法人的车辆费用可否在税前扣除？
2014-12-11
中国税网会员问：一人有限责任公司法人自购车辆发生的汽油等费用（未过户到公司），可否视同公司的车辆费用税前扣除？
《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……（八）与取得收入无关的其他支出。
《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法
第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
《企业财务通则》第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出：……（五）应由个人承担的其他支出。 根据上述规定，企业法人个人车辆发生的费用，若是自行使用的，则应由个人承担其支出，不得在企业所得税前扣除。若是属于私车公用的，企业可以与法人个人签订租赁合同，对于租赁个人车辆税前扣除问题，很多地区有明确的税前扣除口径，有些费用可以税前扣除，建议咨询所在地区的执行口径，以下政策仅供参考：
《天津市地方税务局、天津市国家税务局关于企业所得税若干业务问题的通知》（津地税企所〔2010〕5号）第八条规定：
1. 企业由于生产经营需要，租入具有营运资质的企业和个人或其他企业的交通运输工具，发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。
2. 企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具，发生的租赁费，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。
《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》（河北省地方税务局公告2011年第1号）第十一条规定，对以个人名义贷款购买但使用权归企业的汽车，企业与个人之间有租赁合同或协议的，企业按租赁合同或协议支付的租赁费允许扣除。如果在租赁合同或协议中约定修车费由企业负担的，对个人发生的修车费允许在计征企业所得税时扣除。