马鞍山会计做账实操培训内容
第一部分 书写练习
一、目的
掌握阿拉伯数字，汉字大写数字和大小写金额的标准写法，做到书写规范和流利。 二、要求
1、每周书写阿拉伯数字和大写数字各一页（16）开，直到书写规范、流利为止。 2、根据所给资料，在发票上书写商品销售数量，单价和大小写金额（发票在第27页） 三、书写
1、阿拉伯数字的标准写法。
（1）字体要独立成形、大小匀称、排列整齐、字迹工整、清晰和洁净。 （2）字体要右上方斜向左下方书写，倾斜度约为55°。 （3）同一行相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。
（4）每个字要紧靠凭证或账表行格底线书写字体高度占行格高度的1/3，如果行格高度较低时，可占1/2或2/3。
（5）有圆圈的数字，如上所述、8、9、0等，圆圈必须封口。
（6）写6时，此照一般数字向右上方长出1/4；写7和9时，比照一般数字向左下方（过行格底线）长出1/4。
2、汉字大写数字的标准写法。
（1）字体要独立成形、大小匀称、排列整齐、字迹工整、清晰和洁净。 （2）同一行相邻数字之间要空出半个汉字大写数字的位置。
（3）汉字大写数字一律用正楷字或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得写草体字或其他字体；不得用一、二（两）三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另（或0）等学样代替；不得编造简化字，做到书写正确无误。
汉字大写数字的标准字体如下：
3、大小写金额的标准写法。 （1）小写金额的标准写法。
①在没有数位分隔线的凭证、账表上的标准写法。
a.元以上每三位用分位“，”隔开，元与角位之间点一小数点，如2,781.24元。
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b.有角无分的，在分位上写“0”字，如“3.20”，不得写成“3.2”或“3.2—”。
c.角分位如没有金额，仍在元位后点小数点，并在小数点后写“00”或在字体度中间划一短横线，如32.00或32.—。
d.如在一位金额栏内书写两行以上金额，从第二行起，应逐位对准上一行数字书写。 ②在有数位分隔线的凭证、账簿上的标准写法。 a.小写金额要对准元、角、分位置书写。
b.只有角分位金额的，在元位上不写“0”字；只有分位金额的，在元和角位上均不写“0”字。 c.有角无分的，在分位上写“0”字；角分位没月金额的，在角和分位上均写一个“0”字，不得以符号“—”代替。
d.合计的小写金额前应加注币值符号，如“￥”、“KH＄”“US＄”等。币值符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空。
（2）大写金额的标准写法。
①大写金额要靠“人民币”后书写（须空出半个汉字大写数字的位置）
②元位是0或金额中间连续有几个0，但角位不是0，大写金额均不写“零”字，如10.42元，应写成“壹拾元肆角贰分”，又如，5000.74元应写成“伍仟元柒角肆分”。
③金额中间有0或连续有几个0，但元位不是0的，大写金额均写一个“零”字，如107,006.08元，应写成“壹拾万柒仟零陆元零捌分”。
④大写金额有分的，后面不加“整”字，其余一律末尾加“整”字；大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间以及各金额数字之间不得留有空隙。
（3）更正与注销。
①各种凭证不得随意涂改、刮擦和挖补。对于发票上的数量、单价和小写金额的细数写错，可采用划线更正法予以更正；但大小写的合计金额写错，必须作废，重新填写。
②原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范；填写支票必须使用炭素笔；属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚。
③对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改；对于预先印有编号的各种凭证，在填写错误后，要加盖“作废”戳记，并单独保管。
④小写金额行如有空行，应自右上角至左下角划一斜线予以注销。 四、资料
东方商场2001年1月4日发生的部分销售业务如下：
1、给辽宁商业高等专科学校办公用品一批，其中：算盘10个，单价19.30元，金额193.0
元；园珠笔150支，单价0.51元，金额76.50元；墨水80瓶，单价0.62元，金额49.60元，合计319.10元。
