的风险。在市场经济体制下，由于商业银行内外经济条件的限制和影响以及一系列无法预测的经济因素，商业银行财务系统的运行过程中，商业银行的预期目标可能得不到预期的效果，甚至偏离商业银行的预期经济目标。这种偏离会给商业银行造成无法估量的经济损失。因此可以看出，财务风险是一种客观存在的经济现象，商业银行经营管理只牢固树立财务风险观念，建立和健全财务风险防御体系和机制，通过科学的方法来加以及时有效的防范和控制财务风险，就能够商业银 行自身在市场竞争中不断的发展和逐步提高经济竞争力，使银行在激烈的市场竞争占有一席之地。

[2] 财务管理及银行风险的定义

（一）财务管理的涵义

银行的财务管理从其定义来看，主要分为两类，一个是广义上，主要是银行根据内外部经营环境及发展需求，对各类资金来源及运用进行计划、核算、监控和考核等工作，是经营目标得以实现。一个是狭义上，银行的财务管理主要包括了成本管理、费用管理、预算管理等内容。财务管理风险则是银行在对财务进行管理是面临的一系列风险，对于风险的管理也成为财务管理的一个重要的部分。尤其，对于商业银行来说，财务管理风险是财务管理的核心。在银行的各种财务运动过程中，资本风险、资产质量、流行性、利率及汇率等风险，都是财务管理风险要面对的问题。只有充分认识财务管理风险的问题才能有效的完善财务管理的体系，利用资本提高银行财务管理的效率。

（二）银行风险的概况

对任何一家银行来说，风险就是潜在收益的不确定性及其可能造成的影响。它不仅仅指会招致损失的可能性，还包括未来无论是好是坏无法确定的不确定性。就银行面对

的风险而言，人们早已注意到了两大类型的风险：筹集资金风险和经营风险。尽管银行筹集资金并不是愈多愈好的观点在西方银行已成共识，但在我国，特别是地方银行在认识上还存在误区。事实上，当银行融资的资金成本大于其投资回报时，财务风险增大，此时不能再吸收存款。如果说人们对财务风险认识不足，那么对经营风险则重视有加。自17世纪现代银行产生伊始，人们就认识到这种风险，往往同时出现。当存款人要求提现，银行库存现金不足以满足他们时，银行面临流动性风险。当银行在放款过程中，如果有许多贷款人不归还贷款，银行就会遭受信用风险的打击。银行除了这两种风险外，新的风险随着科技和经济的发展而不断增加。近年来，计算机的使用使银行能够依靠先进的手段和新的方法来分析市场上的投资者信息，增强了银行处理大宗业务的能力。然而，银行内部管理机制还不能与新技术的发展相匹配，高科技犯罪引发的风险不断出现。为防范通货膨胀和利率波动设计出的新金融工具如远期利率协议，使金融衍生工具得到快速发展。期货、期权、电子货币等业务空前活跃，资本流动数量和速度大大提高，原本旨在防范风险而设计出来的金融工具，反而使风险变得防不胜防。计算机的使用，使得银行之间业务竞争日趋激烈，面临更大的风险。新金融工具的涌现和新技术的采用，使得传统的银行业务与其它金融业务不断扩展和相互渗透，监管部门如人民银行等很难严密监督千变万化的新金融业务，从而使银行成功绕过金融管制及传统信贷关系，投身于市场此外，银行传统的存款业务正在被其它非银行金融机构抢走，使得银行不得不加大成本努力拉住投资者，为银行筹集资金风险加大埋下隐患。

（三）我国银行财务状况简介

经过改组上市等一系列的运作，上市银行改革成绩明显，我国上市银行的财务状况大为改善。首先，上市银行利润的增长较为稳定，2010年中行、工行、建行和交行净利润分别增长31.93％、66.44％、49.07％和63.52%。其次，上市银行的盈利能力有所改善，2007年中行、工行、建行和交行净资产回报率分别达到14.6％、15.21％、16.42％和16.08％。而后，上市银行的资产质量不断提高，2010年中行、工行和建行拨备覆盖率有所增加，分别达到108.18％、103.5％、104.41％和95.63%。再次，上市银行的资本充足率和核心资本充足率都有很大提高，达到了巴塞尔协议的规定，而且都已经处于比较高的水平。同时我国上市银行正在积极进行多方金融创新，经过不断努力，中间业务成为各上市银行新的利润增长点，2011年上半年建行、工行、招行等多数上市银行中间业务增长速度都超过了50％。同时我们应该看到，我国上市银行的财务管理水平

