《会计基础》分录题
一、简单分录题
1. 企业筹建期间用现金购买办公用品600元。编制会计分录。
答案：借：递延资产 600
贷：库存现金 600
2. 企业用银行存款支付到期的无息商业汇票票款30000元。编制会计分录。
答案：借：应付票据 30000
贷：银行存款 30000
3. 企业汇款10万元到昆明开立采购专户。编制会计分录。
答案：借：其他货币资金 100000
贷：银行存款 100000
4. 企业购买一台无需安装的设备，买价20万元，增值税34000元，运杂费5000元，款项以银行存款支付。编制会计分录。
答案：借：固定资产 239000
贷：银行存款 239000
5. 企业采用出包方式建造一幢厂房，以银行存款向承建方预付首期工程款35万元。编制会计分录。
答案：借：在建工程 350000
贷：银行存款 350000
6. 经计算企业某月应提折旧50000元，其中：车间用固定资产应提折旧30000元，行政管理用固定资产应提折旧20000元。编制会计分录。
答案：借：制造费用 30000
管理费用 20000
贷：累计折旧 50000
7. 企业报废一台设备，原值8万元，已提折旧7万元。清理结束产生净收益5000元。作设备转入清理及结转清理净损益的会计分录。
答案：借：固定资产清理 10000
累计折旧 70000
贷：固定资产 80000
8. 企业从某公司购入的原材料验收入库，该批原材料实际成本55000元，计划成本58000元。作入库并结转材料成本差异的会计分录。
答案：借：原材料 58000
贷：物资采购 58000
借：物资采购 3000
贷：材料成本差异 3000
9. 企业出借包装物一批，计划成本2000元，材料成本差异率为1％。该批包装物采用一次摊销法核算。编制会计分录。
答案：借：销售费用 2020
贷：包装物 2000
材料成本差异 20
10. 分配应付工资总额50000元，其中：生产工人工资30000元，行政管理人员工资20000元。按工资总额的14％提取职工福利费。作分配工资及提取职工福利费的会计分录。 答案：借：生产成本 30000
管理费用 20000
贷：应付职工薪酬 50000
借：生产成本 4200
管理费用 2800
贷：应付职工薪酬 7000
11. 企业采用预收货款方式销售甲产品，7月10日预收B 公司货款8万元存入银行。7月20日发出甲产品，专用发票注明：售价10万元，增值税17000元。7月25日，接银行通知收到B 公司补付货款37000元。编制预收货款、发出商品确认收入及收到补付货款时的会计分录。
答案：借：银行存款 80000
贷：预收账款 80000
借：预收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税（销项税） 17000
借：银行存款 37000
贷：预收账款 37000
12. 根据以下经济业务编制会计分录。
(1)采购员张同预借差旅费900元，以现金支付。
答案：借：其他应收款－张同 900
贷：库存现金 900
(2)北京兆合公司汇往石家庄120000元开立采购物资专户。
答案：借：其他货币资金－外埠存款 120000
贷：银行存款 120000
(3)某企业向银行提取现金8000元。
答案：借：库存现金 8000
贷：银行存款 8000
(4)以库存现金25000元发放工资。
答案：借：应付职工薪酬 25000
贷：库存现金 25000
(5)库存现金清查中，发现现金短缺100元。
答案：借：待处理财产损溢 100
贷：库存现金 100
13. 某企业2008年1月10日有关银行存款收付的业务发生如下，要求编制会计分录。
（1）向银行提取现金10000元。
（2）收回甲公司前欠的销货款55000元。
（3）以银行存款支付行政管理部门的电话费2100元。
答案：（1）借：库存现金 10000
贷：银行存款 10000
（2）借：银行存款 55000
贷：应收账款—甲公司 55000
（3）借：管理费用 2100
贷：银行存款 2100 14. 出售一台不需用的设备，账面原值43000元，已提折旧27950元，取得变卖收入10000元，已存入银行。以现金支付清理费200元。编制设备转入清理、取得变价收入、支付清理费和结转清理净损益的会计分录。
答案：借：累计折旧 27950
固定资产清理 16050
贷：固定资产 43000
借：银行存款 10000
贷：固定资产清理 10000
借：固定资产清理 200
贷：库存现金 200
借：营业外支出 6250
贷：固定资产清理 6250
15. 某企业计提本月固定资产折旧，其中：基本生产车间22000元，行政管理部门8000元，专设销售机构1600元。编制会计分录。
答案：借：制造费用 22000
管理费用 8000
销售费用 1600
贷：累计折旧 31600
16. 根据以下经济业务编制会计分录。
（1）企业用银行存款向职工支付工资10000元，用现金支付奖金、津贴等500元。 答案：借：应付职工薪酬 10500
贷：银行存款 10000
库存现金 500
（2）企业向职工支付职工福利费3000元。
答案：借：应付职工薪酬 3000
贷：银行存款 3000
（3）企业支付工会经费和职工教育经费共1000元用于工会运作和职工培训。
答案：借：应付职工薪酬 1000
贷：银行存款 1000
（4）企业按照国家有关规定缴纳社会保险费15000元，住房公积金12000元。