2、售给辽宁工业大学索尼牌录放机3台，单价4,200.00元，金额1,2600.00元。
3、售给锦州师范大学家俱一批，其中：办公桌椅32套，单价180.00元，金额5,760.00元；学生桌973
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套，单价 75.00元金额72,975.00元，合计78,735.00元。
五、练习指导与准备
1、本练习在开设实验课之前安排。 2、准备蓝色或黑色笔书写。
3、准备阿拉伯数字书写练习用纸（16开）20张；方格本或笔记本1本。
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第二部分实验
实验一
一、目的
掌握原始凭证的填制方法 二、资料
蓝天机械厂2001年3月份发生的经济业务：
1、2日，填制第011号入库单，将本日向锦州东方商场购入的白线手套100副（发票号0217，单价：0.60，金额60.00元）如数验收入库（交库：李杨；保管：杜云；业务主管：王一民；核算：杨丽）。
3、8日，业务部门采购员王景云填制第0021号差旅费借款单，预借差旅费400元，以现金支付（借款事由：购料；出差地点：唐山；业务主管：王一民；审批：李岩）。
2、4日车间材料员万红玉填制第043号领料单，向仓库请领白线手套60副，实领50副，单价0.60元，金额30元（用途：劳动保护；车间负责人：张丰；仓库负责人：宋玉；发料：马英）。
4、14日，填制第101号现金收据，收回职工欠款32.10元（交款：谈才进；款项内容：前欠差旅费：收款：梅丽）。
5、19日，填制现金缴款单，将现金4,050元送存银行（交款单位：本单位；开户银行：工行古城办事处；账号：[1**********]1；款项来源：货款）。
6、24日填制信汇凭，汇款100,500元给大连器材厂（开户行：大连、工行斯大林路分理处，账号：（[1**********]1）。
7、24日，填制第061号发票，售给锦州锅炉厂M—12零件一批，共1060套，单价35.00元，金额37,100元，增值税率17%。收到号码为6307的转账支票一张，金额为：43,407元，据以填制进账单。（制票：刘流；会计：蔡红玉；锅炉厂账号：[1**********]6；开户行：工行锦州古城办事处）。
8、经厂部核定，车间本月份原料铁领用限额为600吨（用途：M—12零件；计划产品2000件；单位消耗定额：0.03吨），每吨440元，并填制第007号限额领料单，经有关部门会签后，交车间领用（生产计划科负责人：李义；业务主管：王一民）。车间于1日请领30吨，实领20吨；10日请领20吨，实领20吨；20日请领20吨，实领18吨（领料人：万宝；发料人：张勇；车间负责人：张丰；仓库负责人：宋玉）。
9、28日，签发一张现金支票，号码为0341，金额为2,547.36元，提现备付工资，（用途：发放工资；会计主管：郭强；会计：蔡红玉；复核：张之美；记账：政明）。
10、29日，签发转账支票一张，用以偿付货款（销货单位：锦州市炉料厂；开户行：古城办事处；账号：[1**********]9），金额为15,000元。
三、要求
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填制原始凭证
根据上述资料，分别填制有关原始凭证（空白凭证在第27～31页）。 四、指导与准备
1、用蓝色或黑色笔书写，做到填制正确、完整和书写规范。 2、部分原始凭证填制说明：
（1）对于现金收据和发票，应加盖有关收款公章。 （2）填制支票应用炭素笔（教学上可用墨笔代替）。 （3）注销小写金额栏空行。
（4）限额领料单；要求随时结算限额结余数，月终时，将全月实际领用数记入全月实际领用栏，结算全月实际领用金额。
3、准备蓝色笔或黑色笔。
实验二 填制和审核记账凭证
一、目的
掌握记账凭证的填制和审核方法。 二、资料
蓝天机械厂为增值税一般纳税人，开户银行为中国工商银行锦州市支行古城办事处，税务登记号为[**************]，账号为：[1**********]1，2001年6月份发生的经济业务，见第33～43页的原始凭证。
三、要求
根据上述资料，填制并审核记账凭证。 四、程序与指导
1、审核原始凭证（从略）
2、分析经济业务，确定应填制的记账凭证种类、填制日期、摘要及会计分录。 3、按经济业务序号逐笔填制记账凭证。其中：
（1）经济业务的摘要，可参考下列写法填写（按业务序号说明）：
