管
理
论
坛
ＦＲＩ ＮＤＳ ＯＦ Ａ ＣＣ Ｕ Ｔ ＮＧ Ｅ Ｏ Ｎ Ｉ
—■ ■一 — ● ■
关于县级供 电子公 司财务 管理 的研 究
广 东电 网公 司河 源供 电局 徐 红梅
【 摘
要】 随着省公 司一体化 的改革， 县级供 电子公 司未能迎合 当地经济的发展 ， 因此急需对公 司的管理模 式进行 变革 ， 尤以公 司财务
管理 变革 最为突出。 要加 强县级子公 司的财务 管理 ， 其职 能得到 充分发 挥， 使 必须转变财务观念 ， 加强财务培 训， 高会 计基础 水平。 提 对企业
实施精细化 的资金 管理 ， 降低成本 ， 高企业 经营效 率， 能 提 优化 资源配置 ， 实现 集团的整体 战略 目 。 标 在此发展背景下 ， 文章认真分析县级子
公 司财务 管理现状及存在 的问题 ， 出一 系列应对措施 ， 提 对其 长期全 面健 康的发展 有着重大的意义。 【 关键诩 】 财务管理； 信 息 系统； 现金 流量
２０ ０ ９年底 ，广东 县级供 电企 业管理体 制 改革全 面完
（ ） 二 会计基础管理薄弱 １ ． 制度执行意识薄 弱、 随意性较强 经过调研 发现 ， 基层人 员不同程度 的存在着 重经验 、 轻 制度 的倾 向， 制度 的严格 性重视 不足 。财务 人员对制度的 对
成 。０个代 管县级子公 司实现 了 “ ５ 子公 司模式 、分 公司管
理 ” 式。母子公司虽各 为独 立经营 自负盈亏 的法人实体 ， 模 但母公司通过产权 控制各子公司 ，使其经 营管理符合整个
企业 集团 的经 营 目标 。随着省 公司一体 化管理 纵深推 进 ， 规定 只是 大致了解 。 甚至不太 了解 ， 往往凭经验办事 。在资
子公 司财务管 理的 宗旨将是 加强统一规 范 。 利用信 息化 控 金支付 审批的执行 中．没有完全按 照本单位资金 支付 审批 制使 得集 团整 体利 益最 大化 ， 实现投 资 、 益 增长 的 良性 效
循环 。
制度 的规定执 行 ， 而是按照传统经验办事。例如某县退电费
的资金 支付完全没有任何领导 的审批就进行 了支付 ，询问 相 关人员时 ， 出的 回答就是 “ 给 这应该 不存 在太大的风 险” 。
一
、
县级子公 司财务管理的现状及存在闻墨
２管 理信 息 系 统 弱 化 ．
（ ） 一 财务 管理人 员素质偏 低 ， 岗位设 置及职 责分 工不 够合理 由于县级 子公 司人 员基础 较为薄 弱 ， 财务人 员素质 不 少， 只重视会计核 算业务 ， 忽视 了会 计基础工 作。虽然 因工 的水平 。 次调查 中以财 务管理人 员的职称代 表财 务人 员 本
的素 质 。 为无 、 级 职称 、 分 初 中级 职 称 及 以 上 ， 查 结 果 如
调 图 １ 示。 所
在现代企 业的管理 中 ， 信息是重要 的管理资源。信息系 统能够有效地扩 大管理 人员的视野 ， 促进信息交流 ， 降低运 营成本 ， 提高管理效率和效益 。 但是我们 目前没有建立起科
高， 大部 分人 的第 一 专业不 是会 计学 ， 所受 的专 业培 训较 学 、 有效 的现代财务信息 系统 。 首先 。县级 目前 的财 务 Ｆ Ｓ系统 主要是会计 核算 系 Ｍｌ
系统也不能 有效 地合为一体 ，不能 有效 地进行财务资金 控
制 和 相 关分 析 。
作的需 要完成 了专科或 本科 的学 习， 却无 法真正达 到应 有 统 ， 其功能局限在传 统的数据输入和浏览阶段 ， 与远光核 算
其次 ， 营销部 门与财务部 门所采用的不是 同一 个系统 。 两个 系统没有接 口， 无法实现数据 的共享 和及 时传递 ， 使得
财务 的信息 系统成 为“ 信息孤 岛” 严重 影响 了营销部 门和 ，
‘ ■
图 １ 被调查子公司的财务管理人员职称程度分布情况 图
