结合本企业情况，浅谈对税务会计师的认识与作用
第一章 企业税务会计师产生的必然性及职业发展趋势
一、 企业税务会计师产生的必然性
随着社会法制化进程的加快、税收征收管理法规的建立与健全、税务机关征收管理水平的提高，以及税收稽查和行政处罚力度的加大。企业偷税、避税所带来的风险将不断上升，纳税成本也将随之加大，降低纳税成本、如何控制纳税风险，已成为每个企业必须面对的问题。企业作为市场经济的主体要在激烈的市场竞争中取胜，就必须对生产经营活动进行全方位、多层次的运筹，从投入与产出的角度考虑如何以最小的投入取得最大的产出。随着社会经济技术的发展，市场产品日益丰富，消费者对产品质量、产品价格和售后服务的要求越来越高，使企业产品成本加大，为了争取市场份额，企业不得不实行高品质、低价位的经营策略，经济利益的驱动应该是企业税务管理产生的最直接的动力和原因
二、 税务会计师的职业发展趋势
根据我国税务部门的政策要求及企业的需求，随作我国市场的逐步建立。税收 体制的不断完善，税务会计职业开始在中国经济大舞台崭露头角。随着经济改革的不断深入发展，资本市场的不断活跃，主导中国社会经济洗动的主体演变为企业，而不是各级政府，企业组织形式向股份转换，这就要求政府减少对股份企业经营行为和社会经济活动的直接干预，但市场经济也需要政府的宏观调控，政府财税政策、货币政策等调控经济，构建良好的市场秩序，为了推动市场秩序，国家对税务会计制度和税收制度进行大范围改革，先后出台新税法与新税务会计准则，两者之间的差距呈扩大趋势，财务税务会计职业不再融财务、税法的要求于一身，而是遵循税务会计准则，税法也在力求独立。这使税务会计职业与财务会计职业分离出来，税务会计将成为一门新的职业，这是我国市场经济发展的必然趋势。
三、 税务会计师职业理解
税务会计师职业是以国家现行税收法律法规为依据，以倾向计量为基本形式，运用税务会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业税务会计职业。
四、 作业税务会计师，本人对税务会计师的基本认识如下：
（一） 税务会计师的职责
通过在企业的实际工作，本人结税务会计师的职责总结有两方面：一是根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税税款进行确认和计量，计算和缴纳应税金额，编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税收信息的要求。二是根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测，对纳税活动进行合理筹划，发挥税务会计师的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低。
（二） 本人理解作为税务会计师应具备的基本职业素质
1、 爱岗敬业、属尽职守
税务会计师如果没有形成爱岗敬业的理念，不珍惜自己的职业声誉，不忠于职守，甚至于私欲膨胀，就很可能无视国家和企业的利益，向税务会计信息的使用都提供人虚假的税务会计信息，严重干扰信息使用者决策的正确性，从而给税务会计职业的形象及声誉带来破坏性的影响。
2、 熟悉法规、坚持准则
作为税务会计师，工作过程中会时时、事事、处处涉及到执法神魂颠倒的问题，这就要求我们不单要熟悉财经污染、法规，还要结合工作进行广泛宣传，做到自己处理各项税务业务时知法依法、知章循章，依法把关守口，和监督对象则能够进行税务会计法制宣传，增强他们的法制观念，帮助升位辩明法律上的是与非，促使在日常经济活
动中依法办事，避免不轨行为。
3、 廉洁自律、客观公正
税务会计职业活动直接涉及和影响国家、单位、投资者、债权人等各广播经济利益，如果税务会计人员不能做到清正廉洁，客观公正，其职业活动必然会损害国家或影响第三者利益。税务会计人员只有先做到自身廉洁，严格约束自己，才能要求别人廉洁，才能理直气壮地阻止或防止别人侵占集体利益。
4、 提高技能、增强胜任能力
随着市场经济发展和经济全球化进程的加快，税务会计改革不断深入，税务会计专业生和技术性日趋复杂，对税务人员所应具备的职业技能要求也越来越高，税务会计人员只有娴熟的税务会计技能和较高的职业道德水平，才能胜任税务会计工作，才能运用其知识、技能、经验、并善于根据客观环境做出正确的职业判断，选用恰当的税务政策、做出合理的税务会计估计。所以税务会计人员要不断的学习，不断的提高业务技能，增强胜任能力。
5、 遵守纪律、保守秘密
税务会计师的职业决定了其掌握大量的企业内部各种机密信息，对于充满激烈竞争的市场经济社会，严寒企业机密是极其重要的，它关系到企业的生死存亡，这些信息一旦泄露，将会给企业造成不可估量的经济损失，有的甚至给国家、投资者、债权人、社会公众造成很大的危害。因此，作为税务会计人员应遵守行业职业道德，遵守国家、企业有关保密的规定，严守企业秘密。