与国外还是存在一定的差距，我国上市银行需要建立现代成本管理的新观念，而且我国上市银行财务管理职能也要转变。现在一些上市银行分支机构的财务管理工作仍然处于初级阶段，财务管理工作也只是发挥会计的职能。各上市银行也存在着各种弊端：如对待服务不够重视、成本控制和盈利控制不够严格、对于事前的预测和事中的控制还不足等，上市银行财务管理的职能还没有得到充分体现。国外银行在这方面做的更好一些，已经实现了从财务会计向管理会计的职能转变，而且已经普遍建立了管理会计系统。国外商业银行在经营管理中已经形成了明确的成本会计理念，把风险控制作为业务经营的核心，每一项产品和业务都要核算其风险、成本以及收益另外，在财务管理人员素质方面我国上市银行也没有国外银行高，以美国花旗银行为例，该行就把数据构建当作财务主管必备的基本职责之一，要求财务主管熟悉各种主流的应用软件和系统软件，并且要确保各类应用软件和系统软件可以正常运行。在金融海啸面前，我国上市银行面临很大的压力和挑战，其中竞争压力和创新压力尤为突出。2011年，各国央行联手降息，中国人民银行在百日内连续五次调低了存贷款基准利率，存贷款利差的缩小将引起上市银行净利息收入的减少，经济增速放缓也使得上市银行贷款的违约风险加大。我国上市银行仍然把存贷款利息差作为获利的主要方式，中间业务、个人信贷这些高附加值的业务的比重仍然有待提高。银监会要求全国的大中型银行通过5至10年的努力，中间业务收入比重由现在的17％达到40％至50％，通过不断增加这些盈利性更强的业务，从而达到降低上市银行的财务风险的目的。

[3] 财务管理在银行风险中存在的问题

（一）我国银行风险现状

1高比例的负债经营，导致流动性不足

商业银行在流动性和盈利性之间产生矛盾时，会增加负债来均衡其中的矛盾，而负债的增加，更多的会依赖外部条件。在经济不景气的情况下，市场上的流动资金会普遍紧张，负债就会难以实现，用负债来提高流动性和扩大业务规模就有可能得不到保证。即使银行用高成本的负债来增加流动性，也不得不把资金用于收益较高的贷款和投资上，当下一个偿债高峰到来时，银行将不得不面临信贷风险和流动性风险。所以高比例的负债经营会导致流动性不足。我国的银行除了由于历史原因造成了不良贷款以外，由中小企业带来的信贷风险也非常的大，这对于银行的生存，中小型企业的发展都带来了非常大的挑战性。对整个国民经济的安全，发展都有着严重的危害，另外银行在承受信贷风险压力的同时还要面对各个银行之间激烈的市场竞争。长期以来，我国国有银行资

本充足率偏低，其中既有历史因素，也有银行内部原因。历史原因是长期以来大量亏损的国有企业把国有银行贷款当作资本金来使用，从而给银行自身造成了巨大的历史包袱。同时，在特定的历史背景下，我国商业银行长期以来都存在着一种速度情节，缺少资金约束，缺乏资本观念；为了抢占市场份额，追求一时的高速度和账面利润，不惜采取粗放型的业务方式和不规范的竞争手段，结果资产虽然增长很快，但盈利空间却很有限，从而导致经营风险的不断积累和不良资产的居高不下。长期的负债经营使得流动性没有了保障，当经济发生波动时，财务风险就会暴露。