财务部 门相 互之间的信 息交流。如果两套系统无法衔 接 ， 不 但 阻碍 了信 息共享 、 加大 了信息生成 成本 ， 而且不 利于对信 息的使用和解读 。如 电费欠费 的明细情况在 营销部 门的 系
统 中， 财务 部无法及时 掌握 应收账款的详细情 况 ， 不利于财
务部 对应 收账 款 的账龄 分析 与控 制 。如表 １所 示 ，根据 ２０ ０ ９年年报的数据 显示 ， 某县供 电局的应收账款 ２ ５万 的 ２ 账龄均为 １ 以内， 年 账龄由市场部提供。在 ２ １ ０ ０年省公 司
财务部有成本核算 、 预算管理 、 资金管理 、 资产管理 、 稽 下达全面清理 往来账款文件后 。要 求各单位上报往来账 款
１ 核、 报表 管理等几个 岗位 ， 分工较细 ， 但是 因为人 员不 足 ， 单 清查表 时发现 ，某县供 电局应 收账款 中只有 ２ ９万 的账龄 位的稽核人 员多为兼职 ． 不符 合省 公司 的要 求 ， 甚至人 员分 为 １ 以内 ， 年 其余均分布于各个账龄阶段。由此可以看出财 工方面也不够合理 ，大部分新分配 的毕业 生转正后立 即被 务部依 靠市 场部提供 的数据进 行年报填报时 ，无法知道 市
分配担任一些 较为重要 的岗位 ， 缺乏一定 的实践 经验 ， 能 场部提 供的收费与欠 费的数据是否完整与真实 ，这 不利于 不 掌握每项财务业务的具体情况 ， 对解 决实际问题造 成障碍。
财务部对 电费收入 的真 实性和及 时性进行有效监督 。
ｒ—＿ １
Ｉ ｌ ４ １
— ●
Ａ
表 １ ２０ ０ ９年某县供电局全面清理往来款项清查表
单位 ： 元 项 ２０ ０ ９年 １ ２月 ３ １日
电局 ２ ０ ０ ５年 电费达 １ ２万 多，
龙 窝 派 出 所 拖 欠 紫 金 供 电 局 ２０ ０ ５年 电费 达 １万 多 ， 溪镇 瓦 政 府 拖 欠 紫 金 供 电局 ２ ０ ０ ７年
目
期末余额（ 原值 ）
系统 内应收应付款项 系统外应收应付款项
２２ Ｏ５ ７８ ５ ５ ４ ２ １９４ ６２ ８ ０ ．４
应收账款 账龄 １年 以内（ １ ） 含 年
２２ ０５ ７８ ５ ５ ．４ ２ １ ９４ ６２ ８ ０ ４
电费 ５ ６万 元 ，和平县政府 拖
欠 和 平 供 电局 ２ ０ ０ ９年 路 灯 电
账龄 １ ２年（ 含 １ ） 至 不 年
账龄 ２至 ３年（ 不含 ２年 ） 账龄 ３至 ４年（ 不含 ３年 ） 账龄 ４至 ５年 （ 不含 ４年 ） 账龄 ５年 以上 （ 不含 ５年 ）
１ ７ ． ５１ ５９ ５
１ ２ １ ５７ ７２ １ ３ ．２ ８９ ０３ ２２ ４３ ７ ．８ ９０ ３７ ４ ．４
１ ７ ． ５１ ５９ ５
１ ２ １ ５７ ７２ １ ３ ．２ ８９ Ｏ３ ２２ ４３ ７ ．８ ９０ ３７ ４ ．４
费 ２ ２万元 。 由于 某些特殊 原 因 ， 电局无 法按照 制度要 求 供 对其 实施停 电行 为 ， 欠费 问题
仍 然 无法 解 决 。 二、 具体 的 改 善措 施
（ ） 一 加强人 员培训 。 委派
资 料 来 源 ： 于 上报 ２ ０ 关 ０ ９年 某县 全 面清 理 往 来 款 项 情 况 的报 告 。
财 务 总 监
（ ） 三 资金管理的缺陷 １资金预算 的编 制工作不尽科学 ． 业现金流量 方面的资金监控工作取得 一定 成效 ，节约 了大 量 的财务费用 。 但是 。 目前县局 的月度现金流量预算准确率 并不是非 常理想。资金管理需要各个部 门共同参与 ， 当有 应
一
１ 们需要充分认识 到员工在 管理 变革 中发 挥的主观 ． 我 能动性作用 ， 求所有财务人 员加强学 习。根据财务人员 的 要 习要求 ， 有计划地采取多种 方式开展 培训 和继续教育 ， 如初 任培训 、 任职 培训 、 专业 培训和 更新知识培 训 ， 合理安 排每
