企业所得税业务知识试题
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一、单项选择题(下列各题给出的备选答案中只有一
个是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B 、C 、D 中选一个]填入下表中。1、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（ ）。
A. 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C. 提供劳务所得，按照所得支付地确定
D. 转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
2、某居民企业2010年收入总额为800万元，其中：不征税收入200万元，技术转让收入210万元，各项扣除税费300万元（含技术转让税费10万元）。2010年企业应税所得额为（ ）万元。
A ．90 B．100 C．300 D．310
3、关于企业所得税收入的确定说法不正确的是（ ）。
A ．企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额 B ．为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入 C ．广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入
D ．企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额
4、M 企业为某上市公司股东，股权投资计税成本为1000万元。2011年1月，该上市公司股东会作出决定，将股票溢价发行形成的资本公积转增股本，M 企业转增股本600万元。2011年7月，M 企业将该项股权减持转让，获得收入2000万元。M 企业2011年应确认的股权转让所得为（ ）万元。
A.400 B.600 C.1000 D.2000
5、某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额
A.1 B.1.5 C.2 D.2.5
6、甲企业以单价100元/件的货物销售给关联方乙企业，而同样货物销售给非关联方企业的价格是150元/件，当地税务机关按150元/件价格调整其销售给乙企业的计税价格，这种转让定价的方法是（ ）。
A. 可比非受控价格法 B. 再销售价格法 C. 成本加成法 D. 交易净利润法
7、2011年1月甲居民企业新增的固定资产--A 机器, 原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计提折旧；同时，甲企业在2011年1月还另外购置固定资产——B 机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2011年甲企业的应纳税所得额应当为（ ）万元。
A.96.33 B.99 C.102.75 D.103
8、A 公司投资C 企业，占70%股权，C 企业于2010年进行清算，A 公司分得剩余财产350万元。C 企业清算前累计未分配利润600万元。下列说法正确的是（ ）。
A ．A 公司应确认股息所得350万元 B ．350万元属于投资资产转让所得
C ．A 公司应确认股息所得420万元，投资资产转让损失70万元 D ．A 公司应确认股息所得600万元
9、A 居民企业，为高新技术企业。2011年该企业研究新产品新工艺发生开发费用100万元，由于未形成无形资产，直接作为当期费用直接扣除， 当年实现会计利润200万元，该企业2011年应纳企业所得税（ ）万元。
A 、37.5 B、22.5 C、12.5 D、7.5
10、某企业2010年初开业，由于经营不善，2011年3月31日终止经营活动。2010年度纳税调整后所得为-80万元，2011年1-3月纳税调整后所得为-50万元。4月30日清算完毕，全部资产的计税基础为1000万元、可变现价值为1200万元，清偿全部债务100万元，清算过程中发生相关税费50万元、清算费用10万元。该企业应缴纳清算所得税（ ）万元。
A ．2.5 B．10 C．35 D．50
11、下列各项中，不能视为非居民企业在华有机构、场所的是（ ）。 A. 工厂、农场、开采自然资源的场所 B. 提供劳务场所
C. 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所 D. 委托单位或个人代其签订一次合同
12、纳税人在纳税年度内预缴税款超过应纳税款的，下列做法符合税法规定的是（ ）
A ．经纳税人申请，主管税务机关同意后及时按有关规定办理退税。
B ．税务机关要求选择抵缴其下一年度应缴企业所得税税款，纳税人不得拒绝。 C ．主管税务机关应及时按有关规定办理退税并加算银行同期同类存款利息。 D ．经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 13、企业取得的下列各项收入不属于财政性资金的是（ ）。
A ．直接减免的增值税 B．出口退税款 C．财政补贴 D．财政贷款贴息 14、扣缴义务人对非居民企业所得税进行源泉扣缴时，对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款（ ），向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续
A ．前7日内 B.后10日内 C.前15日内 D.后15日内
15、A 公司、B 公司和C 公司于2011年1月共同投资1000万元设立D 公司。A 、B 公司权益性投资各200万元，分别占20%股份，C 公司权益性投资600万元，占60%的股份。2011年1月，D 公司以10%年利率从A 公司借款500万元，假设A 、B 、C 、D 公司均为非金融企业，银行同期贷款利率为8%；D 公司实际税负高于A 公司，且D 公司无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。对D 公司2011年支付给A 公司的利息纳税调增金额为（ ）万元。
A.50 B.40 C.32 D.18
16、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，（ ）不属于企业取得收入的货币形式。
A. 应收账款 B.准备持有至到期的债券投资 C. 债务的豁免 D.不准备持有至到期的债券投资
17、企业2010年5月因购货单位拖欠货款共计收取罚款3000元，出售国债获得收益45000元（40000元是利息），一季度银行存款利息收入4000元。下列税务处理正确的是（ ）。