①收抚顺电机厂账款②还市炉料厂账款③付市锅炉厂账款④结转原料铁采购成本⑤车间领料⑥收李政差旅费欠款⑦提现备用⑧还市焦化厂账款⑨收市电机厂账款⑩张立预借差旅费⑾收鞍山电机厂账款⑿杜万预借差旅费⒀向市炉料厂购料，货款未付⒁结转原料铁采购成本⒂产成品入库⒃结转已销产品成本⒄结转利润。
（2）如使用设有两个金额栏的转账凭证，则只注销贷方金额栏空行；对于只有一行记录的记账凭证，也应填写合计金额，其中转账凭证则应填写借贷两方的合计金额，并各写一个人民币符号“￥”。
（3）记账凭证按业务发生顺序连续编号，从第1号起编号。
（4）每张记账凭证填制完毕后，将原始凭证用直别针别在记账凭证后面。 （5）为了便于审核和记账，将记账凭证按总号顺序排列。
（6）为便于查明记账凭证有无丢失，在月末最后一张记账凭证的右上角写一个“全”字。 4、审核原始凭证（交互审核），并签名或盖审核人章，会计主管可从略。
5、用蓝色或黑色笔书写，做到填制正确、完整和书写规范。如发生书写错误，必须采用“划线更正法”更正。
五、实验准备
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准备蓝色或黑色笔，算盘（下同）通用记账凭证16张，直别针17个。 六、参考答案要点
根据原始凭证填制的记账凭证（在第7页）
实验三 设置和登记三栏式日记账
一、目的
掌握三栏式日记账的设置和登记方法。 二、资料
1、蓝天机械厂2001年6月1日记账金额：现金：170元；银行存款：31,600元。 2、该厂6月份填制的记账凭证。 三、要求
根据上述资料，设置和登记三栏式现金日记账和银行存款日记账（账页在第82页）。 四、程序与指导
1、启用三栏式现金日记账和银行存款日记账，登记月初余额，摘要栏注明“月初余额”字样（编写页码可从略）。
2、逐日逐笔逐行登记有关账项。
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（1）日期栏，记录记账凭证的填制日期，其中：年栏，应逐页记录一次；月栏除逐页在第一行记录外，办理结账和月份变更时记录。如果记账月份与第一行的月份相同，就不再重记，也不作同上标记“
（2）凭证号栏，记录会计凭证的顺序号。 （3）摘要栏，可照抄会计凭证的摘要。
（4）对应账户栏，记录所记账户的对应账户名称。
（5）结算凭证种类的号数，可按所附结算凭证的种类和号数记录。 （6）借贷方栏，分别记录现金或银行存款的收付金额。
（7）如发生跳行，将空行用红线对角划掉，并加盖“作废”戳记和记账员章。
3、每一笔账项登记完毕后，应检查过账有无错误；经检查无误后，在凭证的账页栏（过账栏）注明账页数或作过账标准“√”，并签名或盖记账员章。
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4、每日的账项登记完毕后，应办理日结手续。
（1）检查有无错记、重记或漏记的账项。如发现上述情况，予以更正。 （2）划“计算线”即在每日最后一笔记录的下面，从左至右划一通栏红线。
（3）在“计算线”下一行填写日结日期，在摘要栏注明“本日发生额和余额”，字样，并在此行分别结记本日收、支合计和余额。
（4）划“结束线”，即在日结记录的下面，从左至右划一通栏红线。
5、用蓝色或黑色笔登记账簿，做到记录及时、正确、完整和书写规范（下同） 五、参考答案要点
1、现金日记账记录（行栏上的粗线，表示红线）：
现 金 日 记 账
2、银行存款日记账18日余额：74,975元
实验四 设置和登记多栏式日记账
一、目的
掌握多栏式日记账的设置和登记方法。 二、资料
蓝天机械厂2001年6月1日记账余额（见实验三资料1）和6月份填制的记账凭证。 三、要求
根据上述资料，设置和登记多栏式现金日记账和银行存款日记账（账在第83～84页）。 四、程序与指导
1、启用多栏式日记账，月初余额登记在收入日记账上。
2、对于现金和银行存款的收入账项，分别记入有关收入日记账；其支出账项，则分别记入有关支出日记账。现金与银行存款之间的业务，只登记支出日记账。
3、按专栏逐笔登记账项，并逐笔填写收入合计或支出合计。
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4、办理日结手续。首先，在各种支出日记账本日最后一笔记录的下一行办理日结，然后将支出合计数转记在有关收入日记账最后一笔记录的下一行“支出合计”栏，最后在此行办理收入日记账的日结。
五、参考答案要点 各栏式现金日记账记录：
实验五 设置和登记三栏式明细账
一、目的
掌握三栏式明细账的设置和登记方法。 二、资料
