浅谈创新税收管理理念
日期： 2011-09-08 18:08 点击：192次
摘要：随着现代管理理论和理念的不断更新，传统的税收管理理念已经不再适应现代化的税收管理形势和变化的需要。加强税收管理，创新税收征收方式和方法，实现税收的高效征收和管理，就必须运用先进的管理理念和科学的管理思想来加以推进。本文即从这一角度来探讨如何创新税收征收管理理念，进而实现科学征税、高效征税。
关键词：创新 税收 服务 管理理念
税收管理是指根据税法的规定，税务机关有组织、有计划的动员和指挥各类税务人员具体将税法落到实处的过程。税收管理是一项集税收政策性与管理艺术性为一体的综合性管理工作。这一工作的性质也就决定了税收管理不单单是征税、收税这样简单的事情，更为重要的是要实现如何将税收工作管理好的问题，从这个意义上讲，税收管理是一项系统的工程，牵扯到诸多的方面，需要付出艰辛的努力。1949年新中国成立以后，我国的经济体制大体经历了计划经济、有计划的商品经济以及社会主义市场经济这样三个阶段。在这几个阶段，税收管理工作为了适应不同时期的政治经济和财政发展的需要，为了适应纳税主体多元化的新格局的变化，进行了一系列的改革。在改革的过程中也经历了“一员进厂、各税统管”的专管员制度，征、管、查三分离制度和1994年税制改革后的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的几个阶段。在这几个阶段，税收管理较之各自之前的管理方式和模式都有很大的改进，但同时也在具体实施中出现了一些问题，这些问题也就促使着税收管理工作必须不断地加以改进和创新。改革开放三十多年来，我国的经济和社会都发生了更为剧烈和深刻的变化，各种新问题新情况不断涌现，在新的历史时期，探讨如何实行税收管理理念的转换与创新，进而更好地推动税收管理工作就成为当前和今后一个时期进一步提高我们税务机关税收管理水平的关键。
1 税收管理的理论创新
要实现税收管理理念的创新，必须在税收管理的相关理论上实现创新。可以这样说，税收管理理念和理论的创新是变革税收管理实现税收管理工作整体创新的前提。
我国的税收征管改革从一开始就缺乏科学的理论准备与指导。税收征管所进行的相关改革基本上是凭经验和直觉进行，实现并没有充分的理论论证和准备。伴随着新中国的成立以及改革开放的不断深入，我国在税收管理方面进行了一系列的改革，其大致历程先是由“一员进厂、各税统管”的
专管员制度改革为征、管、查三分离制度，进而在1994年的税制改革中，逐渐形成了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管格局。进入21世纪以来，更是采取先进的科技加管理的措施，以信息化推进专业化来深化税收征管改革。以上这些阶段的改革，基本上都是在理论准备不足的情况下进行的，没能从理论上对税收管理改革目标体系进行深入分析与,转自[星论文网]www.starlunwen.net系统研究。也正是因为缺乏充足的相关理论作为支撑，在改革的目标与方向上，缺乏准确清晰的定位，在目标设计上缺乏系统论证，这也就使得征管改革的框架和基本模式一直处于变化之中。传统的税收管理改革，在思路上始终循着相互制约的指导思想，按照职能划分的思路把分权制约过多地寄希望于征收、管理、核查职能的分解上，以此来追求税收征管的模式化。在改革的范围也存在着一些问题，主要表现在侧重于税收征管的改革，忽视税收行政管理的改革，没有能够把对以纳税人涉税事项为主要管理对象的税收征收管理和以征税机关、征税人为主要管理对象的税收行政管理作为改革的整体进行系统设计，从而忽视了人力资源的配置管理以及科学的开发利用。最后，在税收管理改革的进程上，存在着对不同地区制约征管改革的因素研究不够，缺乏整体规划的情况。以上这些情况的存在导致税收管理改革走了一些弯路，浪费了不少人力、物力和财力，更加大了改革成本。
