浅析商业银行财务风险控制
摘要：商业银行财务风险体现在其经营活动的全过程，与生俱来，不可避免。随着经济全球化的不断深入和我国市场经济进程的加快，商业银行的作用凸显开来，然而所面临的财务风险也不断增加。笔者通过对现有资料的整合与分析对当下的商业银行财务风险进行了研究，提出了如何加强商业银行财务风险控制的一些手段，丰富了风险控制领域的研究。
关键词：经济全球化 商业银行 财务管理 风险控制
在提高商业银行财务风险控制的迫切要求下，不管是银行工作人员还是高校学生、教授都发表了专业论文、提出了丰富的见解，深入了对该领域的研究。笔者学习金融企业会计知识时并未涉及风险控制的相关知识，通过研究、分析，拓宽了对该领域的了解，填补了金融企业会计知识的缝隙，加深了对金融行业，特别是商业银行的了解。本文以商业银行面临的财务风险为切入点，从风险种类、风险来源和风险控制对策三个方面展开论述，以实现我国商业银行作用不断增强、效益不断提高的终极目标。
一．商业银行面临的财务风险种类
我国商业银行在经营中发生的财务风险主要存在于银行的经营过程中，其受到商业银行内外部环境影响，导致商业银行的收益与预期不符，而造成这种现象的情况有很多。
目前，我国商业银行面临的财务风险主要有信用风险、操作风险、流动性风险、资本风险、市场风险等。
1.信用风险
信用风险是因商业银行的顾客无法正常履行约定而产生的问题，具体是指客户不能履行还本付息的义务而导致商业银行的预期收益与实际收益发生偏离的可能性，是商业银行面临的财务风险的最主要类型。
信用风险存在于贷款和其他表内与表外业务中，既表现在对每一笔的贷款损失上，又体现在贷款过度集中可能造成的损失上。信用风险是客观的，具有一定的传染性，同时，也因为信用风险具有周期性，所以在一定程度上也是可以控制的。
信用风险会从根本上影响商业银行的经营，银行一旦发生信任危机，就
会引发一系列的连锁反应，影响资金的流动，导致资本结构不平衡。而近几年，由于经营恶化，以及决策失引发的各种问题，导致商业银行面临的信用风险不断加深。
2.操作风险
操作风险主要是由内部引起的，因为商业银行系统原因或内部的基层管理人员因为违规操作以及反应不及时，导致商业银行的财物受到直接或间接的损失。内因是根本，是一切问题的根源。所以要想解决商业银行的操作风险就必须从银行内部出发，找出问题所在。
在当前的经济形势下，由于市场经济的不断发展，而银行管理人员相应增加。随之而来的是操作风险引发的损失数额也不断增加。如何规避操作风险，越来越受到商业银行决策层的关注。
3.流动性风险
流动性风险的存在是因为商业银行无法在合适的时间，以合适的价格满足银行业务的需求，保证资金的充足率，即导致流动性资金出现缺口，无法满足银行对资金的进一步需求。
当风险发生时，商业银行流动资金储备不足就会导致银行出现生存危机。由于商业银行随时持有的流动资产相当于负债总额的一小部分，所以当商业银行如果出现大量债权人要求及时兑现时商业银行就会出现流动资金不足的情况。
在2015年12月出台的关于商业银行流动性覆盖率信息披露办法中显示，政府加强了对于我国商业银行流动性风险的重视。与此同时，各个商业银行也开始关注自身资金的流动性，最大程度降低其引发的财务风险。
4.资本风险
由于商业银行的流动性资金储备不足，所以当商业银行的资产面临威胁时缺乏及时的应对措施，银行的资金无法抵补其受到的损失，以及支付当期的到期债务，也就会使银行的资本安全受到威胁。
保证商业银行有充足的流动资金以及足够的资本是保障银行进行日常经济活动的重要保障，也是关乎其未来发展的重要保障。银行资本的主要功能是保证商业银行维持生存和发展的屏障。
