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中 人华民共和个人所国税法 得（
９０ 年月 １ ９日第五 届士 圆人 代表民 套大第 三 会次 议通过 １ ０ 根据８１ ９９ 年 ３ Ｏ月 １３ １摹八日届 翔人 奎代表 民套 常务大 员备委苇四班会《议 关 惨于＜盘 华人中 民共和目十 所褥人税＞ 的寰 宅》法第 一次，正 据 １９椎｝ ９年９ ８ ｌ ０ 摹目九奎届 人民固 代表畚大常务委员 第鲁十一次套‘ 议３＇｜ 于关 修（改 中年 人民 和 共固人个所得税法） 的嶷 定） 二第班修正 根据 ２０ ０５ 年ｌ ０ 胃 ２日７第 十全 届人国民代表 大鲁常 委 务曩套 十弟 八会班议 关于《致修 （中 人年 民和 圆 共 个 所人得税 法） 的决＞定 ‘ ｜三班修 ）
中正华民共人国主和令
《席第四 十 四 号 ）
第一条
在 中 国内有住境所 ， 或
得 ：
者无所 住而在境内 居 满一住年的十 ，从中国境内和境外人取的所得得 ， 依 照本法定规缴纳个人所税 在 中国稃内 境无所住又不居 或住 者无住 所 而境在 居住内不满一 的 年 人 ，个中 境国取得的所得内， 从 依照本法
定规缴个纳所得税人 。
三
、对企业事单的位承经包 营 、 承 租经所营 得； 四、务报 所得 酬 劳；
、五硎 得 ；所稿
、六特 权使许用 费得 所；
、 利七息、 息 、 利 得所 股 ： 红 八、产 租赁 所得 ；财 九 、 产 让转 所 ； 得财 十、 所然； 得
第偶条二 刊下项各个人 所 ，得
蚋 十 应人所 得 ： 税一
、
工 资、金 所得； 薪
十一、
国务经财政院门确定征部
税其的他得所 。
二
、个体商工户 生产的、 营所 经
２０ 第 年期１／村时务 计 套０６ 农
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簟o＿ 瀛
第 三 条个 人 得所 的税税 率 ：
六 、 人的转业费一 员费 、； 军 复七
按、照 国 家 统 一规定 发 干给
、
工资 、 所得金， 用 超 累 薪额
适 税进 ，率率 为 百 分 五 之至 百分 之 四税 十
五 （ 表 率附后 ） 税 。
、 二体个 工 商 户的 生 产 、营所
经
、 部工的 安 家 费 、职赞 、 休 职 工退 退
资 、 休
工资、 离 休离生 补 活助费 ；
八 照 我、 国 关有 法律 规 定 应予 依
和对企得业单事的位承包经营、 承
租 经营所 得 ，用 百 分之五 至 分 之 百 三
适
免 的税 国各驻 华使 馆 领、事馆 的 外交 代 、表 事官 员和 他 其员 的 所得 人；领 九
、中 国 府 政 加 的国 参际公 约、 订 签的 议 巾 定 规免税 所 的 得 ；
十五 的
超 额累进 税 率 （ 率表 附
后税）
三 、酬 得昕 ， 比例 税 用率 ，稿 税 适 率为分 百 之二 十． 按应 税 纳 额减征 并
分 酉之 三
ｔ
、 国十 院务财 政部门 批 准免税 经
所的得 。、
第
五 条 有下列情之 形的 ，…经
准批可 以 减 征 人个 得 税 昕：
一
蹭 、
报务酬 所 ．得用 比 例税 劳 适 率， 率 为 ＿分之税二十 。对 努 务 报 酬 所 得 一 自 人畸 收 高的 ， 以 行 加 成实 次
征收可 具， 体办 法由 国务 院 规定 。
、
残疾 、 老人员 和 烈 属的 所
章孤自 灾 然 造成 害 。损 ＼
’
得
：
二、
的；失
五、特许 使｝ 费用 得 ，所 、 叉息利 股 息 、 利得 所才 租 ．赁 得 所，产 转红９ ＿１ 立 财让所 得， 偶 所 和 ； 得 ， 用 折 适 比 例 率 税， 率 为酉分 之 十 二第 四
：条各 项 个 人所 得 ，列免 纳
