部分小微企业免征增值税和营业税刍议

　　【摘 要】小微企业对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。为支持小微企业的发展，从2013年8月1日起，对部分小微企业暂免征收增值税和营业税，这种措施有利有弊，不是长久之策。本文针对小微企业的长久发展提出了若干建议。 　　【关键词】小微企业；免征；增值税；营业税；长久之策 　　小微企业数量众多，绝大多数为民营企业，对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。 　　为支持小微企业的发展，2013年7月24日国务院总理李克强主持召开的国务院常务会议决定，从2013年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。这将使符合条件的小微企业享受与个体工商户同样的税收政策，为超过600万户小微企业带来实惠，直接关系几千万人的就业和收入。 　　一、部分小微企业免征增值税和营业税的弊端 　　这项政策的实施本意是好的，为了给小微企业减负，支持小微企业的发展，从而带动经济的发展，但这毕竟不是长久之策。 　　这样的措施会导致小微企业出现“三不”现象，即公司采取不开具增值税发票、不入账、不纳税申报，从中偷逃税的“三不”现象带有普遍性。对于小型微利企业，国家采取免征增值税和营业税的措施，但会使一些月销售额超过2万元的小型企业采取措施降低月销售额使之符合免征增值税和营业税的条件，从而达到享受免税的目的。比如，使用外购或自制发票代替增值税专用发票隐瞒收入的情况，由于企业的收入基本上都属于帐外收入，在账上很难发现问题。还有一种情况就是，月销售额不超过2万元的小微企业享受国家优惠政策的同时，并采取措施发展壮大了，使之月销售额超过2万元，这些企业不是对政府充满感恩进行回报国家，回报社会，而是想继续享受免税的目的，为达到目的，势必采取措施隐瞒收入，偷逃税款。 　　因此，国家采取的这项政策可能会使一部分小微企业活起来并发展壮大，但也会使一部分企业转空子，偷逃税款，这项政策不是小微企业发展的根本动力。 　　二、小微企业发展的措施 　　马克思主义哲学观认为，外因通过内因起作用，内因才是事物发展的根本动因。因此，小微企业发展的根本动力在于企业内部。外因只是起一个辅助、催化作用，国家政策的优惠支持无法根本解决小微企业发展的问题。笔者认为，下列措施能使小微企业活起来并发展壮大。 　　首先，小微企业要制定自己的企业文化。关于文化，广义地讲，是指人类在历史发展过程中所创造的物质财富和精神财富的总和。狭义地讲，文化是指的精神文化，是人的主观意识对客观存在的一种反映。文化包括社会的意识形态以及所产生的制度和组织机构。企业是社会的一个细胞。企业的生存和发展需要文化依托，需要独特的企业文化，企业文化对外是一面旗帜，对内是一种向心力。小微企业管理要以人为中心，重视人的需求的多样性，充分尊重员工的价值，调动全体员工的积极性，运用共同的价值观、信念、和谐的人际关系、积极进取的企业精神等文化观念营造整个企业，使管理从技术上升为艺术。 　　第二，完善小微企业的组织机构。很多小微企业是个人或合伙人创业创建的，这些企业的经营者就是所有者，所有权与经营权不分离，会带来很多弊端。小微企业刚开始创业时经营者就是所有者是必要的，但发展到一定的程度时，就要改变这种状态了，且小微企业所有者在经营管理企业时切忌一意孤行，自高自大，听不到任何对企业发展有利的发对建议。 　　第三，提高融资能力和融资效率。小微企业由于受各种条件的限制，不可能上市进行直接融资，因此，必须采取间接融资，银行信贷成为小微企业融资的主要途径。但讲究自主经营、自负盈亏的银行也会根据款项收回可能性大小再决定是否贷给企业，多数小微企业得不到银行的信任，无法取得银行的支持。部分小微企业虽取得银行的贷款，但资金的使用效率很低，无法有效利用这些资金使企业的财富最大化。所谓融资效率，是指融资的成本与融资效益之间的关系，是某种融资方式具有以最低成本为筹资者提供融入资金，最有可能创造出最大财富，即最有效率的使用资金。因此，小微企业一旦取得贷款必须珍惜机会，尽最大努力使本企业经营能力提高，从而提高企业的盈利能力，以致财富最大化。 　　第四，国家组建小微企业的导师团队，强化对小微企业的指引。笔者认为，国家对小微企业的扶持应更多侧重于对小微企业的软引导，而不是更多的税收优惠等经济上支持。所谓软引导，就是指国家要专门设立扶持小微企业的机构，这个机构不仅仅为小微企业取得资金提供帮助，而且要免费培训小微企业包括老板在内的管理层。为小微企业的管理层配备导师，这些导师团队成员可以包括高校既有理论又有丰富实践经验的教师、成功的企业家和对企业发展状况比较熟悉具有先见之明的政府人员。并且有关机构对这些导师指导效果进行评价和业绩考核，进而奖励好的导师。通过不断筛选，那些指导效果好的导师可以允许指导多家企业。同时，小微企业开展的经济业务遇到难题时都能保证导师团中成员给予指导。比如，市场打不开和销路不畅等难题能够得到导师团中熟悉市场营销成员的指引，克服难关。再比如，小微企业留不住人才这个问题能够得到导师团中熟悉人力资源管理的成员的指引，解决掉此问题。由此可见，导师团队中的成员必须是由熟悉各行各业及其各种经济业务并具备多种知识的人组成。这个团队可以在上至国务院下至乡镇中存在。 　　因此，月销售额不超过2万元的小微企业大部分是处于创业阶段的小型企业，如果有正确的引导，成长的空间还是很大的。 　　参考文献： 　　[1]吴强.小型企业会计、税务、审计一本通（第1版）[M].经济科学出版社，2012，5. 　　[2]程新生.企业内部控制（第1版）[M].高等教育出版社，2008，1. 　　[3]2013年7月24日国务院总理李克强主持召开的国务院常务会议决定[OL].http：//finance.sina.com.cn/china/20130725/[1**********]2.shtml. 　　作者简介： 　　孙益奎（1965-），男，大学本科，工程师，经济师，江苏省银宝盐业有限公司射阳盐场场长。 　　李相佑（1965-），江苏建湖人，助理研究员，经济师，现供职于江苏建筑职业技术学院。