1、蓝天机械厂2001年6月1日应付账款明细账余额： 锦州市炉料厂：1740元；锦州市焦化厂：1800元。 2、该厂6月份填制的记账凭证。 三、要求
根据上述资料，设置和登记应付账款明细账（账页在第85页）
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四、程序与指导
三栏式应付账款明细账的设置和登记程序，与三栏式日记账的设置和登记程序基本同，所不同的是： 1、按销货企业名称分别设置明细账。月初余额登记在“余额”栏，并注明余额方向。 2、按明细分类账户登记账项，其中“摘要”栏，记录有关本账户的事项。
3、逐日在余额栏结算余额，并注明余额的方向。如果余额方向同上，可作同上标记“＂”。 五、参考答案要点
应付账款明细账余额（18日）：
锦州市炉料厂：7730.4元；锦州市焦化厂：396元。
实验六 设置和登记数量金额式明细账
一、目的
掌握数量金额式明细账的设置和登记方法。 二、资料
1、蓝天机械厂2001年6月1日材料明细账余额： 原料铁：数量15吨，单价420元，金额6,300元； 废 钢：数量12吨，单价300元，金额3,600元。 三、要求
根据上述资料，设置和登记材料明细账（账页在第86页） 四、程序与指导
设置和登记材料明细账的程序，与三栏式日记账的设置和登记程序基本相同，所不同的是： 1、按材料的名称及规格分别设置明细账。月初余额（包括数量、单价和金额）登记在余额栏。 2、按明细分类账户登记账项，其中摘要栏，记录有关本账户的事项，如“购入”和“领用”等。 3、除登记金额外，还登记收、发、存材料的数量和单价。 五、参考答案要点
1、“原料铁”明细账余额：18日：数量35吨，单价420元，金额14,700元。 2、“废钢”明细账余额：3日：数量8吨，单价300元，金额2,400元。
实验七 采用记账凭证核算形式设置和登记总账
一、目的
掌握采用记账凭证核算形式设置和登记总账的方法。 二、资料
1、蓝天机械厂2001年6月1日总账金额（单位：元）
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现
金
170 31,600 3,400 30 10,800 63,000
40,000 619,800 76,100
应付账款 应交税金 主营业务收入 实收资本 本年利润
3,540
688,000 1,160
银行存款 应收账款 其他应收款 原
材
料
库存商品 物资采购 生产成本 固定资产 累计折旧 三、要求
2、该厂6月份填制的记账凭证。
根据上述资料，采用记账凭证核算形式设置和登记总账（账页在第87～99页）。 四、程序与指导
1、启用三栏式总账，按资料中所列账户顺序逐页开设账户，其中对于无月初余额的账户，只填写账户名称。
2、逐日逐笔登记账项，并逐笔结算余额。账户余额结平，在“余额”栏内注明“平”字，或在余额栏元位写“0”字，在十位和角位各划一道短横线，如“—0—”。
3、暂不进行月结（下同）。
实验八 采用科目汇总表核算形式登记总账
一、目的
掌握采用科目汇总表核算形式登记总账的方法。 二、资料
蓝天机械厂2001年6月份填制的记账凭证。 三、要求
根据上述资料，采用科目汇总表核算形式登记总账（科目汇总表在第78页，登记在采用记账凭证核算开式登记的总账记录下面，隔两行登记）
四、程序与指导
1、编制科目汇总表（半月编制一张）。
（1）编制科目汇总表底稿，即采用登记“丁”字形账户的方法，逐笔汇总每个科目的本期借、贷方发生额。
（2）编制科目汇总表
①将科目汇总底表稿上每个科目的借、贷方发生额合计数过入科目汇总表中。
②结算科目汇总表借、贷方发生额合计数，做到借、贷平衡。如借贷不平衡，可采用复算科目汇总表
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借、贷方合计数、复算各“丁”字形账户的发生额合计数、检查“转抄”有无错误或记账凭证与“丁”字型账户核对等方法，查明原因，做到借贷平衡。
③填写汇总时期、编号、凭证的起讫号数及张数，并签名或盖章。 （3）将科目汇总表底稿和记账凭证凭证别在科目汇总表后面。 （4）将科目汇总表连同所附的全部凭证交给复核人员复核签章。 2、根据科目汇总表登记总账。
（1）记账日期，记录科目汇总表的编制日期；登记号栏，记录科目汇总表的编号，可简可为“科汇×”；摘要栏，记录科目汇总时期，如“1～15日汇总”；对应账户栏，则不必填写；借、贷方栏，分别记录科目汇总表中有关科目的本期借、贷方发生额。
（2）在科目汇总表的账页栏（过账栏），注明账页数或作过账标记。 （3）结算账户余额。 五、参考答案要点