’、． 、＾ 一赜筏
一
ｊ 、
他经 国 院 财 务 政部门 批准 其 减
税 的
第
条
一
六税纳所得 簖 计的算：
、
工 资， 盒得 所 荔．以 每月 入收
额 减 除费用一 ｝六 百元 的余 ， 额为 廊 税纳 所 额 得
、．
人 民段政府 、务 院部 委
圜 、 孵跋 军军 ｔ以 荦位 及 以
． ｝
截个 体
商ｔ户 的 生 产：经 裔 昕
铃 凼组 织困 际 组 织颁 的发科 学 、
教得
，以每 一 纳税 年 的收度人 ，额 减
育
、术 、 化 Ｅ 生 、 、 境保 育 护技文 体 环 等方面 奖 的金 ；二 、 和 国 债 发家行 的 金 融 债 券
利息国 ； 三 照、 家国 统 一 规定 发 给 补 的按贴、 ；贴 津
除
成本 费．用 以 损 戋后 技的 额 ， 为
应纳税 所 得 ｊ 额 三对 企事、业 单 的位承 包经 营 、
承租经营所
得， 每 一以纳 年税 的 收度 入 总额 ，减 必 要除 费用 后 余 的 额，为 应
纳税所得 。 额 四 、 报酬所得务、 酬得 、所 稿 劳特
四
利费 、、福 恤 金抚 济 、 ； 金 救 五 、险赔 款 ； 保
许
权 使用 费 得所、 财产 租赁 所 得， 每
６ ２／村 ｌ 计务 ０￣ 期农 会 隧财 ０
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一 囊 ■囊
次 收 人 超 过不四千 元的 ， 除 费用八 百元减； 千 元 以 上 的 ，除 分百 之二 四减 十 费的 用， 其余 额 为纳喧 税 所 得额 。 正
、 转 Ｌ产 所得 以 转让 财 产 时 卜 纳 理税申报 。缴 务 义 人应当 按 国照 扣
规 家定 理 办 全员 全 额扣 缴 申报
。 第九 条扣 缴 义务 人每 月 所 扣 的 税款， 蛊 申行报纳 税 每人月应 的纳 税 款 ． 都 当应在 次 月 七 日 缴 人 国 内 库 ．向税 务 机 关 报送 纳税 申 表报。 并 工 资、薪 金所 得 应 纳 的 税款 按
月计征 由， 缴 务义人 或者 纳 税义 务
的
＾收颤 谚 财 产豫 值 合 和理 费 用
看的 额余 ．为 纳豫所 得额
六 、 意 、息 江 利 所得 ， 然 刊 段 偶｝和 他 其 所得， 得 斫每 以 次收 入额 为 应纳
所碗 得额、
人
在 次月 七 日内 缴 人国库， 税 务 向 机并 关报 送纳 税申 表报 。定行 业 的 二 特ｌ
拿
人 置将 得所对 教 育事 业和 其
他
公 事 冀 噌 盏的 丹 ， 照 务 国 院 按：有
炎规 之 飘应 纳 税 听 中，扣 除 碍。 在对 中国境 内 无 所住丽 住 中 国
资 金、 得 所应 纳的 税款， 以 行 实薪可
年 计谈 算、分 月 缴预 方的式 计 征 具，
体
法办由 国 务规 定院 。
境内 取得 工资 、 薪 金 所 的得纳 税义 务 和人 在中 国境 内 有 历 住而 在 中国境 外 取得 工资 、 金 所薪 得的 纳 税 义 ＾ ． 以务 根据 其 平 均 收入 水 平 活、 生可 平誊 以及 汇率 变化 情 况 确 附 加 定减
费除 用，加 减 除费 用 适 用的 围范和 附
个 工体 户商的 产生、 营 得 应 所经 纳
的税 款 ， 年 计 算 月， 缴 预， 按 分纳由 税 义 务 人在 次 月 七 内预 日 缴 ，度终
了年后个月内汇三算缴 ，清 多退少 补。 对 企 业 单 事位 的承 包经 营 、 租承经
营 得 所 纳应 的税 款， 按年 计 算 ， 纳由税 务 人义在 年 度终 后了 三 十日 内缴入 国 库， 向 税 机 关务报 送 纳 申 并 税报 表。 纳 税 义 务人 在 一年 内 分 取 次得
