第八章 审计模式及风险导向审计
一、单项选择题
1.下列关于进一步审计程序的说法中不正确的是( D )。
A.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
C.注册会计师实施进一步审计程序,可以选择实质性方案或综合性方案
D.对于任何认定层次的重大错报风险,注册会计师实施的进一步审计程序可以仅包括控制测试
2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( C )。
A.为了进行风险评估程序
B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表重大错报风险
D.控制检查风险
3. 下来各项中,与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( D )。
A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D.丙公司控制环境薄弱
二、多项选择题
1.内部控制要素包括(ABCD )。
A.控制环境 B.风险评估过程
C.信息系统与沟通 D.控制活动
2.注册会计师审计的发展经历了以下几个阶段(ACD )。
A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计
B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计
C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计
D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计
3. 在了解控制环境时,注册会计师应当关注的内容有( ABC )。
A. 戊公司治理层相对于管理层的独立性
B. 戊公司管理层的理念和经营风格
C. 戊公司员工整体的道德价值观
D. 戊公司对控制的监督
4.在实施审计过程中,G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项,G注册会计师应当采取的措施有(ACD )。
A. 重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
B. 直接向监管机构报告
C. 尽早向被审计单位治理层报告
D. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
三、判断题
1.注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案。 ( √ )
2.注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制,而只需了解与审计相关的内部控制。 ( √ )
四、简答题
1.注册会计师利用风险评估程序和项目组内部讨论的手段来了解被审计单位及其环境,请说明了解被审计单位及其环境的六个方面的内容。
解答:
行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;被审计单位的性质;被审计单位对会计政策的选择和运用;被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;被审计单位财务业绩的衡量和评价;被审计单位的内部控制。
2、在了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险之后,注册会计师必须实施风险应对程序,请您回答注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括哪些?
解答:注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施:
(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;
(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作;
(3)提供更多的督导;
(4)在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;
(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。(每个2分)
3.注册会计师在接受委托进行会计报表审计时,需要评估重大错报风险,特别是需要在确定哪些风险是特别风险,这时注册会计师通常要考虑哪些因素? 解答:(1)风险是否属于舞弊风险;
(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关;
(3)交易的复杂程度;
(4)是否涉及重大关联方交易;
(5)财务信息计量的主观程度,特别是对不确定事项的计量存在较大区间;
(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。)
4.在进行风险评估时,了解和评价控制环境是非常重要的一环,您是如何认识控制环境的,在评价控制环境的设计时,注册会计师应当考虑哪些要素? 解答:控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调,影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。(3分)
在评价控制环境的设计时,注册会计师应当考虑要素有:(1)对诚信和道德价值观念的沟通和落实;(2)对胜任能力的重视;(3)治理层的参与程度;(4)管理层的理念和经营风格;(5)组织结构;(6)职权和责任的分配;(7)人力资源政策与实务。(7分)