同时，商业银行也应努力维持资本结构的平衡。一旦资本不足，银行就将受到经营利润的威胁，提高了财务风险。银行对自身的风险掌控能力也会大幅度下降。
5.市场风险
市场风险主要是由受到经济环境的影响导致市场价格出现波动，进而导致商业银行受到不同程度的损失，这种风险主要发生在商业银行进行各种交易类活动的过程中。市场风险包括：
1、汇率风险。主要存在于商业银行的以下两类业务：①营外汇买卖活动；②账户内的外币业务。
2、价格波动风险。银行在进行业务处理过程中，投资项目会受到市场价格的影响，出现一定程度的波动，进而影响到银行的收益，致使达不到预期目标。
面对经济全球化的大趋势，市场已经不再是一个狭窄的区域市场了，与其他国家和地区的关系更加紧密，交流更加频繁。市场风险有增无减，需得到商业银行的重视。
二．商业银行面临的财务风险的来源
1.信用风险
根据中国商业银行业的监督管理委员会发布的专业报告显示，以2014年为例。从2007年起，一直到2014年，不良贷款率由6.1%逐步下降到1%左右，可疑和损失的不良贷款率由5%下降到了0.6%。这一结果表示，近年来，我国商业银行对贷款有较好的控制，采取适当措施能有效保证本金的收回。但不良贷款额高达8000亿元，仍有很大的下降余地。
由不良贷款行业分布表看，不良贷款主要发生在批发和零售业、农林牧渔业和制造业，分别占了不良贷款总额的3.05%、2.64%和2.42%。
商业银行的业务以信贷业务为主，其中发放贷款、收取利息是其主要获利来源，为了获利，在贷款利率保持不变的情况下，商业银行往往采取扩大信贷额度、增加贷款本金发放的方法，尽可能多的收取利息。这就增加了信用风险。
企业为了发展，需要不断的融资，以满足正常的生产经营需要。中小企业的信誉相对于大型国有企业来说较低。中小企业注册资金一般较少，开办年限短，持有的非流动资产也较少，偿债保障小。中小企业业务相对简单，业务往来相对固定。当企业经营某一环节出现差错都有可能影响给企业造成致命的伤害，造成企业宣布破产，无力银行债务。而银行更偏好的大型，国有企业，由于贷款过度集中，同样也会导致风险。带来高收益，同时也增加了更高的风险。商业银行为了获取收益的同时,也是为了降低自己可能承受的不良贷款风险，更愿意将大量资金贷给大型企业。如果该企业战略偏差导致经营失败，资金出现短缺，银行将面临巨大的按时收回资金的风险。
出现信用风险的根本原因在于企业的管理者缺少最起码的道德感和诚信意识。通过提供虚假信息，虚报利润等各种手段，来骗取商业银行的贷款，是一些管理者认为的最简单方便的获取资金来源的方式。企业明知道这么做是违法的，但依旧我行我素，原因是即便到时候没有能力偿还本息和，需要付出的代价也非常小。甚至有的企业主故意让企业倒闭，携款逃走。
个人来讲，由于当今人们消费心理及生活方式变化，对物质需求也随之提高，人们尤其是年轻人越来越喜欢花未来的钱，信用卡普及，贷款方式增多。积少成多，信贷的发展会带来一定的信用风险。个人的意识不足很容易发生拖欠延迟还有赖账等情况发生。对信用是一大挑战。
从银行角度看到，银行在审查企业的贷款申请、评价企业的信誉、核实相关信息时做的还不够，制度不够完善给一些不法人士有了可乘之机。银行面对的客户非常多，银行工作人员为完成工作量的限制，不得不降低质的要求：对申请贷款数额不大的企业直接盖章批准，只对数额较大的企业进行认真审查，造成了漏洞。
2.操作风险
随着科学技术的不断更新换代，银行越来越多地依赖计算机、网络技术完成工作，一定程度上减轻了工作量，同时也提高了工作效率。但由于网络的广泛存在，操作的一个小失误，就可能引发一个大的失败。巴林银行被荷
兰国际集团以一元价格收购，原因就是一员工在操作过程上有违规情况。