1、科目汇总表合计行金额：科汇第1号：17,076元；科汇第2号：208,811.40元。 2、银行存款总账记录：
一、目的
掌握采用多栏式日记账核算形式登记总账的方法。 二、资料
蓝天机械厂2001年6月份登记的各种多栏式日记账和有关的记账凭证（转账分录）。 三、要求
根据上述资料，采用多栏式日记账核算形式登记总账（登记在采用科目汇总表核算形式登记的总账记录下面，隔二行登记）。
四、程序与指导
1、结算多栏式日记账记录
（1）月终，计算现金支出日记账各对应账户栏和支出合计栏本月发生额合计数，填入本月最后一笔记录的下一行；加计各专栏合计数，并与支出全计数核对相符；填写月结日期，并在摘要栏注明“本月发生
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额”字样。
（2）计算现金收入日记账各对应账户栏、收入合计栏和支出合计栏本月发生额及余额，填在本月最后一笔记录的下一行；加计各专栏合计数，并与收入合计数合对相符；支出合计数与现金支出日记账支出合计数核对相符；填写月结日期，并要摘要栏注明“本月发生额和余额”字样。
（3）按上述方法结算多栏式银行存款日期账记录。 3、根据各种多栏式日记账和记账凭证登记总账。
（1）根据现金收入日记账收入合计数，登记现金总账的借方发生额；根据各对应账户的合计数，登记有关总账的贷方发生额，其中对应账户栏银行存款账户的合计数，则不必过入银行存款总账。
（2）根据现金支出日记账支出合计数，登记现金总账的贷方发生额；根据各对应账户的合计数，登记有关总账的借方发生额。
（3）按上述方法将多栏式银行存款日记账的记录过入总账，其中对于银行存款支出日记账对应账户栏现金账户的合计数，则不必过现金总账。
（4）记账日期栏，记录月终日期；凭证栏，记账各多栏式日记账的名称，可简记为“现收”、“现付”、“银付”；摘要栏和对应账户栏，则不必填写。
（5）根据有关的记账凭证逐笔登记总账。 暂不结算余额。 五、叁考答案及要点
根据多栏式现金日记账登记的有关总账记录：
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实验十 结账和对账
一、目的
掌握账簿记录的月结和对账的方法。 二、资料
1、蓝天机械厂2001年6月份账簿记录（包括实验中设置和登记的全部账簿）。 2、本期末调整账项：（1）预计本期银行存款利息收入800元；
（2）本期应负担的预付保险费400元。
三、要求
根据上述资料，办理月结，并核对账簿记录。
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四、程序与指导
1、检查本月发生的经济业务是否已全部登记入账。 2、编制工作底稿（表式在第79页）
（1）编制试算表，首先，将总账的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方栏。然后，分别加计试算表借方栏和贷方栏的金额，将借方栏金额总计和贷方栏金额总计分别填入该栏最后一栏。借、贷双方金额总计必须相等。
（2）账项调整的填写。
①对于期末应予调整的账项，应确定其应借、应贷账户及金额，在账项调整栏内填写账项调整分录。 ②在调整金额前面，应标明调整分录的顺序号，同时，在工作底稿下面，按标明的顺序号分别为调整分录的内容作简要说明。
③经所有调整分录填写完后，将“账项调整”的借方栏和贷方栏的金额加计，并在“账项调整”栏的最后一行填写借方栏金额总计和贷方栏金额总计。借方与贷方的总计金额必须相等。
（3）调整后试算表的填制。
①将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减，合并所得的金额，就是“调整后试算表”相应会计科目的金额，将此填入“调整后试算表”栏内。
②如果一个会计科目在“试算表”和“账项调整”两栏内，只有一栏列有金额，另一栏无金额时，则按所列金额填入“调整后试算表”内，原为借方乃为借方，原为贷方仍为贷方。
③待“调整后试算表”借方和贷方金额全部填入后，再将“调整后试算表”的借方栏和贷方栏的金额加计，并在“调整后试算表”栏的最后一行填写借方栏金额总计和贷方栏金额总计。借方与贷方的总计金额必须相等。
（4）账项结转的填写。对于期末应予结转的账项，其填写方法与账项调整的填写方法基本相同，所不同的是，该分录填在“账项结转”栏内。
（5）利润表和资产负债表的填写。将“调整后试算表”各会计科目的余额与“账项调整”栏内相同科科目的金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减，将合并后所得金额，经分析计算后分别填入“利润表”和“资产负债表”栏的有关项目内。