6、 参与管理、做好参谋
我作为一名税务会计师，对自己的定位是：树立参与管理的意识，经常主动地向领导反映经营活动中的情况和存在的问题，主动提出合理化建议，协助领导决策、参与经营管理，为企业的发展积极主动地做好参谋。
第二章 税务会计师服务企业的主要管理内容
一、 设立专门的纳税政策管理，保障税务管理的有效性
目前我们公司依据公司实际经营状况、未来发展目标及所在行业的发展状况，有针对性的收集、整理税法及相关法律法规，并对这些法律法规进行深入细致的分析，结合公司实际运用于实践。
二、 建立纳税风险管理，加强纳税风险防范，减少或分散纳税风险
随时、全面、准确地了解和掌握税收政策，系统地运用政策，减少纳税风险与税收政策、经济环境及公司自身活动，根据变化采取对应的防范措施，适应新的变化，分散纳税风险。
三、 进行纳税筹划管理，使公司纳税最省
（一）充分掌握、合理使用现有的税收优惠政策，我对服务过的企业曾充分的利用以下税收优惠政策，为公司节约了3000多万元的税款；
如新办企业的税收优惠；
下岗再就业优惠政策；
科技和新兴产业税收优惠政策；
西部大开发优惠政策；
经济特区优惠政策；
民政福利企业税收优惠政策；
校办企业优惠政策；
农林牧、渔业优惠政策；
文教、体育、卫生行业优惠政策；
退役军人办企业税收优惠政策；等等。
（二）运用会计方法进行税务筹划，本人曾应用过的会计方法进行的税务筹划主要有：
利用存货计价的不同方法进行税务筹划
应用不同政策下的不同折旧计算方式进行税务筹划
应用费用分摊对利润和纳税的不同影响进行税务筹划
在公司采购、销售的过中通过不同的收、付款条款进行税务筹划
通过选择最佳的技术改造进行税务筹划
四、 做好税务稽查预案管理
通过自己多年的财务和税务管理工作经验，我认为：除了在公司合法经营，照章纳税外，还要随时做好应对税务稽查的预管理。主要处理方法为：
首先建立健全财务会计制度，规范财务核算资料；
二是做好公司财务、税务基础工作，收集相关税收依据，建立所得税纳税台帐。由于财务会计制度与税法所处角度、规范目的的不一致，导致会计核算结果与税收处理的差异，其中包括：时间性差异和永久性差异。这种差异是正常的，在可以预见的将来，这种差异将会长期存在。我们的会计人员在各个税收申报期内，更多是根据会计账簿、会计凭证、会计报表及其他与纳税有关的资料做纳税申报，这样一来，就容易忽略一些重要的调整项目，容易造成公司多缴纳税款，这个问题，以企业所得税项目尤其突出。所以，企业所得税部分纳税调整项目需要建立纳税调整台账，目前我公司建立的企业所得税纳税台账的项目有：
弥补以前年度亏损；
在建工程试运行收入；
广告费；
国产设备投资抵免；
股权转让损失；
境外已纳所得税的抵减；
加速折旧费用的扣除；
资产减值准备项目；
三是坚持风险防范，关注税务稽查关注重点作为公司风险防范重点。
第三章 税务会计师的价值和作用
综上所述，通过税务会计师的学习，本人深刻的认识到，税务会计师在公司生产、经营、投资、理财、营销、分配、管理等全过程中，凡汲税业务方面，通税务会计师对纳税事务的中、长期计划，预期管理目标的调控，及具体纳税事项的协调、安排和组织，从具体执行方案及执行过程进行最优决策，无论是对公司自身还是对国家都有重要作用，具体表现为：
一、 对企业的作用
（一）通过税务会计师对纳税政策的系统管理，促使公司对税收法律法规有全面深刻的认识，促使树立公司依法纳税观念，有助于提高纳税人的纳税意识，提高防范风险能力；
（二）通过税务会计师对公司进行的税务管理，可以优化公司资源，促进企业精打细算、节约支出、减少浪费、降低运营成本，提高公司综合实力，有助于实现纳税人财务利益最大化；
（三）通过建立、健全财务会计制度，规范财务核算资料与过程，以达到税务管理的有效性，有助于提高企业经营和管理水平；
（四）通过合理组织企业生产、经营、投资、筹资活动，有助于优化产业结构和资源的合理配置。
二、 对国家的作用
（一） 通过税务会计师进行税务管理的过程，实际上是接受国家
宏观调控政策的过程，当税务会计师依据税法中各项优惠政策进行投资、筹资、公司制度改革、产品结构调整时，表面上是
减轻公司税收负担，实际是提高了国家宏观调控的效率。
（二） 税务会计师通过税务管理的开展及所采取的一些措施是对
现行税法的不完善和不成熟的一种挑战，是对政策的正确性、有效性和完善性的检验，有利于完善国家税制；
（三） 通过税务会计师推行税务管理，无形地突出了税法的权威
性、严肃性，增加国家财政收入，增强了税收的透明度，促使企业和政府合作，在法律规定的范围内，恪守各自的权利和义务，促进税法公开、公正的执行。