诛 由准 务国院规 定 。 七第条纳 税 务义人 从 中 国 境 外取 得 的所 ，得 予其 在 纳应税 额 中 准 扣除 在 已境 外 缴 纳的 个人 所得 税 税 额 。但 扣除 额 不 超得过 该 纳 税义务
人承
经包营 、 租 经 营 得所的 ， 当 在 应承取 得
每 次所 后得的七 内预日缴 ， 度 年终了后 三 个 月 内 算 汇 缴 清，多 退少
补。
境 外
所 依 得 照本法 定规计 算 应的
税纳。 额
第条
八个人所得
，税以所 得 人
从中 国境 外 得取 所 得 的纳 税 义 人务，应 当 在年 终 了度 三 后 十日 内 ， 将 纳应的 款 缴税入 国 库 ， 向 税务 机并 报关送 纳税申报 表。 第十 条
各 项 所得 的计 算， 人 以
为 纳 税 义务人 支 ， 付所 的 单 位 得 或以 者 个 人
为 扣缴义 务人 。 人 所 得 过 超 个
国务 院 规
定数 额的 ，两 处以上 取 得 ‘ 在 金、 所 得 者或没 有扣缴 务义人 亡 薪 资的， 以及 具 国 有务院 规 定的其他 情 形
的 ，
税 义 务人 应当 照按国家 规 定办 纳
币 民单为 位。 所得 为外 国货 币 的 ， 按 照 国家外 汇 管 理 机 关规定 的 外汇 牌
６２０§年第１ ２农Ｉ ６ ０ 期 村财／务 会 计 目
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价折 合成 人 币民 缴 纳税款 。 第 十 条 一 扣对缴 义 人务按
第照 三十
个条 人所 税得 的征
管 理 ， 照收《 华 人 民 共 和税 收国征 依中收 理法》 的管 定规执 暂 第 四十 围条务 院 根 据 奉 法 制，
自■ 之 日起
昕
扣缴 税 的款， 给 百分 之二 手的 续付
。 费
第十
二条
对 储
蓄 存款 利息听
定 实 施条 例
篙十 五 条施 行 。
得征收 个 所人 得税 的 征开时 闯 和
收 办 征 法 国务由 皎规 定
个 人 所得 税税 率 表 一 （资 、 金 所 适 用 得 ） 工
级薪数
ｌ
全
月 应纳税 所得额 不 超
５ ｏ过元 的
０
税 率 ） （％ ５
２ ４ ５ ６ ７ ８ ９
超
５ 过ｏ 至元 ｏ ２００ ０ 元 部 的分 超过 ｏ５０ ０ 元至 ２００元 的部 分 ０ｏ超 过 ２ ００ 元至４ ０ ０ 的元部 分 ｏＯｏ Ｏ 过 超４ ｏｏ 至 ６ 元 ｏ０ 的元 分部 ｏ ０００超 过６ ０ 元 ０至 ０８０ 元的部 分 ｏＯ ｏＯ超 过 ８ ０元 至０ ｌ ０ ｏ０ ｏ ｏｏ ｏ 元的部 分超 过 ０ｌ０ ０ ００元 部的分
ｌ Ｏ ｌ ５２ ０ ２ ３５ Ｏ３ ５ ０ ４４
３５ 超 ２ｏ 过 ０ 元０ 至５ｏ ０元０ 的部 分
：（ 注表本 称所全 月 应 纳 税所 得 额是 指 依照本 法 六第 条 规的定 ， 每 月 收以
入额 除减 用费 一千 六 元 后 百 的余 额 或 减者除 附 加 减除费 后用的余 。额） 个人所 得 税 税率表 二（ 体 工户 的 商生产 、 营所 得 和对 企事 业 单 位的 个经
承 包经 营 、承租 经 所营 适用得）
数 级全 应年纳 税 得 所 额税率 （ ） ％ ５ １ 超过 不５ ０ ０元 的
０２ 超
过５ｏ ０ ０ 元 至１ ０元 的部０分 ｏ ０ 超 过．１ ０元０至 ０３ ０ 的元部 ３分 ００ ００ ４超过 ０３０元 至 ５ ０ 元 的 ０部分 ｏｌ ０ ｏｌ ｏ ５超过 ５０ ０ 元
的部 分 ｏ０
ｌ
２Ｏ ３ Ｏ０ ３５
（ ： 表所 称全年 应纳 税 所 得额是 指 依 本 法 照第 六 的 规务 定 ， 注本以每 一纳
税年度的收入总 额，减 除成本、 用 以费损及后的余失额）。
（新据华 社）
２
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