3、上述工作圆满结束后，再进行月结。
（1）划“计算线”（包括只有一笔发生额的账户）。对于无发生额的账户，则不必划“计算线”； （2）结算本月发生额和余额，其中：摘要栏，注明“本月发生额和余额”字样；对于材料明细账，还应结算本月收、发、存数量和单价。
（3）划“结束线”。
4、编制应付账款和原材料明细分类账户本期发生额和余额明细表，并将其合计行余额总账有关账户核对，以检查总账与明细分类账的平行登记是否相符（“明细表”在第32页）。
“明细表”的编制方法：主要根据明细分类账户的月结数字编制“明细表”。
（1）期初余额栏，填写明细账账户的月初余额。对于无月初余额、本期发生额或月末余额账的户，不必写“0”字。
（2）本期发生额栏，填写明细账账户的本月借、贷方发生额。 （3）期末余额栏，填写明细账账户的月末余额。
（4）结算合计行金额，借方与贷方合计金额必须相等。如不相等，可采用复算合计行金额，与总账核对借、贷方向及金额或账证核对等方法，查明原因，做到平衡。
5、现金、银行存款日记账余额分别与有关总账核对，以检查总账与日记的登记是否相符。 五、参考答案要点
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2、平衡表金额：
（1）调整前试算表平衡金额为：820,670元。 （2）调整后试算表平衡金额为：820,670元。
实验十一
一、目的
掌握错账的更正方法。 二、资料
蓝天机械厂2001年5月上旬发生的错账：
更正错账
1、6日，根据记账凭证登记现金日记账，将“购入办公用品”误记为“构入办公用品”，并将贷方金额24元误记为2.40元。此错账当即发现。
2、 6日，根据记账凭证登记现金日记账时，将应记入借方的金额60元误记入贷方，余额 也随着结错。此错账于本日账实核对时发现。
3、 7日，张英预借差旅费200元，以现金支付，填制记账凭证时，误写应借科目为管理费， 并已记入有关日记账和明细账。此错账于10日结算现金日记账余额后发现。
4、8日，收到锦州电机厂货款4,500元，存入银行。填制记账凭证时，将金额误写为5,400 元，并已记入有关日记账和明细账。此错账于12日银行存款日记账与银行对账单核对时发现。
5、10日，收到锦州电机厂货款3,200元，存入银行。填制记账凭证时，将金额误写为2,300元，并已记入有关日记账和明细账。此错账于12日银行存款日记账与银行对账单核对时发现。
三、要求 更正上述错账。 四、程序与指导
1、采用“划线更正法”更正过账笔误及其他笔误。
首先，在写错的文字或全部数字上面划一道红线，然后，在红线的上方或在应记的行栏作正确的记录，最后，在更正处的旁边或下面盖更正人章。
2、采用“红字更正法”更正根据用错会计科目的记账凭证所记的错账。
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（1）填制一张红字金额的记账凭证，其中，填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“注销×日第×号××凭证”字样；会计科目及金额，与原错填记账凭证相同；编号，接更正日已填记账凭证的序号连续编写；附件张数，不必填写。
（2）用蓝字填制一张正确的记账凭证，其中：填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“重填×日第×号××凭证”字样；编号，接上述红字金额的记账凭证序号编写；附件张数，不必填写。
（3）将上述两张记账凭证交给审核人员审核签章后，按编号顺序登记入账，并结算账户余额，其中对于红字金额，应以红字登记。
3、采用“红字更正法”更正多记的错账。
（1）计算多记的金额，并将多记的金额用红字填制一终年记账凭证，其中；填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“冲销×日第×号××凭证多记金额”字样；会计科目，与原错填记账凭证上的会计科目相同；编号，接更正日已填记账凭证（包括更正错账的记账凭证）的序号编写；附件张数，不必填写。
（2）将所填记账凭证交给审核人员审核盖章后，以红字金额登记入账，并用蓝字结算余额。 4、采用“补充凭记法”更正少记的错账。
（1）计算少记的金额，并将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，其中：填制日
期，填写错账的更正日期；摘要栏，注明“补记×日第×号××凭证少记金额”字样；会计科目，与原错填记账凭证上的会计科目相同；编号，接更正日已填记账凭证的序号编写；附件张数，不必填写。
