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业务流程的自我控制与内部控制理论发展
张砚
!!!!!!摘要
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一!信息社会中业务流程的发展
詹姆斯!哈林顿对业务流程的定义是
对企业业务流程的控制研究始于!
势
现代企业面对企业外部环境的不确定性
信息技术的应用促使企业经营环境的演变越来越趋向于现代科学所描述的*复杂性现象+
业务流程的自我控制的根本目的就是为了实现企业的快速反应
二!业务流程自我控制是现代企业业务流程的发展趋
$%世纪&%年代以来
和企业生存的压力日益加大
企业通过业务流程再造
$!
!管理创新!现代管理科学!!
者和执行者获得相关的决策权力!从而避免企业内部信息的层级性传递!节约反应时间
现代企业所具有的这种业务流程的自我控制是相对于传统企业业务流程的外部控制而言的$对于现代企业!业务流程是无需外界指令而能自行组织%自行创生#自行演化!并能自行从无序走向有序的系统&从系统演化的动力看!协同学创始人!’哈肯认为!自组织系统演化的动力是系统内部各子系统通过竞争而协同!从而使竞争力的一种或几种趋势优化!最终形成一般总的趋势&因而自我控制的业务流程是通过企业内部各工作团队竞争而自行促使业务流程的优化的&传统企业外部控制的业务流程系统是由系统外部命令规定的!如规章制度%管理者命令等!因而优化的动力也是来自于系统外部!系统内部的各个子系统是被动的%缺乏活力的&对于现代企业这一复杂系统而言!外部环境和系统内部的信息量十分巨大!因而由外部指令推动的业务流程系统无论从运作还是发展的角度都远远落后于自我控制的业务流程系统&
三!业务流程的自我控制对企业内部控制理论提出了挑战
现代企业所面临的外部环境已经发生了改变!提出了对企业流程进行柔性化的要求&这时企业进行强制性控制会影响企业对外部环境的反应速度和员工的积极性!降低员工的学习能力&因而!在既要保证企业的反应速度!又要实现决策有效性的要求下!企业进行内部控制对流程的作用只能是引导性的!就是通过各种政策和程序提高流程执行员工的自我控制程度!引导其行为符合企业价值去向!防止其发生违反企业利益的行为!如有发生!能够及时发现并制止&在这样的背景下!企业可以实现内部控制功能的飞跃!从(防治)型的内部控制走向(保健)型的内部控制!促进基层员工融入自主化的行为优化过程$具体分析起来!需要从以下三个方面发展企业内部控制理论$
行员工拥有对外界和专业知识具有更加准确的把握!企业管理层缺乏对外部环境的充分认识和专业知识对业务流程进行决策!流程执行员工的工作需要具有更强的主动性和创造性!因此!现代企业的内部控制需要创建更具创造力的环境!也就是说!在信息社会中!企业的内部控制环境应提供促使员工行为自主进行优化的功能!并应对员工行为的优化提供各种文化和制度的保障$从这一意义上讲!网络型企业内部控制应塑造(保健)型的控制环境!不仅要提供防治弊病的功能!更要提供组织强身的功能$与传统企业内部控制环境要素相对应!现代企业内部控制环境将更为重视外部环境和企业内部制度的要素!进行组织结构的扁平化设计!加强与企业外部环境的关联性!重视对于
$!
员工的价值观导向!加强企业的学习能力$
#!将合理有效的激励控制纳入内部控制范畴$现代企
业内部控制的控制活动中!为了引导流程执行员工自我控制的实现!激励控制也成为主要控制活动的一种$
有效的激励机制能够使员工感觉到!要想通过正常途径实现个人目标!只有通过个人努力实现企业目标!员工在追求个人利益最大化的同时!也就是追求企业利益最大化的过程!只有这样!才能增强员工的自我约束能力!提高员工的自我控制程度!从而优化企业的经营决策!实现内部控制中优化企业决策%资产保值增值的目标$因此!企业中的激励机制!作为内部控制的非强制性控制方法!它的有效性对于内部控制有着非常重要的意义$如何使员工所追求的个人目标与企业的发展目标相一致!是内部控制中的激励机制所必须研究的最主要的问题$
$!加强信息的沟通机制$信息技术带来的!不仅仅是
对企业应对竞争要求的提高!也带来了解决这个问题的方法!即通过企业内部对信息技术的应用!改善企业内部控制中信息的处理和沟通机制!提高信息的透明度$
在现代企业中计算机和网络技术的应用!在一定程度上实现了流程的智能化!并为信息的实时传递和共享提供了基础$流程的智能化从一定程度上降低了流程的人为操控性!可以防止舞弊和差错的发生$而信息一定程度上的共享和实时传递!一方面提高了信息的透明度!使得员工的工作绩效可以得到客观公正的记录和计量!并实现有效传递!既有利于内部控制查错防弊功能的实现!同时也为激励机制的有效运行!提高员工的自我约束能力!加强员工的自我控制%自发学习和创造性的提高提供了实现条件
另外!高科技技术的使用!也为内部控制带来了新的挑战$智能型流程运转的稳定性%网络的安全%数据信息的机密性等等都需要通过内部控制才能得以保证$企业的网络安全控制也将是企业内部控制研究的新课题之一$
参考文献
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