目前 ， 省公司对县级子公 司已实行资金集 中管理 ， 在企 状况和财务工作 发展 的需要 ， 制定培 训计 划 ， 出具体的学 提
位员工的工作 ， 有效完成财务预测 、 决策 、 计划 、 控制、 分析 、
考核等任务 。
２一 个 企 业 的 财 务 部 是 重 要 的职 能机 构 与 核心 部 门 ， ． 需
个核心部 门负责资金管理 的统筹工作 ，财务 部应 责无旁
贷地承担起 这个责任。但是 目前县级 子公 司财务部门
资金 管理 的职能严 重弱化 ， 在项 目资金 管理 中， 仅仅 起到现金 出 纳的作用。财务部和计划建设部在资金计划 、 融资等方面职 责不够清晰 ， 虽然进行 了一些 改进 ， 但还是 不够理 想。 目前 在预 算管理方面 ， 计划建设部 与财务部 门的职责不够清晰 ， 金贷 款项 目由计划建设部确 定 。 财务部 负责贷款 、 还款 等具
要依 据现代 财务管理 的理念和 电网企业公司 的经 营业务实
际情况进行一定 的优化 。为了有效 指导县级财务部 日常运
行 ， 以派遣市 级财 务人员作为县级财务 总监 ， 分地 监控 可 充 县级 的财务状况 。 在设 立县级财务 总监 时 ， 应遵循独立性原 员、 工作 等方面独 立于县级 供 电局 ， 立行使 控制权 ， 独 不受
资本 性预 算的归 口管理部门不够 明确 。在融 资管 理方面 ， 资 则 和权威 性原则 。独 立性原 则是指财 务总监 应在组 织 、 人
体 工作。计划建设部在确 定贷款时 ，只考虑项 目的投 资需 相 关人 员的干预 ， 以体现 客观性 、 正性和有效性 。权 威性 公 求， 而不考虑 企业的实际付款情况 ， 使融资与现金实 际需求 原则要 求财 务总监的地位和设置层次 与指导县级 的作 用有
量脱 节 ， 造成资金沉淀或资金缺 口。根据 ２ １ ０ ０年年报 数据 直接关 系 ， 地位和设 置层 次越高 ， 指导县 级的作用发挥得 越
显示 ，０ ０年某县供 电局新 增融 资贷款 ５ ３万元 ，但是 资 充 分 。 ２１ ６ 产 负债 表年末余额竟高达 ３３ ６万元 ，而省 公司批复 的贷 ２ 款预 算为 ３０ ６万元 ， ５ 无论是按批复 或者实际贷款 数 ， 县 某 供 电局 都 有足够 的 自有资 金来 筹集工 程项 目资金 。根 据 （ ） 二 加强会计 基础管理 １ ． 有效监控制度执行的情况
制 度 制 定 出 来 后 ， 须 要 严 格 执 行 。 于 执 行 中所 暴 露 必 对
２１ ０ １年大计划 的数据 显示 。某县供 电局 ２ １ ０ ０年新建配 网
批复续建 资金 为 １８ ４万元 ， ６ 差额高达 １２ ５万元 。 ９ 造成融 资预算资金批 复比可执行 的续建预算 项 目多的现象。根据
出的 问题要认真研究 ， 如果属于 制度规定不合理 ， 则应 当报
度 ， 化制 度执行者 的制度意识 ， 使他们 熟识 制度 ， 强 促 以便
工程续建项 目 ２ １ 年投资金额为 ５ ９万元 ， ０ １ ６ 可是融资预算 告相关部 门及时修订。制度制定后 ， 当加大 制度的宣传力 应
在工作 中能够严格执行相关制度。 为 了确保县级供 电子公 司制度 的执行 ，在 制度下发初
以上数
据 可以看出 ，计划建设部作 出的大 计划数据只是考
经过县级财务部 门的审核就直接上报给省公司。 ２政府 的干预行 为 ． 政府 等部 门一 方面对 电力行业提供 很大 的政 策支持 ， 这是我们 的优势 。但是 ， 另一 方面 ， 它们往往采取行 政措施
虑工程形 象投 资进度 ， 而不 是资金付款进度 ， 大计划也没有 期 ，地市级供 电企业应抽调 一部分人员驻点一段 时间进行 指导 、 观察 ， 制度执 行情况进行 经常 性跟踪检 查 。 对 对严格