当然，税务部门在改革实践中也进行了一些理论探索，但主要还是停留在对改革方案的修修补补。疲于寻求解决具体问题的措施上，缺乏在税收管理改革实践基础上理论创新的自觉性和主动性。要解决税收管理改革中的问题和矛盾，加快建立现代化税收管理体系，提高税收管理水平，就必须创新税收管理理论。
因此，必须加大对税收管理理论的探讨与研究，同时也必须对传统的税收管理理念从根本上加以转变：
①从传统的征税人即税务机关和税务人员对纳税人居高临下的纵向管理，转向征税人对纳税人的横向平等的现代人本管理；
②从传统的权威管理和服从管理，转向现代的和谐管理和服务管理；
③从传统封闭式的以税收计划和税收任务为中心的管理转向全面开放的以依法治税为宗旨的现代税收管理；
④从传统的人治管理、目标管理、承包管理，转向现代系统管理、综合管理、有效管理和法治管理。
2 现代化税收管理理念的具体内容
创新税收管理理念，进而推动税收管理工作的科学、高效进行
，就必须从树立科学的税收管理理念、法制管理理念、服务管理理念以及简约管理理念入手。具体来讲，包括以下几个方面的内容：
2.1 树立科学的管理理念
这就要求把科学发展观作为税收征管工作的基本指导思想，坚持以纳税人为本，努力构建税收与社会、税收与经济、征税与纳税的协调、和谐、可持续发展的关系。税收征管工作的思路、制度、程序、办法、措施等必须按照科学发展观的要求来制定和实施，努力实现科学管理。针对目前存在的过多注重从严管理的倾向，我们有必要重点强调加强规范化管理。针对纳税人制定和实施的管理政策、程序、措施和要求等要尽可能一视同仁，不要区别对待，让纳税人享有同等的管理待遇；要尽可能公开透明，不要遮遮掩掩，方便纳税人行使知情权和监督权；要尽可能具有可操作性，不要过犹不及，使纳税人逐步克服逆反和逃避管理的心理。总之，就是要破除传统税收管理上的诸多不科学、不合理、不规范的地方，切实以纳税人为中心，以科学的税收管理理念来做好各项税收管理工作。
2.2 树立法制管理理念
聚财为国、执法为民是税收工作的宗旨，税务部门是国家重要的执法机关，必须严格按照依法治国基本方略和依法行政的基本要求，牢固树立法制管理理念，做到一切税收管理活动都要依法开展。当前，在税收管理中存在的问题，主要表现为越权制定政策措施，人为增设纳税人非法定义务，随意出台制度办法，甚至有的将内部行政考核延伸到纳税人等。为规避这些问题，就必须树立法制管理理念，将税收管理纳入法制化的轨道，减少征收的随意性，以制度化、法制化的形式推动税收工作的顺利开展。
2.3 树立服务管理理念
过去，我们在税收管理工作中存在一些不正确的思想，对纳税人不够信任、不够尊重，这既不利于和谐征纳关系的建立，也影响了纳税人依法诚信意识的形成。现代管理学认为，管理就是服务，好的管理就是好的服务。税务机关的主要职责是帮助纳税人知法懂法、自觉守法，这个过程本来就应该是服务的过程。只有当纳税人有意不履行义务时，税务机关才有必要采取监督和强制管理手段，促使其纠正违法行为。因此，要做好税收征管工作，就必须要树立良好的服务管理理念。
2.4 树立简约管理理念
简约管理理念是创新税收管理理念的一项重要内容。所谓简约管理，就是指建立在科学、规范、标准化条件下的简约，是建立在提高税收征管质效基础上的简约。简约管理的原则就是遵循客观规律，核心是方便易行，目的是简洁
高效。这里的简约并不意味着简单、简省，而是纳税机关要通过简约化的管理促进税收征管工作的顺利开展，使广大的纳税人能够便捷的享受到与纳税相关的各类服务。