税务会计问题研究
摘 要
随着我国经济体制的不断完善以及国家税法制度的不断优化，我国的税务会计的出现极大地促进了企业会计制度的发展，税务会计是独立于财务会计体系。虽然我国税务会计得到快速的发展，但是由于企事业单位的纳税意识比较薄弱，相关人员业务素质比较低，导致税务会计还存在不少问题。本文就以当前我国税务会计所存在的问题入手，提出完善我国税务会计的具体措施。
关键词： 税务会计，会计环境，现状，问题，对策
Research on tax accounting
ABSTRACT
Along with our country economic system continues to improve and the country's tax system optimization, our country's tax accounting appeared greatly promotes the development of enterprise accounting system and tax accounting is independent of the financial accounting system. Although tax accounting in China has been rapid development, but due to the enterprises and institutions tax awareness is relatively weak, related business personnel quality is relatively low, resulting in tax accounting, many problems still exist. In this paper, the problems existing in the current situation of China's tax accounting of, put forward specific measures to improve the tax accounting in our country.
KEY WORDS: Tax accounting，Accounting environment，Current situation ，Problem ，Countermeasure
目 录
1 税务会计概述 ................................................. 1
1.1 税务会计的概念 . ........................................................................................... 1
1.2 税务会计与财务会计的关系 . ....................................................................... 2
1.3 构建税务会计的重要性研究 . ....................................................................... 3
1.3.1 构建税务会计是符合纳税人自身利益的需求和体现税收筹划的作
用 . ................................................................................................................................... 3
1.3.2 建立企业税务会计是会计学科发展的实际需求 . ............................. 4 2 税务会计发展现状 . ........................................... 5
2.1 税收筹划的重要性 . ....................................................................................... 5
2.1.1 税收筹划是有助于政府实行宏观调控的重要杠杆 . ......................... 5
2.1.2 行业和地区间税收政策的差异性为税收筹划提供了空间 . ............. 5
2.1.3 税收筹划是现代企业管理中的必不可少的组成部分 . ..................... 6
2.2 我国电子商务的发展对电子商务税收的影响 . ........................................... 6
2.2.1 电子商务的高速发展，推动我国电子商务税收的兴起 . ................. 6
2.2.2 我国电子商务税收沿用现行税制，以流转税、所得税为主 . ......... 7
2.2.3 我国电子商务税收已实现对B2B 、B2C 的覆盖，对C2C 处于监管“真
空” . .............................................................. 7 3 我国税务会计存在的问题 . ....................................................................... 8
3.1 税务会计理论体系不完善 . ........................................................................... 8
3.2 税务会计核算过程不够合理 . ....................................................................... 8
3.3 企业缺乏专职税务会计人员 . ....................................................................... 8