答案：借：应付职工薪酬 15000
其他应付款 12000
贷：银行存款 27000
17. 甲企业自行研究开发成功了一项专利。研究期间共发生研究费用150000元，其中，材料费用84000元，人工工资35000元，福利费4900元，其他以银行存款支付费用26100元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50000元，律师费23000元，当年摊销专利费用6000元。
要求：（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录。
（2）编制专利申请时的会计分录。
（3）编制专利摊销时的会计分录。
答案：（1）借：管理费用 150000
贷：原材料 84000
应付职工薪酬 39900
银行存款 26100
（不考虑增值税的影响，有可能购进当时不能确定用途，已作为进项抵扣，就要进税额转出处理）
（2）借：无形资产 73000
贷：银行存款 73000
（3）借：管理费用 6000
贷：累计摊销 6000
18. 企业自行建仓库一栋，购进工程用物资，总计702000元（包含增值税的价格），物资已经验收入库，货款以银行存款支付，企业基建部门领用该工程物资共468000元，工程建设期间支付工程人员工资10000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40000元，售价为60000元，企业适用的增值税税率为17% ，工程完工达到预期使用状态并交付使用；并将剩余物资转为本企业的原材料。
要求：（1）编制购进工程物资时的会计分录。
（2）编制工程建造时相关费用的会计分录。
（3）编制工程完工的会计分录。
（4）编制剩余材料转入库存的会计分录。
答案：（1）借：工程物资 702000
贷：银行存款 702000
（2）借：在建工程 468000
贷：工程物资 468000
借：在建工程 10000
贷：应付职工薪酬 10000
借：在建工程 50200
贷：库存商品 40000
应交税费—应交增值税（销项税额） 10200
（3）借：固定资产 528200
贷：在建工程 528200
（4）借：原材料 200000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34000
贷：工程物资 234000
19. 购入材料一批，买价80000元，增值税额13600元，对方代垫运费1600元（运费的增值税略）。货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付，材料尚未入库。编制会计分录。 答案：借：在途材料 95200
贷：银行存款 95200
20. 根据“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料70000元，基本生产车间一般耗用材料986元，行政管理部门领用材料2800元，在建工程领用材料35 000元。编制会计分录。
答案：借：生产成本 70000
制造费用 986
管理费用 2800
在建工程 35000
贷：原材料 10786
21. 假定A 、B 、C 三公司共同投资组成ABC 有限责任公司。按ABC 有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A 、B 、C 三方各占三分之一的股份。
假定A 公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元（同公允价值）；
B 公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC 公司移交了专利证书等有关凭证；
C 公司以货币资金300万元投资，已存人ABC 公司的开户银行。
分别就ABC 公司实际收到A 公司，B 公司，C 公司投资时编制有关会计分录。
答案：收到A 公司投资时
借：固定资产 3000000
贷：实收资本—A 3000000
收到B 公司投资时
借：固定资产 2000000
无形资产 1000000
贷：实收资本—B 3000000
收到C 公司投资时
借：银行存款 3000000
贷：实收资本— C 3000000
22. 根据以下经济业务编制有关会计分录。
（1）按法定程序减少注册资本200000元，用银行存款向所有者支付。
答案：借：实收资本 200000
贷：银行存款 200000
（2）决定以盈余公积160000元向所有者分配利润。
答案：借：盈余公积 160000
贷：应付利润 160000
（3）经批准将企业原发行的400000元应付债券转为实收资本。
答案：借：应付债券 400000
贷：实收资本 400000
（4）经批准企业用盈余公积140000元转增资本。
答案：借：盈余公积 140000
贷：实收资本 140000 二、综合分录题
1. 某公司200×年1月份发生的部分经济业务如下：
（1）采购员王三出差，预借差旅费500元；
（2）收到东方公司还来前欠的销货款35000元，其中25000元直接归还短期借款，其余存入银行；
（3）生产产品领用库存材料1500元；
（4）从银行提取现金21000元，备发工资；
（5）产品生产完毕验收入库，结转完工产品成本26000元；
（6）从银行借入短期借款18000元，存入银行；