2. 会计内部控制系统建设滞后

3. 风险意识淡薄，对风险重要性认识不足

风险管理可以看做是整个银行经营管理中的一个重要环节，不仅需要先进的技术支持，更需要全体人员建立一个全面的风险管理理念。因为我国商业银行业的风险管理起步时间比较晚，风险管理人员在风险管理观念上比较落后，不能充分满足业务快速发展和日益变化的需要。我国商业银行业风险管理普遍存在的一个问题是以信用风险为主，而忽视了对市场风险的管理，对操作风险的认识也仅仅停留在加强内部控制的环节上，还没有形成对操作风险的计量模式，在风险管理的过程中也缺乏差别化管理的理念。另外由于历史和体制的原因，我国银行业风险管理的发展相对滞后。在经营中，也只是注重量的增加而忽视质的提高，还有许多业务是按照政府的意图进行操作，不考虑业务的收益性、风险性等因素。在我国的现实银行工作中，财务管理人员对于银行财务风险的认识还存在片面性，即不能从财务活动的全过程、财务的总体效益出发，没有全面的认识到财务风险广泛存在于银行经营的方方面面，从而导致忽视了对财务风险的防控，缺乏科学管理。因此，我国商业银行不仅积累了越来越多的风险资产，而且风险文化意识也相当淡薄。我国银行目前都设有一定的风险管理机制和控制手段，但是，商业银行的风险文化如果不完善的话，这些机制就不能完全发挥出效用。

（二）银行财务管理风险问题

1. 银行中间业务不足

商业银行主要以存款、公司类贷款和个人信用卡类贷款为主，随着客户投资意识的增强，近年来银行又积极开展给类理财业务。但是以收取手续费和佣金净收入为来源的中间业务却发展缓慢。中间业务是指不构成银行表内资产负债，形成银行非利息收入

的业务，包括收取服务费或代客买卖差价的理财业务、咨询顾问、基金和债券的代理买卖等业务。与赚取借贷利差不同，银行开展中间业务承担风险小，收益固定。尤其在金融危机和经济增长放缓的情况下，借贷利差收窄会导致银行利润下降，财务风险增加。但是多样化的中间业务可以在一定程度上冲减经济衰退带来的影响，促进盈利可持续增长。

2. 银行对财务风险的会计处理存在顺周期性

我国《企业会计准则》规定:商业银行在贷款发生减值时，将贷款的账面价值减一记至预计未来现金流量现值。贷款减值准备是商业银行计提的一种拨备，目的为弥补预期信用损失，抵御经济周期变化和贷款企业违约给银行带来的财务风险，但是未来新金流量法却具有明显的顺周期性。单项贷款的减值测试主要考虑借款人经营情况、盈利能力和担保物等因素，组合贷款的减值测试主要考虑历史数据和当前经济环境。这些因素都与宏观经济形势具有密切关系，因此经济上升或衰退使未来现金流量现值呈现顺周期性。

3. 信贷市场与资本市场风险相互传递

随着金融业综合经营趋势的进一步增强，一批横跨银行、证券、基金、保险、信托等领域的多元化实体已经形成。2009年上半年，国务院批准新增10家银行设立金融租赁公司。截至2009年5月，12家正常经营的金融租赁公司总资产超过948亿，主要投向包括机器设备、飞机、船舶等。2011年末，银监会正式批准北京银行、中国银行、成都银行作为主要出资人筹建消费金融公司。多元化业务导致风险从资本市场传递到信贷市场。

[4] 完善财务管理在银行风险中的策略研究

（一）加强银行风险防范制度

防范银行风险可以在可能发生损失的环节设置防范措施，使损失不发生或减少到最小。利用平衡现金流入量或所持有的现金储备来防备投资者突然提款所造成的流动性风险。还可以在相互之间或在人民银行开立信用账户，使资金能在整个银行体系范围内调节，减少单个银行因资金不足而陷入困境的可能性。降低信用风险的方法是，尽量使贷款分散化，不把款项集中给一个或一群业务十分类似的借款人，通过贷款多样化来抵消

一些风险。资本结构的调整也可以帮助银行降低风险。对于银行而言，其资本除了自有资本以外更多的是借人资本。如何调整借人资本的利率结构，以保证银行不受意外风险的打击? 一般说来，银行的借人资本结构要根据具体情况加以调整，灵活运用活期利率、定期利率、大额存单等的组成比例，在存款额的稳定性和低成本性之间进行选择。此外，对资产负债两边进行管理也是常见的风险防范措施。