A ．国债获得收益45000元免税 B．利息收入总额是44000元 C ．利息收入总额是7000元 D．利息收入总额是47000元
18、某居民企业对原价1000万元的固定资产（机器设备）自行进行改造，改造中取得变价收入50万元，领用自产产品一批，成本320万元，含税销售价400万元，改造工程分摊人工费用200万元。该资产的计税基础为（ ）万元。
A ．1000 B．1470 C．1570 D．1550
19、某居民企业2010年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专有设备，假设当年无其他纳税调整项目，2010年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A ．19.4 B．28.4 C．30.0 D．31.4
20、税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业做出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的（ ）。
A ．次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收滞纳金 B ．滞纳之日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息 C ．次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息 D ．滞纳之日起至补缴税款之日止的期间，按日加收滞纳金
21、某企业2010年度应纳税所得额为1200万元，已预缴税款140万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外所得税税率30%，由于享受优惠实际按20%税率纳税（不适用税收饶让），该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。
A ．105 B．110 C．165 D．223
22、某外国企业在中国境内未设立经营机构，2009年从中国境内取得特许权使用费收入100万元，并按我国税法规定缴纳了营业税5万元，该外国企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A ．0 B．9.5 C．10.0 D．20.0
23、新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在( )的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
A ．取得营业执照 B．实现第一笔收入
C ．开始经营之日 D. 获利
24、下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（ ）。 A. 薪炭林 B. 防风固沙林 C. 用材林 D. 存栏待售的牲畜
25、根据企业所得税法的规定，企业下列项目的所得免征企业所得税的是（ ）。 A 、水果的种植 B、花卉的种植 C、茶的种植 D、香料作物的种植
26、房地产开发企业采取视同买断方式委托销售开发产品的，如企业与购买方签订销售合同或协议，且销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按（ ）确认收入的实现。
A ．买断价格 B．买断价格和销售合同或协议中约定的价格平均 C ．销售合同或协议中约定的价格 D．企业和税务机关协商确定的价格 27、企业为下列用途借款发生的借款费用，应当费用化的是( )。 A ．建造固定资产 B．购置无形资产 C ．建造生产周期为18月的存货
D ．取得长期股权投资
28、关于企业所得税汇算清缴，下列表述正确的是（ ）。 A ．核定征收企业不需要参加汇算清缴
B ．纳税人在纳税年度内预缴税款超过应纳税款的，必须办理退税
C ．纳税人在汇算清缴期限内发现当年申报有误的，可重新办理年度纳税申报 D ．分支机构均需要按照税法的规定进行汇算清缴
29、关于国债投资业务的企业所得税处理，下列表述正确的是（ ）。 A ．企业到期前转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现 B ．计算国债利息收入的“国债金额”，也就是国债面值
C ．企业投资购买国债到期兑付的，只确认国债利息收入，不确认国债转让收入 D ．取得国债的成本不包括取得国债时支付的相关税费
30、纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起（ ）日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
二、多项选择题(下列各题给出的备选答案中有两个
或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号[A、B 、C 、D 、E 中选两个或两个以上]填入下表中。本题共15小题，每小题2分，多选、错选本题不
1．非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人（ ）等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
A ． 代其签订合同 B． 储存、交付货物 C ． 经常代其签订合同 D． 购买、交付货物 E. 代其签订合同并购买货物
2、根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有（ ）。A ．需要进行清算所得税处理的仅指按《公司法》和《企业破产法》规定需要进行清算的企业
B ．被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得
C ．被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确定计税基础 D ．由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补 E ．企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得 3、下列情形中，适用企业重组特殊性税务处理的有（ ）。
A. 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B. 企业重组后的连续6个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动