（7）从海经公司购入材料8000元，以银行存款支付货款5600元，其余货款暂欠；
（8）以银行存款归还前欠海经公司货款2400元；
（9）收到国家作为追加投资投入的资本12000元，存入银行；
（10）采购员王三出差回来，报销差旅费580元，不足部分以现金支付。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。 答案：（1）借：其他应收款 500
贷：库存现金 500
（2）借：银行存款 10000
短期借款 25000
贷：应收账款 35000
（3）借：生产成本 1500
贷：原材料 1500
（4）借：应付职工薪酬 21000
贷：银行存款 21000
（5）借：库存商品 26000
贷：生产成本 26000
（6）借：银行存款 18000
贷：短期借款 18000
（7）借：原材料 8000
贷：银行存款 5600
应付账款 2400
（8）借：应付账款 2400
贷：银行存款 2400
（9）借：银行存款 12000
贷：实收资本 12000
（10）借：管理费用 580
贷：其他应收款 500
库存现金 80 2. 福达公司某年的12月1日 “应收账款”科目余额为154000元，计提坏账准备的比例为5‰，“坏账准备”科目贷方余额为770元。12月份发生的有关业务如下（假定福达公司为增值税一般纳税人）：
（1）10日，向黄河公司销售产品一批，货款为20000元，增值税为3400元，款项尚未收到；
（2）15日，有足够证据表明，三年前形成的3200元应收A 公司的账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失；
（3）18日，接银行通知，上年度已冲销的B 公司8800元坏账又收回并存入银行；
（4）20日，有足够证据表明，上一年形成的5000元应收C 公司的账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失；
（5）25日，有足够证据表明，本年形成的9000元应收D 公司的账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失；
（6）28日，收到上一年形成的应收E 公司账款40000元，存入银行。
要求：（1）根据上述经济业务编制相关会计分录。
（2）计算12月31日应收账款余额。
（3）计算12月份应计提的坏账准备金额并编制会计分录。
答案：（1）借：应收账款—黄河公司 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3400
借：坏账准备 3200
贷：应收账款—A 公司 3200
借：应收账款—B 公司 8800
贷：坏账准备 8800
借：银行存款 8800
贷：应收账款—B 公司 8800
借：坏账准备 5000
贷：应收账款—C 公司 5000
借：坏账准备 9000
贷：应收账款—D 公司 9000
借：银行存款 40000
贷：应收账款—E 公司 40000
（2）年末应收账款余额：
154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）
（3）应计提坏账准备：120200×5‰+7630=8231（元）
借：资产减值损失 8231
贷：坏账准备 8231
3. 新生代玩具厂2010年12月份发生下列经济业务：
（1）生产车间用于生产甲产品领用原材料100000元，生产乙产品领用原材料40000元；车间一般耗用6000元，企业管理部门领用原材料2000元。
（2）以银行存款支付本月电费11000元。其中：生产甲产品用电5000元，生产乙产品3500元，管理部门用电1500元，车间用电1000元。
（3）本月应付给职工工资60000元。其中：生产甲产品的工人工资为30000，生产乙产品的工人工资为10000元，车间管理人员工资为10000元，行政管理人员工资为10000元。
（4）按应付工资总额的14%的比例计提职工福利费。
（5）摊销本月应负担的财产保险费2000元。其中：车间负担1500元，管理部门负担500元。
（6）预提本月应负担的银行借款利息2000元。
（7）以银行存款支付车间机器设备修理费用2000元。
（8）以银行存款支付业务招待费12000元。
（9）计提本月固定资产折旧3500元。其中：车间负担3000元，管理部门负担500元。
（10）根据甲、乙产品的生产工人工资比例分配本月发生的制造费用。
（11）本月生产的甲产品1000件全部完工，乙产品全部未完工。已知：甲产品期初在产品成本为133600元（其中：原材料100000元，电费1000元，工资及附加费12600元，制造费用20000元）。结转完工产品生产成本。
（12）本年实现利润总额216000元，按利润总额的25%计算企业应交所得税。
（13）将全年所得税金额结转“本年利润”账户。
（14）将全年净利润结转“利润分配”账户。
（15）按本年净利润的10%提取法定盈余公积。
（16）确认应付投资者利润160000元（尚未支付）。
要求：为新生代玩具厂2010年12月份发生的经济业务编制会计分录。
答案：（1）借：生产成本—甲产品 100000
—乙产品 40000
制造费用 6000
管理费用 2000
贷：原材料 148000
（2）借：生产成本—甲产品 5000
—乙产品 3500
制造费用 1000
管理费用 1500
贷：银行存款 11000