风险的测定需要考虑的因素有两个：

1、根据被考查业务在不同市场上遭受风险的历史记录，求出预期最大亏损额，作为划拨弥补上述风险的一定比例资金的依据。

2、平均假设风险至少用一年时间才能解除。银行为各部门划拨金额不同的资金，各部门必须为取得资金制定可行性方案，如获准使用，还要按一定条件为实际占用的资金付出使用费。这样，用款部门就有动力使风险最小化。如果承担更多的风险能带来适当的收益，银行就可以适当扩大该项目下的风险资本总量，以扩大其业务能力，否则宁可放弃一些业务。风险—收益制度在两个层面上发生作用。第一层面，针对不同业务人员有一套完整的风险监督制度。每一个员工随时可以自觉运用这个机制的标准考察自己正在进行的业务，如某一笔业务的收益与所承担的风险相比太小，该业务员可以提出用更大的收益来补偿所要承担的风险，或者可以拒绝执行该业务。银行可以用风险测算和锁定风险资本总额来对交易头寸进行严格控制。如果一个业务员在一个月内失掉一定比例的风险资本，他必须中止当月的业务；如果他一年内的损失达到一定的程度，银行可以让他待岗。从银行内部管理来说，项目经理可以运用风险—收益比较制度判断不同信用品种的盈利能力，并决定在哪些项目上投人更多的资金；部门经理可用它来衡量项目经营的业绩银行高层经理则可用之考察各部门经营情况。第二层面，对业务而言，如果一项业务从总体上降低了风险，即使收益率比较低，也应当认为是有利的，因为它具备竞争力。

（二）提高财务风险防范与控制

银行一味追求效益和竞争地位，不可避免地会带来相当程度的风险。要避免这些风险，从财务管理的角度出发，就要建立以资金成本为核心的筹资策略、以财务管理为中心的信贷管理机制和以信贷管理为中心的经营管理策略，将财务部门的作用发挥出来，

最终建立有效的内部监管机制。

1. 建立和不断完善财务管理系统。

(1)商业银行必须关注其宏观环境，对不断变化的财务管理宏观环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策和改变管理方法，从而提高商业银行对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，以防范商业银行因财务管理系统不适应环境变化而产生的财务风险。

(2)配备高素质的财务管理人员，不断提高财务管理人员的风险意识和素质水平。

(3)提高财务决策的科学化水平，防止因决策失误而产生的财务风险。财务决策的正确与否直接关系到财务管理工作的成败，在决策过程中，应充分考虑影响决策的各种因素，尽量采用定量计算及分析方法并运用科学的决策模型进行决策。

(4)提高会计信息质。高质量的会计信息能够充分反映出商业银行生产经营状况，以此为基础做出的日常生产经营决策和投资、筹资等重大决策对商业银行有效规避财务风险、顺利实现经营目标有着十分重要的意义。

2. 完善内部控制制度。在市场竞争日益激烈的今天，要防范财务风险，还必须从商业银行内部着手。首先，商业银行要建立合理的激励机制和约束机制。让每个员工都将商业银行作为自己考虑的一部分，商业银行员工就是商业银行“广告”，使经理人、员工的努力目标与商业银行的利益目标尽可能一致。在商业银行内部实行薪酬管理公平化体制。宗旨，就是让员工和高层管理者具有共同的奋斗目标。其次，要理顺商业银行内部的财务管理关系，明确各个部门的职责的同时，在明确各个部门在公司中的地位的同时，不要拘泥于部门之间的领导层次间隔。第三，在商业银行内部，加强财务风险和审计的监控力度，将商业银行的财务和经济信息以最准确的方式达到决策管理者面前，便于决策者具有科学准确的商业银行经济信息数据。

3. 保持良好的信誉和商业银行形象，畅通筹资渠道。在信誉第一的市场机制下，商业银行应当保持畅通的筹资渠道，让融资机构充分了解商业银行的诚信和竞争力，良好信誉和可信度，对于金融机构来说，在商业银行资金周转不开时，可以获取相应的筹资渠道。而当商业银行不需要资金时，让金融机构和债权人了解商业银行的相关财务情况，为以后的借款和融资奠定基础。