截止2014年，商业银行从业人员的人数已达到了一个新的高峰，经统计人数大于252万。从业人员在计算机、英语、业务知识上水平不足，不能够达到岗位的要求，极易引发财务上的风险，给银行造成巨大损失。巴林银行的那个员工，其对业务流程如果能够了然于心，并严格遵守，是不会造成如此严重的后果的。对从业人员的岗位安排不当，对从业人员技能优势了解不足、安排不当，缺乏应有的培训、考核机制，是主要原因。
由于商业银行与社会经济息息相关和各个方面都具有一定联系这也就使银行工作变得特殊而重要。如果对员工的引导不够正确使其缺乏足够的职业道德就容易使银行受到一定的经济损失。例如 员工通过工作上的便利、获取大量的银行资料，出卖给别人，给银行带来严重经济损失。或将银行内部的消息，比如即将投入市场的基金，提前告知银行以外人员，违背职业操守，赚取不义之财，也会造成银行的财务风险。
3.流动性风险
信用风险导致了我国商业银行资产充足率较低，不良资产比率始终处于较高水平，这对银行的自己流动造成一定影响。流动性风险与资本风险有一定的关联：资本金过少，流动性风险就会增加，不能保证到期给付，给银行发展带来威胁。
商业银行将资金投入长期的项目中，是最常见的引发流动性风险的原因。商业银行将暂时不用的资金投入房地产等领域，试图获得投资收益。银行追求利益的做法无可厚非，但如果对投资的认识不足，不能按期收回本金，影响日常经营活动的开展，就本末倒置了。
4.资本风险
商业银行2014年较2013年相比，不管是核心一级资本充足率还是以及资本充足率都有所上升。资本充足率13.2%，资本净额达113269亿元。
由于金融业的发展，银行的资产增长速度较快，超过其资本增长速度，自银行财务体制改革以来，银行将大量的处理中的业务用于决策，夸大了盈利，掩盖了虚盈实亏的实质。负债规模大，产权比例高。资本充足率仍低于巴塞尔协议规定的比率。
5.市场风险
目前，人民币汇率机制正在逐步改革，加大了双向浮动的波幅，再加上商业银行涉足金融衍生产品的日益加深，汇率的波动会对商业银行产生深远影响。经济全球化进程不断加快，越累越多的企业开始走出国门，进军国际市场。这对商业银行的外汇业务来说，既是一个有利的发展前景，也是未来一个不小的挑战。汇率时刻变动，连续两日的统一外汇汇率有可能有很大波动，商业银行必须时刻清楚汇率变动方向以及变动趋势，才能稳定自己的收益。
利用流动的资金进行“钱生钱”，是几乎每家商业银行都在做的事情，利用资金的流动性来增强银行的投资收益，实现本行的利益最大化。投资于不动产等大项目有大量收益，然而，风险也是有的。受政府政策的影响，不动产市场急剧变化。时而一片繁荣，时而一片萧条。这就给商业银行资金的收回带来了影响。商业银行不能及时撤退，缺少流动资金，有可能给银行日常经营的放贷、还款造成压力，产生流动性风险。银行如果事前准备工作做的不好，事中盲目乐观、不断加大投入力度，事后又缺乏相应的监督、预警机制，很可能最终处于绝境之中。
三．商业银行财务风险控制对策
1.建立起有效的风险控制体系，进行全面风险管理。
风险控制的基本方式主要是风险的回避、转移、保留以及损失控制。 首先，我国商业银行要向国际先进银行“取经”，结合自身银行的具体情况并运用国际先进科技。从银行内部等多方面来获取数据进行改革，利用科学的方式建立起一个有效的关于财务风险控制以及管理的机制，为财务管理提供全面的有用的决策依据以降低财务风险。
其次，建立一个可以适用当前形势的制度，以银行信息化处理为基础，依据相关的财务管理资料，以及结合国外先进的管理经验，创造出适合我国国情的管理理论，并将其运用在银行的经济管理活动之中。制定科学的财务风险控制战略，统筹控制风险的活动，采取相应的措施将银行的损失降到最低，达到银行进行风险控制的目的。