（3）借：生产成本—甲产品 30000
—乙产品 10000
制造费用 10000
管理费用 10000
贷：应付职工薪酬 60000
（4）借：生产成本—甲产品 4200
—乙产品 1400
制造费用 1400
管理费用 1400
贷：应付职工薪酬 8400
（5）借：制造费用 1500
管理费用 500
贷：待摊费用 2000
（6）借：财务费用 2000
贷：应付利息 2000
（7）借：制造费用 2000
贷：银行存款 2000
（8）借：管理费用—业务招待费 12000
贷：银行存款 12000
（9）借：制造费用 3000
管理费用—折旧费 500
贷：累计折旧 3500
（10）制造费用合计=6000+1000+10000+1400+1500+2000+3000=24900（元） 制造费用分摊率=24900÷(30000+10000)= 62.25%
甲产品应分摊的制造费用=30000×62.25%=18675（元）
乙产品应分摊的制造费用=10000×62.25%=6225（元）
（11）借：库存商品 291475
贷：生产成本 272800
制造费用 18675
（12）借：所得税费用 54000
贷：应交税费—应交所得税 54000
（13）借：本年利润 54000
贷：所得税费用 54000
（14）借：本年利润 162000（216000-54000）
贷：利润分配—未分配利润 162000
（15）借：利润分配—未分配利润 16200
贷：盈余公积 16200
（16）借：利润分配—应付股利 160000
贷：应付股利 160000
4. 大宇公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，采用实际成本进行存货日常核算。该公司2010年4月30日“应交税费—应交增值税”余额为0，“预收账款—大海公司”贷方余额为320000元，“预付账款—大江公司”借方余额为90000元。5月份发生的相关经济业务如下： （1）2日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，增值税额为102000元，公司已用转账支票付款，材料当即验收入库。
（2）4日，将多余的某种原材料对外销售，销售价格为410000元，增值税销项税额为69700元，全部款项已存入银行。
（3）10日，销售产品一批，销售价格为200000元（不含税），提货单和增值税专用发票已交购货方，但货款尚未收到。
（4）大宇公司曾在2009年1月14日与大海公司签订一项销售合同，按合同规定，货款金额总计800000元（不含税），大海公司当即预付货款320000元。余款待交货时一次付清。5月15日，大宇公司按合同规定将全部产品交付大海公司。
（5）16日，收到大海公司补付的款项并存入银行。
（6）17日，购入运输货车一辆，增值税专用发票列明价款50000元，增值税8500元，款项已用转账支票付讫，货车直接交车队使用。
（7）19日，在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为300000元，增值税进项税额为51000元。
（8）20日，购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为400000元，增值税额为68000元，货款尚未支付，材料已验收入库。
（9）22日，将本公司生产的一批产品用于在建工程，其成本为500000元，对外销售价格为800000元（公允价格）。
（10）大宇公司上月份曾与大江公司签订一项购货合同。按合同规定，货款金额总计300000元（不含税），当时已预付90000元。5月25日，大宇公司收到货物并验收入库，当即按合同规定支付其余款项。购进货物的增值税税率为17%。
要求：
根据上述业务编制相关会计分录（涉及的“应交税费”科目，必须写出各级明细科目），并计算本月应交增值税额，且作出以银行存款足额缴纳增值税的会计分录。
答案：（1）借：原材料 600000
应交税费—应交增值税（进项税额） 102000
贷：银行存款 702000
（2）借：银行存款 479700
贷：其他业务收入 410000
应交税费—应交增值税（销项税额） 69700
（3）借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费—应交增值税（销项税额） 34000
（4）借：预收账款 936000
贷：主营业务收入 800000
应交税费—应交增值税（销项税额） 136000
（5）借：银行存款 616000
贷：预收账款 616000
（6）借：固定资产 58500
贷：银行存款 58500
（7）借：在建工程 351000
贷：原材料 300000
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 51000
（8）借：原材料 400000
应交税费—应交增值税（进项税额） 68000
贷：应付账款 468000
（9）借：在建工程 636000
贷：库存商品 500000
应交税费—应交增值税（销项税额） 136000
（10）借：原材料 300000
应交税费—应交增值税（进项税额） 51000
贷：预付账款 351000
（11）借：预付账款 261000
贷：银行存款 261000
本月应交增值税：
