企业清算“清”出10万元税款
www.ctaxnews.com.cn 2010.09.24 廖永红 李武根 曹文
■廖永红李武根
本报记者曹文
某水泥有限公司老总本来想将水泥厂一卖了之，赚点钱，哪想到，企业不仅要补缴少缴的增值税税款71071.56元，并依法加收滞纳金，还领到了一张35535.78元的罚单。
听说水泥厂将要整体转让，正在进行内部清算，江西省吉安市青原区国税局税务人员迅速介入。检查组对企业的征管资料进行分析比对，税负率为7.1%，进项税额的抵扣主要有电力、塑编袋、煤炭等，另一种主要材料石灰石没有取得专用发票而无法抵扣。按理说税负应该比较高，可该公司税负却低于当地行业税负预警值。企业是否存在隐瞒销售收入的行为？
常规检查未能取得突破，检查人员开始对水泥生产流程和产品结构进行分析：该公司的主要产品325号标号水泥，产品的主要成本是煤、黄土、石灰石、电力，一般情况下，这几种主要材料各占成本的30%、10%、20%、25%左右。测算企业电耗，计算出单位产量耗电比较大。企业负责人的解释是，由于生产设备还是上世纪90年代的老设备，已严重老化，所以耗电量大，产量低。测算包装物使用数量与水泥的销售量进行比对，结果没有相差。从仓库保管员处调查核实其产品入库实物日记账和会计账是否一致，结果都是相符的。
为了打破僵局，检查人员开始外围调查了解，从该公司客户群中选出一批经销商和部分购买客户进行调查，结果，水泥经销商的购买发票保管不全，与水泥公司的销售账比对没有任何价值。但检查组了解到一个重要信息，每一批次的水泥入库和出厂都要有这一批次水泥合格的化验单才能出厂，找到水泥合格的化验单就能够确定水泥正常的生产销售数量。
检查人员找到仓库保管员，保管员提供了《水泥出厂通知单》，《水泥出厂通知单》上注明有每批次水泥的生产数量和生产日期。通过询问了解，得知每成型200吨水泥就有一张化验单，随后就凭化验单入库、出货，而这张《水泥出厂通知单》是公司化验室开具的。检查人员又找到化验室主任，主任说仓库保管员根据《水泥出厂通知单》入账。可一核对，《通知单》与《化验单》数量不一致。最后，仓库保管员不得不承认，仓管账是公司领导授意要与会计账相符，因此藏匿了一部分《水泥出厂通知单》。据查，2009年该公司隐匿销售水泥1600吨，少计销售收入371616元。2010年1月~4月隐瞒产量200吨，少计销售收入46452元。