执行制度的行 为进行 奖励 ，对 不执行或不认真执 行制度 的
行为进行严厉处罚。
２与时俱 进 ， ． 实现信息共享 搭建 良好的财务集 中管理应 用平台 ，同 时与相 关业务 源浪费 ，形成信息共享 。这样能够 大大提高企业 运作 的效
和手段干涉县级 电网企 业的正常经营活动 ，影 响了企 业的
难 。在 我们调查 中发现 紫金县龙窝镇人 民政府拖 欠紫金供
正常交易 ， 增加 了企业 的损 失 ， 给企业 资金 管理 工作带来 困 模块有机融 合 。 实现物 流 、 资金流 和信息 流 的集 成 。 免资 避
因
Ａ
—■
率 。 务 集 中 管理 系统 需 要 能 多 层 次 、 方 位 地 综 合 反 映企 必使 业务 部 门理解大计 划大预算与资金 的关 系，摆脱 过去 财 全
业 的经 营成果 。子系统 既可独 立运 用、 自成一块 ， 又互相联 投资形 象进度 的困扰 。双方共同做好大计划 大预算 和资金 系、 据共享 ， 会计 管理系统 的数据信 息与企 业物资 、 数 使 人 预算 工作 。 县级 子公 司还应积极 和银行协 商 ， 降低银行贷款 推迟贷款 和提 前还款 ， 减少利息支 出。加强 资金 运作 事 、工资管理 系统 的关键 数据相衔接 。传统 的会 计信息 系 规模 ，
统 ， 要 的 特 点 是 用 于 日 常 的财 务 处 理 ， 后 收 集 和 反 映会 主 事
管理 ， 完善对外 投资 、 对外 借款 、 担保 等方 面的管理 制度体
加 大 资 金 调 控 力 度 ， 先 使 用 自有 资 金 ， 取 延 迟 贷 款 、 优 采 提
防范风险。完善 内部会计控制制度 ， 积极 开展 内部 审计 ， 计数据 ， 在管理控制和决策 支持方面 的功能相 对较 弱。 我们 系，
需 要 财 务 管 理 模 块 从 事 后 财 会 信 息 的反 映 ，发 展 到 财 务 管
理信 息处理 、 预算制定和执 行的管理 、 计并提供业务绩 效 设 和预算 的对 比报 告等。这样不仅 改善了会计核算和财务 管
前归还贷款 、短期贷款 置换 长期贷款的方法有效 控制贷款 规模 ， 对工程项 目以工程实 际进度 为依 据 ， 延缓 工程贷款 ，
理 的业务流程 ， 加快 了期 末封账 的速度 ， 使得财务管理 的效 节约财务 费用。公司资金集中管理应 涵盖资金预 算的功能 ， 兼容 多种资金预算 周期 ， 做到年度 预算 、 月平 均、 周计 划、 日 率得到提高 ， 而且对 内部各 模块充分进行 集成 ， 同时生产 管 理等系统也达 到了无缝连接 ，使得企 业各项经营业务 的财 务信息 能及 时准确地得到反馈 ，从 而可加强对资金 流的全
局管理和控制。
安排 ，有效地把垂直形成 的资金预算数据结合到 扁平化的 资金结算平台 中来。 ２政企合作 ， ． 达成共识 加强与政府部 门的合作 ，双方共 同举办对于 电力企业 的宣传活动 ， 全面捕捉客户 的用电信息 ， 开展 一定 程度的超
从理论 上讲 ， 这个 系统 几乎涵盖 了方 方面 面的业务 ， 将 业务与财务 整合 ， 在企 业财 务管理 中有 着不可比拟 的优势 。 是未来企业财务管理软件发展 的方 向。 是 ， 但 由于它涉及面 宽、 跨度大 ， 开发难度极大 。 目前已经推广使用 的远 光会 计 核算 系统也存在着许 多不尽 如人意的地方 ，特 别是 在人性 化方面还 有待于提高 。财务 管理的最高层次是业务 和财务 的完美结合 。 即财务和业务 的一体化。目前县级子公司大都 还没 真正运用到 系统 的所 有模 块 ，没有达到财务业 务一体
前服务 ， 牢牢把握与政府 的良好 关系。同时提高优质服务工