（2）将所填记账凭证经审核人员审核签章后，以蓝字登记入账，结算账户余额。 五、实验准备
准备通用记账凭账4张。 六、有关账簿记录
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明细科目：张英
明细科目：市电机厂
实验十二
一、目的
编制资产负责表和利润表
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掌握编制资产负责表和利润表的基本方法。 二、资料
蓝天机械厂2001年6月末总账余额（实验十的月结后总账）。 三、要求
根据上述资料，编制月末资产负债表和利润表（表式在第80～81页）。 四、程序与指导
1、可根据实验十一的工作底稿予以编制。
2、资产合计应与负债及所有者收益合计相等。如不相等，应查明原因，予以更正。 3、填写编写日期，加盖编制人名章。 五、参考答案要点
资产负责表中的资产合计与负债及所有者权益合计平衡金额：789,070元；利润表中的未分配利润为：10,400元。
实验十三
一、目的
掌握会计凭证的装订方法。 二、资料
装订会计凭证
蓝天机械厂2001年6月份填制的各种记账凭证及其所附原始凭证。 三、要求
根据上述资料，按科目汇总表核算形式的要求装订会计凭证。 四、程序与指导
1、将所有的记账凭证按编号顺序排列。
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2、检查全部凭证是否完整无损。如有破损的凭证，应粘贴。 3、取出别针，并将所有的记账凭证及所附的原始凭证依左上角理齐。
4、加具封皮，并将封皮连同全部凭证再依左上角理齐后，用铁夹夹好凭证的上部。 5、用铁夹夹在离凭证册脊沿约1.2cm，离上下沿约1.5cm的地方各钻一个眼，然后从凭证 的底面穿针引线，顺另一孔穿引两道后，用力抽紧棉线两端，在凭证的底面打结。
6、取下铁夹，将封底向册背折叠去，并用胶水粘贴，然后翻转凭证，在册脊和凭证底页的订线周围涂上胶水，将封底折叠粘紧（翻开封底时看与到订线即可）。
7、填写封面和册脊，加盖装订人章，其中册脊上应注明“×年×月第×册”及记账凭证的 起讫号数。
五、实验准备
准备会计凭证封皮、铁夹、铁锥、针线和胶水。
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第三部分 课程设计
一、目的
全面、系统地掌握科目汇总表核算形式的账务处理程序和方法。 二、资料
1、蓝天机械厂2001年7月1日总账余额（单位：元） 现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 待摊费用 库存商品 固定资产 累计折旧 低值易耗品 物资采购 生产成本 制造费用 管理费用 财务费用 营业费用 主营业务成本 主营业务税金及附加
221.45 4,1926.55 14,400.00 300.00 25,600.00 240.00 77,600.00 663,000.00 65,400.00 800.00
应付账款 短期借款 应交税金 预提费用 应付工资 应付福利费 其他应交款 主营业务收入 实收资本 本年利润
721,000.0
3,400.00 11,000.00 4,000.00 9,650.40 80.00
9,557.60
2、蓝天机械厂2001年7月1日明细账余额（除下列明细账外，其他明细账从略）： （1）物资采购明细账：原料铁：废钢 （2）原材料明细账：
原料铁：数量30吨，单价420元，金额12,600元 废 钢：数量30吨，单价300元，金额9,000元 焦 炭：数量20吨，单价200元，金额4,000元 （3）低值易耗品明细账：
工作服：数量50套，单价16元，金额800元 （4）生产成本明细账：M-12零件；N-8零件 （5）产成品明细账：
M-12零件：数量920件，单位成本50元，金额46,000元 N-8零件：数量790件，单位成本40元，金额31,600元
（6）应收账款明细账：抚顺电机厂：9,200元锦州市电机厂：5,200元
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（7）应付账款明细账：锦州市炉料厂：3,500元，锦州市焦化厂：7,500元 三、要求
根据上述资料，采用科目汇总表核算形式处理全部账务（账页在第100~122页，科目汇总表在第123页，工作底稿在124页，资产负债表在第125页，利润表在第126页）
四、程序与指导