69700+34000+136000+51000+136000-102000-68000-51000=205700（元）
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 205700
贷：银行存款 205700
5.A 公司为一般纳税人，增值税税率为17%，2010年8月初和8月末的固定资产账面原值均为3500000元。8月份车间使用的固定资产计提折旧28000元，厂部使用的固定资产计提折旧14000元。2010年9月，A 公司发生下列经济业务：
（1）接受投资转入一台机床。投资方账面原值为65000元，已提折旧12000元。双方确认价值为48000元，A 公司接受投资后投入车间使用。
（2）购入需要安装的机器一台。增值税专用发票列明价款为30000元。增值税税额为5100元，支付运输费1000元，发生安装费2300元，全部款项均开出转账支票予以支付。该机器安装完毕，交付车间使用。
（3）购入一辆全新的运输设备，发票价格200000元。增值税额34000元，车辆购置税23400元，保险费等18000元。全部款项开出转账支票予以支付，车辆交付车间使用。
（4）进行财产清查时，发现盘亏机器设备一台，其账面原值为50000元，已计提折旧 23000元，经批准后予以转销。
（5）计提9月份的固定资产折旧。
要求：根据上述业务，编制相关会计分录（有明细科目的，必须注明）。
答案：（1）借：固定资产—机床 48000
贷：实收资本 48000
（2）借：在建工程—机器 35100
贷：银行存款 35100
借：在建工程—机器 3300
贷：银行存款 3300
借：固定资产—机器 38400
贷：在建工程 38400
（3）借：固定资产—运输设备 257400
贷：银行存款 257400
借：管理费用 18000
贷：银行存款 18000
（4）借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 27000
累计折旧 23000
贷：银行存款 50000
借：营业外支出 27000
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 27000
（5）借：制造费用—折旧费 28000
管理费用—折旧费 14000
贷：累计折旧 42000
6. 顺达公司发生了以下经济业务：
（1）企业用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为20000元，增值税额为3400元，支付运杂费1000元，支付安装费3000元。设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。
（2）公司于2010年9月1日向A 公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为40000元，增值税额6800元。公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1／10—N ／30。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。编制该公司销售实现和9月9日收到货款时的会计分录。
（3）企业出租包装物收到租金800元。编制会计分录。
（4）企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额600000元，代扣企业代垫的职工医药费50000元，实发工资550000元。要求做出提取现金、发放工资、代扣医药费的会计分录。
（5）企业在现金清查中，发现库存现金比账面余额多出300元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准进行相关账务处理。做出批准前、后的会计分录。
（6）企业一项经营租出固定资产的原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧。要求计算每年的折旧额并编制第一年计提折旧的会计分录。
（7）企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2010年9月8日销售商品 3000件，每件商品的标价为50元(不含增值税) ，每件商品的销售成本为10元。由于是成批销售，甲企业为购货方提供了10％的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。做出甲企业确认销售收入和结转销售成本的会计分录。
（8）企业以银行汇票支付采购材料价款20000元，增值税额3400元。材料以实际成本核算，材料已经入库。编制会计分录。
（9）企业购入不需要安装的设备一台，价款50000元，按17％支付增值税，另支付运输费500元，包装费800元，款项均以银行存款支付。编制会计分录。
（10）公司2008年度的有关资料如下：
①年初末分配利润为50万元，本年净利润为200万元。按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积。②向投资者分派现金股利50万元。
编制提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录及向投资者分派现金股利的会计分录。 (“利润分配”、“盈余公积”科目需要写出二级明细科目)