2.树立风险控制理念。
重视财务风险这一问题，逐步了解，并且加强防范，不要抱着侥幸及功利的心理，加强企业财务风险管理教育，让财务人员切实了解财务风险带来的严重问题。建立激励约束机制，要把风险控制作为一种文化、一种灵魂注入银行工作中。风险文化是商业银行文化的重要内涵，风险威胁生存。在从事银行业务中，每时每刻都面临风险与处理风险的问题。要加强员工对于风险控制的意识，形成理念、准则，使之成为员工工作的支撑点，并自觉遵守。风险意识不仅仅存在于管理层，也要在基本业务处理人员层面落实。加强银行的关于风险控制的文化建设，逐步形成企业理念，从根本上减少财务风险对于商业银行的影响。
3.调整资本结构。
利用多种方式，提高银行的资金储备，并对其不断地进行动态调整。控制银行的负债比例，构建起合理的资本结构，保障银行有足够的资金进行清偿。强化资本管理理念，加强创新，减少负债经营，抑制风险资产的增长，将资源配置到“多快好省”的业务上，从而保证商业银行的经济正常发展，保证商业银行对财务风险有足够的控制。
4.转变发展方式。
促进业务收入的多元化，加大中间业务所占比重。多维探索发展空间，使银行不局限在某几项业务。降低对贷款利息收入的依赖，增强银行的灵活性和可塑性。退撤出过剩的市场行业，提高资金使用价值，通过低投入、高产出谋求效益最大化。
5.完善内部治理结构
关于影响商业银行进行财务风险控制的主要因素是其内部治理结构，二者之间的关系是环境和系统的关系。如同硬件与软件的关系。财务风险控制系统作为企业管理的子系统要受到内部与外部制度环境的影响，要想从根本上提高我国有关于商业银行财务风险控制的能力，就应首先完善银行的内部治理结构。
①加强董事会的构建。增强其独立性，设立董事会下设机构。并充分发挥监事会的监控职能，以保证决策的科学性。
②要深化人事与激励约束机制改革。建立场化的人力资源管理机制。充分发挥员工的积极性和创造性，增强员工对财务风险的控制能力。组织人员学习新政策新方法，鼓励财务人员自我学习，给与人才更好的发挥余地，招揽专业人才，并加强素质培训。
③建立透明的信息披露制度。一个强有力的信息披露制度是对银行进行监督的典型特征，是股东行使表决权的关键。对外披露，可以有效利用社会民众的力量迫使商业银行变革。
2015年12月出台的商业银行流动性覆盖率信息披露办法第八条规定，商业银行应及时发布财务报告，以及在官方网站上公布银行的流动性资产、未来30天现金净流出量的期末数值。与此同时，政府也应逐步将强对商业银行资产流动的监督。
6.建设畅通的信息通道。
随着银行新业务的拓展，能否及时的获知商业银行的经营状况愈加重要，银行需要通过这些信息来规避风险，实现盈利并制定银行未来发展战略。银行由众多分支机构组成,所以保证机构间信息交流,有利于提高财务管理的工作效率,保证上下级之间沟通顺畅。只有上下级信息实现无障碍交换的时候，上下级才能彼此坦诚相待，消除级别上的隔阂，从而更好地实现目标，降低财务风险。外部，要及时更新信息，建立有效的信息渠道。加大对国际
国内的经济信息了解。更清楚的了解各企业的真实情况，降低风险。
商业银行面临的财务风险与生俱来，不可避免。但可以通过人为因素尽可能的使它实现最小化。随着经济全球化的推进，各方经济联系也更为紧密，与此同时竞争更加激烈。商业银行受到的影响也更加巨大。这既是挑战，更是不可错过的发展机遇。商业银行必须与时俱进，提高控制财务风险的能力和水平，进一步提高经营效益，实现永续发展。
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