实际成本法 1.购入材料 ( 1) 货款已经支 付, 同时材料验收 入库 借:原材料(实际成本) 应交税费—应交增值税 (进项税额) 贷:银行存款 借:在途物资(实际成本) 应交税费—应交增值税 (进项税额) 贷:银行存款 借:原材料(实际成本) 应交税费—应交增值税 (进项税额) 贷:应付账款 借:原材料(暂估价值) 贷:应付账款
计划成本法 借:材料采购(实际成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 说明: 在计划成本法下不管材料是否验收 入库均需要先通过“材料采购”科目核算 借:材料采购(实际成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 借:材料采购(实际成本) 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 借:原材料(计划成本) 贷:应付账款 借:原材料(计划成本)仅仅是验收入库 部分的材料 (不包括在途材料的计划成本 和暂估入库材料的计划成本) 材料成本差异(超支差异) 贷:材料采购(实际成本) 材料成本差异(节约差异) 说明:该步为材料成本差异的形成阶段。 借方表示超支差异,贷方表示节约差异。
(2)货款已经支 付材料尚未验收 入库 (3)货款尚未支 付材料已经验收 入库 (4)材料已经验 收入库, 月末发票 账单尚未收到
(5)月末结转验 收入库材料的计 划成本
无此处理
2.发出材料 按照先进先出法、 月末一次加 按照计划成本: 权平均法(实际成本) 借:生产成本—基本生产成本 借: 生产成本—基本生产成本 —辅助生产成本 —辅助生产成 制造费用 本 管理费用 制造费用 贷:原材料(计划成本) 管理费用 贷:原材料(实际成本) 3.计划成本法下的单独核算 考试时要求计算四个数据: (1)发出材料的实际成本; (2)结存材料的实际成本; (3)发出材料应负担的材料成本差异; (4)结存材料应负担的材料成本差异。 实际成本大于计划成本=超支差异(正号) 实际成本小于计划成本=节约差异(负号) 材料成本差异率(含义每单位计划成本负担材料成本差异)
(1)
(2) (3)
=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异) (期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本) ×100% 节约差异用负号,超值差异用正号。(四个公式记住即可) 发出材料应负担的材料成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率 发出材料的实际成本=发出材料的计划成本×(1-或+材料成本差异率) 结存材料应负担的材料成本差异=结存材料的计划成本×材料成本差异率 结存材料的实际成本=结存材料的计划成本×(1-或+材料成本差
异率) 说明:计算材料成本差异率中(计划成本)仅仅是验收入库部分的材料(不 包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本)。 结存材料的计划成本=期初计划成本+本期入库计划成本-发出材料计划成本 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:材料成本差异(超支差异) 借:材料成本差异(节约差异) 贷:生产成本 制造费用 管理费用 说明:此步骤为材料成本差异的分摊阶段。
( 4 )发出材 料应负担的 材料成本差 异