1、启用现金日记账和银行存款日记账。 2、启用总分类账和明细分类账。
3、审核原始凭证，并据以填制通用记账凭证。
（1）本课程设计中购入材料的业务，均为大宗材料，所发生的市内运杂费，均计入物资采购成本。 （2）对于面积较大的原始凭证，应折叠成比记账凭证略小的面积，折叠的方法是：
①对于面积只超过记账凭证下沿的原始凭证，先自下向上折叠，如果折叠的部分超过记账凭证上沿时，再自上向下折叠，如此反复折叠数次，直至剩余的面积小于记账凭证的大小，然后将折叠部分的左沿对齐下沿，折成三角形。
②对于面积只超过记账凭证右沿的原始凭证，先自右向左折叠，如果折叠的左沿离记账凭证的左沿较近（约2公分）或超过记账凭证的左沿时，再自左向右折叠。
③对于面积同时超过记账凭证下沿和右沿的原始凭证，先自下向上折叠，再自右向左折叠，最后折三角形。
4、为便于操作，逐日审核记账凭证。 5、登记日记账，并办理日结和转页手续。
（1）如果某日的最后一笔账项是在账页的倒数第二行记录的，则不必办理日结手续，而将该日的发生额逐笔加入“转次页”行本页发生额中；如果某日的账项不能在同一账页上全部记录时，则在次页上办理日结手续。日结时，只填列该页的本日发生额合计数和余额，对于前页上所记本日的账项，则逐笔加入前页的“转次页”行发生额中。
（2）账页记录至倒数第二行时，应办理转页手续。即在最末一行上端划“计算线”，在此行摘要栏注明“转次页”字样，并结算本页发生额和余额。本页发生额的填列方法是：对于账页记录至倒数第二行办理某日日结手续的，填列各日结行发生额合计数；对于在账页的倒数第二行记录某日最后一笔账项的，填列各日结行发生额和该日发生额的合计数；对于同一日的账项分别记录在前后两页的，填列各日结行发生额和续页上所记本日账项的合计数。
（3）将本页借、贷方发生额和余额转记在次页的第一行，填写承前页的日期，并在摘要栏注明“承前页”字样。
6、登记明细账，并逐日结算余额。部分明细的登记要点如下： （1）物资采购明细账的登记要点：
摘要栏：可简记为“购入××吨，每吨××元”、“运杂费”、“结转采购成本”。 借方发生额：按专栏记录，同时填写合计金额和余额。
贷方发生额：以红字金额记入借方有关专栏（包括合计栏），用蓝字结算余额。 （2）生产成本明细账的登记要点：
摘要栏：可简记为“领料”、“分配工资”、“提取职工福利费”、“分配制造费用”、“结转入库产品××件的生产成本”。
借方发生额：按专栏记录，其中电费和燃料费（焦炭），记入燃料和动力栏，同时填写合计金额和余额。 贷方发生额：以红字金额记入借方有关专栏（包括合计栏），用蓝字结算余额。
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（3）库存商品明细账的登记要点： 摘要栏：可简记为“完工入库”、“销售”。 （4）应收账款明细的登记要点：
摘要栏：可简记为“收回账款”、“应收账款”。 7、每半月编制一张科目汇总表，并据以登记总账。 8、编制工作底稿。 本期账项调整有：
（1）预计本期银行存款利息收入80元； （2）预计本期银行借款利息支出200元； （3）本期应负担的预付保险费48元；
（4）本期应交税金和其他应交款分别为562.16元和160.62元。 期末账项结转有：
（1）结转本期产品销售收入667,400元；
（2）结转本期产品销售成本46,300元、产品销售税金722.78元、产品销售费用920元、管理费用2,863.83元、财务费用120元。
9、月末，办理月结和对账。
10、根据工作底稿编制资产负债表和利润表 11、将全月的会计凭证按顺序排列，装订成一册。 五、实验准备
通用记账凭证40张，封皮1张，直别针50个，大铁夹等5个，铁锥、针线、胶水。 六、参考答案要点
1、科目汇总表合计行平衡金额：
科汇第1号：147,376.23元；科汇第2号：266,093.62元。 2、物资采购明细账月结记录（方框内数字表示红字）
材料名称：原料铁
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3、工作底稿的合计平衡金额：
试算表：895,839.40元，账项调整：1,050.78元，调整后试算表：896.767.18元，账项结转：117,666.61元。
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4、资产负债表平衡金额：845,835.57元。 5、利润表利润总额：15,813.39元。
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