（三）完善银行内部财务会计控制

1. 加强财务控制

商业银行要加强对资产、负债和资本的管理，严格控制开支，增强盈利和消化历史包袱的能力。商业银行内部要全面推行贷款质量的五级分类法，遵循审慎会计原则，参照国际会计标准，根据商业银行承受能力，合理制定呆帐准备金提取和核销制度，确定各类不良贷款的提取比例与浮动幅度。根据实际情况计提呆账准备金，实行自主核销，并依法保留对债务人的追索权。采取各种措施加大对不良贷款的处置力度，逐步完善商业银行的资本金补充机制。强化成本约束，防止不顾效益的盲目扩张。

2. 加强会计控制

制度改革是会计诚信的关键安达信、毕马威、德勤、普华永道和安永是全球最著名的五大会计师事务所，但安然公司的破产案使安达信公司面临空前的信用危机，公众对会计业的信心受到沉重打击。在我国证券市场中，会计师事务所违规作假的现象则更为严重。国家审计署对16家具有上市公司年报审计资格的会计师事务所进行检查时竟然发现，其中有14家违规为上市公司出具过失实的审计报告。会计业这种屡禁不止的作假现象，造成了整体社会信用的缺失，严重危害了经济的健康发展。美国证监会主席利维特在两年前曾经尖锐指出，“如果投资者对审计师的客观性和公允性丧失信心，谁还会相信报表的数字? 可靠的、有证明力的数字是金融市场的氧气，我们的市场如果没有高质量的财务报告简直寸步难行。”针对国际会计行业的现状，今年2月，五大会计师事务所均宣布停止以内部和外部审计师身份为同一客户提供服务，拆分审计和咨询业务。会计行业整体信用的缺失促使人们认识到，在加大监管和惩处力度、加强职业道德教育、强化行业自律的同时，会计制度建设是重建会计诚信的关键所在。因此，加强中国商业银行会计制度的建设，能够增强会计控制的独立性，使内部控制真正有效的发挥作用。

（四）建立银行风险管理方法

1. 实行以资产负债管理为基础的风险管理方法

资产负债管理是指识别、测量和控制资产负债表内外头寸的风险，以实现经风险调整的股东价值最大化目标的银行风险综合管理方法。《巴塞尔协议》(1988)的出台标志

着商业银行资产负债管理的全面推行，党的十四届三中全会也明确提出“商业银行要实行资产负债比例管理和风险管理”。1994年中国人民银行颁布了《商业银行资产负债比例管理考核暂行办法》，要求国内商业银行根据各自的实际情况制定实施计划，至19%年年底达到该办法规定的要求。

2. 逐步建立企业整体的全面风险管理框架

银行业务多元化造成银行风险多样化，每一种风险的定量测度、管理思想及控制工具不尽相同。如果仍然按照传统的风险管理策略对每一种风险(如信用风险、利率风险、流动性风险等) 分别管理，则不同类型风险的管理行为与管理目标之间可能产生矛盾。同一类型的风险在不同业务单元、不同地域、不同分支机构，由于各自对风险的理解、偏好、忍受程度不同，在风险管理政策与做法上也会存在差异甚至冲突。因此，全面风险管理应运而生。建立在整个企业基础上的全面风险管理不仅要针对各业务单元进行风险控制，更多的是立足整个企业层次，全面监控来自内部与外部的风险，致力于在可控、合意的风险水平下实现股东价值的最大化。

[5] 总结

在中国的会计逐步走向国际化的进程中，无论是中国还是外国都发生了严重会计诚信原则缺失的问题，这是很令人心痛的。事实上，过些典型的会计诚信缺失案例进行分析就可看出，这些造假使用的手法，早已为我们所熟悉的。银行的财务风险是客观存在的，但是它在一定程度上也是可以预见和进行控制的。针对财务风险，银行只要有一定认识，在制定决策时考虑到财务风险的存在，认真对待财务风险存在客观事实，思考财务风险存在的原因。同时，定期对银行各类财务信息加以对比分析，找出银行潜在的风险因素，建立起财务风险防范体系之后，才能够使银行最大限度地避免财务风险，实现最终的目标，获得更多的收益，健康持续地发展。

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