作水平 ， 加政府 、 增 民众 对 电力企 业 的认识 ， 促使双 方确定
一
个还款计划 ， 求使政府等部 门依法缴纳 电费 。 务 在这一过程 中， 财务人 员加 强了对 电价政策 的学 习 ， 区
分 各 类 用 电 性 质 。供 电 量 不 足 时 。 政 策 允许 范 围 内充 分 考 在
虑生产经 营的重要性 ， 限电单位加 以选择 ， 对 最大程度保 障
企业利益 。同时 。 照国家建设节约型社会 的政 策 ， 按 配合物
化 的程度 ， 现不 出一体化 的最 大优 势。 因此 ， 体 企业应结合
实际 ，积极 弓进或开 发统 一的财务与业务一体化 的管理软 Ｉ
价部 门做 好峰谷 、 丰枯 、 季节 性电价政 策的制定 工作 ， 做好 居 民生活 电价 政策制定的前期工作 ，并 且积 极向政府部 门
汇报 电网建设 的必要性 ， 争取 政府部 门的支持 。
件 ， 步实现 生产经 营全过程 的信息 流 、 逐 物流 、 资金 流的集 成 和数据 共享 ， 障企 业预算 、 保 结算 、 监控等 财务管 理工作
规范化 、 效化 。 高 （ ） 三 重视 资 金 管 理
三 、 语 结
提高子公 司的财务管理水平 。 助力省公司一体化
改革 ， 需要一个漫长 的过程 。 本文从县级子公司 的实 际出发 ， 通过
１加强与业务部 门的沟通 ， 共同编 制资金预算 县级子公司应加 强现 金流量分析预测 ，严 格控制现金 流入和流 出 ， 保证支付能 力和偿 债能力 ； 严把现金流量 的出 入关 口， 对经营活动 、 投资活动和 筹资活动产生 的现金流 量
对子公 司的财 务管理进行研究 ，找 到了 目前县级子公 司财
务管 理的不足 ，结合 当前财务 一体 化的趋势提 出了一 系列
的改进措施 ， 望 以此促 进公 司战略 目标 的实现 ， 借“ 希 并 创 进行严格管理 。将现金流量管理贯 穿于企 业管理的各个 环 先” 契机提高县 级子公司 的各项管理水 平 ， 实现 电网可 持续 节， 高度 重视企业 的支付风 险和资产 流动性风 险。实行全 口 性发 展 。 ● 径月度现金 流量预算的管理 ，当月各 项现 金收支全部纳 入
月度现 金流量预算 ， 并加强现金流量预算 执行情况的考核 。
【 参考文献 】 通过月 度现 金流量预算及 日常付 款的审核把关 ，为年度 预 ［ ］刘正明． １ 电力企业 实现 财务 精细化 管理的措 施［ ］ Ｊ． 陕西 算 目标 的实现提供可靠保证 。在 推行全面预算管理 的过程 电 力 。０ ６ ４ ． ２０（ ）
中， 严格 控制事前 、 中资金 支出， 证资金的有序流动。应 事 保 建 立起 预算 编 制 、 审批 、 督 的全 面预 算控 制系统 。预 算 监
［］ ２ 刘华．强化县供 电企业 资金运作和管理 ［］ 电管理， Ｊ．农
２ ０ （１． ０５１）
编 制采 取 逐级 编 报 、 级 审 批 、 逐 滚动 管理 的办 法 ， 算 ～ ［ ］ 预 ３ 刘淑莲． 司理财 ［ ． 公 Ｍ］ 北京 ： 中国金 融 出版社 ，０ ５ ２０．
经 确定 ， 即成 为企 业 内部 组 织生产 经 营活动 的依 据 ， 得 不 随意更改 。
另 一 方 面 ，县 级 子 公 司 的财 务部 门需 加 强 与 业 务 部 门
［］ ４ 胡元木 ， 姜洪丽． 财务管理［ ． ： 高级 Ｍ］ 北京 中国金融 出版
社 。０ ５ ２０．
［ ］蒋屏 ． 司财务 管理 ［ ． ５ 公 Ｍ］ 北京 ： 对外 经济 贸易大学 出版
社 ．０ １ ２０．
沟通 ，积极探讨大计划大预 算与实际资金 支付执 行 中存在 的问题 ， 要时需请地市级供 电局或者省公司统一协调 ， 必 务
［ ］吴井红． ６ 财务 管理 学［ ． 海 ： Ｍ］ 上 东方 出版 中心 ，０ １ ２０．
圈