C. 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%
D. 企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%
E. 同一控制下且不需要支付对价的企业合并
4、对于企业所得税汇算清缴的范围，下列说法正确的是（ ）。 A. 企业纳税年度中间终止经营活动应纳入汇算清缴的范围
B. 企业在纳税期内没有应纳税款的，应当按照规定办理汇算清缴申报；企业享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理汇算清缴申报。 C. 企业筹建期间不进行企业所得税汇算清缴。
D. 实行定期定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。实行核定所得率征收企业所得税的纳税人，应进行汇算清缴。
E. 无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的特殊分支机构，应视同独立企业计算并就地缴纳企业所得税。
5、下列税收优惠属于企业所得税纳税申报表附表五税收优惠明细表中“减免所得额”优惠类别的有（ ）。
A ．符合条件的小型微利企业 B．林木的培育和种植 C．过渡期税收优惠 D ．海水养殖、内陆养殖 E．符合条件的技术转让所得
6、关于金融企业贷款利息收入的所得税处理，下列表述正确的有（ ）。 A ．贷款逾期后发生的应收利息，必须于实际收到的日期确认利息收入的实现 B ．未逾期贷款，应于债务人应付利息的日期确认利息收入的实现
C ．贷款逾期后发生的应收利息，虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的，税法上也应确认收入的实现
D ．金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时，应计入当期应纳税所得额
E ．金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，无论会计上是否已冲减当期利息收入，均准予抵扣当期应纳税所得额
7、下列资产损失，属于企业清单申报方式税前扣除的有( )。 A. 企业在正常经营活动中销售存货发生的损失
B. 企业的债权性投资到期不能收回发生的损失 C. 企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失 D. 企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失 E. 企业固定资产盘亏损失
8、企业取得的下列各类财政性资金应当征收企业所得税的有（ ）。 A 、直接减免的增值税 B 、即征即退的增值税 C 、先征后退的增值税 D 、先征后返的增值税
E 、企业按规定取得的出口退税
9、企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送的资料有( )。 A. 技术出口合同（副本）
B. 省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证 C. 技术出口合同数据表
D. 技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料 E. 实际缴纳相关税费的证明资料
10、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（ ）。 A ．境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 B ．一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补 C ．一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 D ．亏损弥补的年限最长不得超过5年
E ．境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补
11、房地产开发企业，除土地开发之外，下列应视为已经完工的有（ ）。 A. 开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案 B. 开发产品已开始投入使用
C. 开发产品已取得了初始产权证明 D. 开发产品已经封顶
E. 开发产品取得预售许可证
12、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除( )。 A ．税收滞纳金 B．被没收财物的损失 C ．法定比例范围内的公益性捐赠支出
D ．向投资者支付的股息 E．购买股票发生的交易费用 13、关于资产和资产的计税基础，下列表述正确的有（ ）。
A ．资产包括长期待摊费用 B．企业的各项资产应以历史成本为计税基础 C ．企业持有各项资产发生资产增值或者减值，一律不得调整其计税基础 D ．盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础 E ．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 14、关于资产损失的税前扣除，下列表述正确的有（ ）。 A ．股权投资转让损失不得在税前扣除
B ．企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除C ．未经申报的资产损失，不得在税前扣除
D ．企业以前年度发生的资产损失不得追补确认扣除
E ．自然灾害造成的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除 15、在计算应纳税所得额时，下列（ ）固定资产不得计算折旧扣除。
A ．未使用的房屋、建筑物 B ．接受捐赠的固定资产
C ．以经营租赁方式租入的固定资产 D ．以融资租赁方式租入的固定资产
三、判断题（判断下列各题，正确的划“√”，错误
（二）简述企业重组的含义、形式及支付方式。 的划“×”，请将你所选答案符号[√、×中选一个]填入下表中。本题共10
减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。( )
2、企业取得的各项免税收入所对应的成本、费用、资产损失，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。（ ）
3、凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。（ ）
4、企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，在税务处理上，应当在发生当期冲减当期销售商品收入, 而不是按照会计《资产负债表日收事项》处理。（ ）
