企业税务管理新思维
文：成都智信和税务师事务所有限公司总经理 李燕
在新经济形势下，合法节税与财富
的位置正在巧妙转移，应予以充分关注。
涉税的重大意义：
“明知进口报税的商品编码有误，却因为想继续享受意外得来的低税率而‘将错就错’。”
日前，全球知名跨国企业百事可乐（中国）公司被控走私普通货物罪在广州市中院开庭。
税收“无限期追踪制度”及“法人问责制度”令公司高管突然间意识到自己的执业风险增大，他们需要考虑的不仅是发展战略、投资决策、市场开拓、还必须关注公司的财税战略决策。
公司高管们越来越认识到提高税务管理水平对企业的价值提升有着重要的影响，它不仅能降低企业整体税负率，规避税务法律风险，还能提高企业信誉度．从而为公司经营目标的实现提供可靠保障。
企业面临的主要涉税问题
当前，企业税务管理面临的主要问题：
·随着税收征管环境越来越严格，税务机关内部责任落实逐步明晰，检查后的协调工作也越来越难做。以往仅仅依靠和政府、税务机关搞好关系来处理纳税问题的思路似乎已经不合时宜。最近，全国税务稽查工作会议在湖南省长沙市召开。国家税务总局党组成员、副局长解学智出席会议并讲话，他指出稽查查补收入创历史新高。全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户，查补收入1192.6亿元，入库1176.1亿元，入库收入超过2006年-2008年3年入库稽查查补收入的总和。
·繁杂多变、专业的税收政策。我国税法正值改革期，新法律、新法规不断出台。比如内外资企业所得税合并、增值税转型等；我国税收法规中有不少条文意识模糊，不易把握；立法部门、执法部门，注重事后打击，忽视事前、事中的告知提醒、警示督促。
·企业高速扩张、发展，经济活动日益复杂。如收购、兼并、重组等事项，企业组织机构庞大、层级增多，业务流程和管理流程更加复杂，税务专业人才缺乏。
中国经济持续快速增长令世界惊叹和瞩目，中国的企业一面享受了经济增长的成果，一面也在悄然迎接着日渐增多的风险考验。企业做大做强以后，该交的税交足了没有？以后会不会因偷税被罚款？该用的优惠政策用足了没有？有没有多交税？税务机关的检查结果和企业预料的情况经常存在较大差别。
现状和趋势性
目前，国际性的企业集团常见的税务管理结构为：在首席财务官下设财务计划与资金管理、财务总监、税务总监。税务风险全程由税务专门机构管理已成大趋势并迫在眉睫。
2008年全球税务局长开普敦公报称：日益全球化的经济现实使各国税务当局的征收任务成为一项庞大的系统工程。面对数量巨大、情况复杂的纳税人，靠税务部门一家之力以及其传统的管理方法已难以完成收入任务。税务部门必须能够整合全社会的力量和资源，强化征、纳和中介三方之间的相互信任。在美国，有50%以上的工商企业委托税务代理人办理税务事宜，占美国联邦税收总额的45%，在日本80%以上的企业是委托税理士代为办理纳税事宜的，有些地区甚至接近100%。由于国家税法越来越复杂，纳税人有很强的税务代理动机和愿望。
税务风险管理是一项政策性强、专业性高、风险性大的工作。最近国家税务总局颁发了《关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知》国税发[2009]第90号文，标志着税务局对企业风险管理的高度重视，改变了一贯重处罚轻管理的税务管理作风。
在新形势下，笔者认为企业经理人进行有效的税务管理需要转变几个观念：
1、管理高层应树立税务风险管理理念，应将防范和控制税务风险
作为企业经营的一项重要内容，而不仅仅是财务部门的事；
2、税务从被动的事后核算变为主动的事前筹划，将税务风险管理贯穿于业务流程的始终；
3、从简单的与税务机关交涉协商变为审慎的按法规理念进行专业的税务安排；
4、建立内部税务风险控制机制，与财务内控制度一样，从组织机构、岗位和职责以及税务风险的识别、评估、控制、应对、监督、改进等方面建立税务风险管理制度。
为此，完整、系统、科学的税务管理应该作好几方面的工作：
1、税务风险的预见性防范机制；
2、建立风险识别的敏感性机制，保持企业对税务风险识别及时反应 ；
3、制定卓有成效的个性化税务风险管理方案；
4、税务风险管理方案有效实施机制，确保税务风险管理方案过程控制；
5、税务风险评估，税务管理方案实施效果的适时检查，评估； 如果企业能从完全单一的内部税务人员的操作变为内部人员与外部专家相结合的税务筹划和管理，可达到快速规范、提升税务风险管理的目的，满足企业生产经营发展不同层次的需求。