答案：(1)购入时：
借：在建工程 24400
贷：银行存款 24400
支付安装费：
借：在建工程 3000
贷：银行存款 3000
设备安装完毕达到预定可使用状态：
借：固定资产 27400
贷：在建工程 27400
(2)销售实现时：
借：应收账款—A 公司 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税费—应交增值税(销项税额) 6800
9月9日收到货款时：
借：银行存款 46400
财务费用 400
贷：应收账款—A 公司 46800
(3)借：库存现金 800
贷：其他业务收入 800
(4)提取现金：
借：库存现金 550000
贷：银行存款 550000
发放工资：
借：应付职工薪酬 550000
贷：库存现金 550000
代扣医药费:
借：应付职工薪酬 50000
贷：其他应收款 50000
(5)批准前，调账：
借：库存现金 300
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300
批准后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300
贷：营业外收入 300
（6）双倍的直线折旧率=2÷5×100％=40％
第1年计提的折旧额=100000×40％=40000(元)
第2年计提的折旧额=(100000-40000)×40％=24000(元)
第3年计提的折旧额=(60000-24000)×40％=14400(元)
从第4年起改用平均年限法计提折旧。
第4、5年的年折旧额=[(36 000-14 400)-4 000]÷2=8 800(元)
第1年计提折旧时：
借：其他业务成本 40000
贷：累计折旧 40000
(7)借：应收账款 140400
贷：主营业务收入 120000
应交税费—应交增值税(销项税额) 20400
借：主营业务成本 30000
贷：库存商品 30000
(8)借：原材料 20000
应交税费—应交增值税(进项税额) 3400
贷：其他货币资金—银行汇票存款 23400
(9)借：固定资产 59800
贷：银行存款 59800
（10）借：利润分配—提取法定盈余公积 200000
—提取任意盈余公积 100000
贷：盈余公积—法定盈余公积 200000
—任意盈余公积 100000
借：利润分配—应付现金股利 500000
贷：应付股利 500000
7. 某企业5月份发生下列业务：
（1）以银行存款支付前欠购货单位货款30000元；
（2）收到投资者作为资本投入的原材料一批，价值50000元；
（3）乙材料10吨，单价2000元，增值税额3400元，共计货款23400元，已用银行存款支付，材料尚未运到；
（4）购入不需要安装设备一台，价款100000元，已用银行存款支付；
（5）以银行存款支付广告费5000元；
（6）销售产品1000件给安达公司，单价200元，增值税率17%，共计货款234000元，其中一半已收存银行，另一半暂欠；
（7）用现金支付厂部办公费500元；
（8）用银行存款支付本月水电费4000元，其中车间耗用水电费3000元，厂部耗用水电费1000元；
（9）本月生产产品耗用甲材料40吨，实际成本52000元，车间耗用乙材料9吨，实际成本18000元；
（10）计算分配本月应发工资30000元，其中生产工人工资20000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资5000元；
（11）计提本月固定资产折旧费5000元，其中车间计提折旧费3000元，厂部计提折旧费2000元；
（12）预提本月短期借款利息500元；
（13）结转本月完工产品成本105000元；
（14）结转本月已销产品成本136000元；
（15）按利润总额的25%计提所得税；
（16）将上述收入账户结转本年利润；
（17）将上述费用账户结转本年利润；
（18）按净利润的10%计提盈余公积金。
要求：根据上述资料编制会计分录。
答案：（1）借：应付账款 30000
贷：银行存款 30000
（2）借：原材料 50000
贷：实收资本 50000
（3）借：在途物资 20000
应交税费－应交增值税（进项税）3400
贷：银行存款 23400
（4）借：固定资产 100000
贷：银行存款 100000
（5）借：销售费用 5000
贷：银行存款 5000
（6）借：应收账款－安达公司 117000
银行存款 117000
贷：主营业务收入 200000
应交税费－应交增值税（进项税）34000
（7）借：管理费用 500
贷：库存现金 500
（8）借：制造费用 3000
管理费用 1000
贷：银行存款 4000
（9）借：生产成本 70000
贷：原材料－甲材料 52000
－乙材料 18000
（10）借：管理费用 5000
制造费用 5000
生产成本 20000
贷：应付职工薪酬 300000
（11）借：管理费用 2000
制造费用 3000
贷：累计折旧 5000
（12）借：财务费用 500
贷：应付利息 500
（13）借：库存商品 105000
贷：生产成本 105000
（14）借：主营业务成本 136000
贷：库存商品 136000
（15）借：所得税费用 12500(50000×25%)
贷：应交税费—应交所得税 12500