5、具有法人资格的企业才能成为居民纳税企业。（ ）
6、企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为劳动保护支出给予税前扣除。（ ）
7、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。（ ）
8、企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得。（ ） 9、能源管理合同期满后，节能服务公司与用能企业办理有关资产的权属转移时，用能企业已支付的资产价款，需要另行计入节能服务公司的收入。（ ）
( )
五、计算题(根据下列资料计算并回答有关问题，请
四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，
（一）
将你认为正确的答案符号[A、B 、C 、D 中选一个]填入下表中。本题共10小题，
请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共2小题，每题5分, 共10分。）
（一）简述提供劳务完工进度的确定方法。
某居民企业，2008年1月1日成立，2010年发生如下业务：
（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，
接受捐赠所得420万元；
（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元； （3）主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；
（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元； （5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；
（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程建设，一年内支付利息8万元；
（7）营业税金及附加75万元；
（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元；
（9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；
（10）2010年12月购进了符合条件的环境保护专用设备一台，投资额为200万元，已经投入使用。
根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题： 1、该企业2010年度应税收入总额是（ ）万元。
A.2000 B.2010 C.2036 D.2430 2、该企业2010年准予税前扣除的管理费用为（ ）万元。 A.5.05 B.155.05 C.30 D.160.05
3、计算企业2010年准予税前扣除的销售费用为（ ）万元。（不考虑上年事项） A.140 B.180 C.240 D.280 4、计算企业2010年准予扣除的营业外支出为（ ）万元。 A.125 B.72.76 C.77.76 D.74.76 5、计算企业2010年应当缴纳的所得税额为（ ）万元。 A.142.30 B.132.99 C.142.68 D.132.88
（二）
1. 某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。2010年度发生相关业务如下： (1)销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元(其中国债利息收入30万元) ；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。
(2)发生销售费用1400万元，其中广告费用800万元、业务宣传费用450万元。 (3)发生财务费用200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000万元，一年的借款利息160万元(同期银行贷款利率为6%)。
(4)发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元。
(5)2008年度、2009年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
(6)2010年度在A 、B 两国分别设立两个全资子公司，其中在A 国设立了甲公司，该国所得税税率30%，在B 国设立乙公司，该国所得税税率20%。2010年，甲公司亏损240万元，乙公司应纳税所得额400万元。已在B 国缴纳了所得税。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
6、2010年该公司准予扣除的销售费用为( )万元。 A.1500 B.1750 C.1300 D.1350
7、2010年该公司准予扣除的财务费用为( )万元。 A.140 B.180 C.130 D.160
8、2010年该公司境内应纳税所得额为( )万元。 A.140 B.180 C.130 D.160
9、2010年该公司从A 国、B 国分回的境外所得应予抵免的税额为( )万元。 A.100 B.70 C.80 D.132.5
10、2010年度实际应缴纳的企业所得税为( )万元。 A.50.75 B.52.50 C.55.25 D.56.25
一、单选
1—5 BBDCA 6—10ACCBA 11—15DDBCD 16—20DDBBC 21—25CCCAA 26—30CDCAB
二、多选1、BC 2、CE 3、ACE 4、ABCDE 5、BDE 6、BCD
7、ACD 8、ABCD 9、ABCDE 10、CDE 11、ABC 12、ABDE 13、ABE 14、BCE 15、CE
三、判断1、√2、×3、×4、√5、×6、×7、×8、×9、×10√ 四、简答
（一）答：1、已完工作的测量；2、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；3、已经发生的成本占估计总成本的比例。
（二）答1. 含义：企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易。 2. 形式：包括6种：（1）企业法律形式改变、（2）债务重组、（3）股权收购、（4）资产收购、（5）合并、（6）分立等。 3. 支付方式：股权支付和非股权支付 五、计算题答案：
第一题1、D2、B3、C4、C5、A 第二题：6、D7、D8、C9、C10、B