3.4 税务会计受电子商务影响 . ......................................................................... 9 4 税务会计在企业存在问题的解决对策 ..................... 10
4.1 完善税务会计理论体系 . ............................................................................. 10
4.2 建立合理的税务会计核算体系 . ................................................................. 10
4.3 企业加强对专门税务人员的培养 . ............................................................. 11
4.4 税务会计网络化 . ......................................................................................... 12
参考文献 . .......................................................... 13
后 记 . ..................................................................................................................... 14
1税务会计概述
1.1税务会计的概念
税务会计是税收法制化不断发展而逐步形成的一种专门会计体系。税务会计是当社会经济发展到一定程度，依据现行的国家税法，以货币为主要形式的，运用会计学的基础理论，方法对税款的形成、计算以及缴纳活动的核算与监督的一种专门会计体系。
基于税务会计的概念，税务会计具有不同于财务会计的特点，其主要体现在：
(1)税务会计必须要以当前的税法为依据，受到税法的强制约束
税法是我国的重要法律体系，它的建立有利于约束税法活动双方的行为，即国家税务机关必须要依据税法规定行使国家赋予的权利，而企业必须要根据税法赋予的职责履行其纳税义务，因此税务会计的行使必须要建立在我国税法制度的约束下进行，超过我国税法规定的企业有权进行拒绝。
(2)涉税对象的特定性
税务会计适用于任何性质的企事业单位，无论纳税主体是单位还是个人，只要其符合纳税的义务，其就必须要遵照税法的规定，运行专门的核算方法对其经营行为进行核算与监督，而不能采取任何理由拒绝纳税的义务。
(3)税务会计核算目的的明确性
我国进行纳税的目的就是为了取之于民，用之于民。因此税法即赋予了纳税人具有纳税的义务，也赋予其享受税收而带来的各种福利，比如国家通过税收兴建的基础设施，可以为纳税人带来出行的便利等。通过税务会计核算可以对纳税人的纳税行为进行计算，保证纳税人的纳税金额正确，这样既可以保护国家税收的权威性，也能有效维护纳税人的合法权益。
1.2税务会计与财务会计的关系
要想深入研究税务会计就必须要弄清税务会计与财务会计之间的关系：税务会计与财务会计既有内在的联系性，比如它们同属会计学范畴，都是对生产经营主体活动进行核算与监督，同时它们之间又有着区别：
（1）它们之间的核算范围不同
税务会计核算需要根据税法的规定，对纳税人生产中涉及到纳税业务的资金活动情况进行核算，并且还要对经营活动主题的纳税行为进行监督，避免其出现偷税漏税的行为：会计核算则不论经营活动业务是否涉及到纳税业务，其都需要进行核算，它是以责权发生制为核算基础的，其核算的范围是包括企业的所有支出与收入活动。
（2）它们之间的核算目的不同
税务会计核算的目的就是为了保证纳税人在现行税法的要求下依法纳税。因此在进行税务会计核算时其重点就是对经营活动主体的经济行为进行计算，以此确定纳税主体应该缴纳的税款。通过税务会计核算不仅能够有效保证纳税人在现行税法的要求下进行纳税义务，而且还可以保证纳税主体的合法权利，避免一些税务部门向其进行违规收税现象。财务会计核算是对纳税人所有经济活动业务的记录与核算，其主要目的就是先向社会投资者、管理者以及其它利益相关者提供纳税人财务状况的变动情况，进而帮助他们制定科学的经济决策，以便为纳税人提供更好的生产经营服务。
（3）它们之间的核算依据不同
税务会计核算主要是依据当前我国的税法以及会计准则的会计行为，税务会计必须要求严格按照税法的规定进行操作，如果现行的会计准则与税法规定不一致时，需要按照税法的规定进行业务核算；而财务会计则是按照会计制度以及会计准则进行业务的核算与监督，如果财务会计的依据出现矛盾时，纳税人可以根据会计准则选择相应的会计处理核算准则依据。
企业运用税务会计模式，主要为了实现企业发展的总体目标。由于各个国家所处的政治、经济和文化环境不同，法规规定不同，因此采用的企业税务会计模式也有所差异，其中几种典型的税务会计模式分析如下：
(1)税务与财务分离模式
英国与美国企业所选择的税务会计模式中，将税务会计与财务会计完全分离。由于英美国家属于普通的法系国家，其应用法律条文具有灵活性，所以在企业经济活动中使用的法律条款既灵活又笼统，没有强制性约束的现象，也没有专门的法律系统约定，对企业会计行为的管理不足，客观上允许税务会计与财务会
计二者存在差异：一方面，财务会计具有较强的独立性，不受到税法的约束作用；另一方面，企业内部与税务管理相关的事项均参照税务会计的规定，无需与财务会计相关联。
(2)税务与财务合并模式
法国与德国选择的税务会计模式为二者分离模式。法德国家为大陆法系国家，因此在国家的法律条文中明确规定了企业经济活动的一举一动，尤其法国企业的运行受到很多法典的影响，限制企业的自主管理权利，财务会计在处理各项工作时，必须考虑税法的要求。在建立一切法律法规、条款时都会着重考虑成文法的内容，并且一再强调法律条文的权威性、逻辑性与系统性，要求财务会计与税务会计二者保持一致，不得产生任何差异；从法律条文的约定来看，税务作为会计信息的使用者，税法中已经明确规定会计行为，基于税法计算获得的会计收益必须与应收税率保持一致，无需税务会计再做计算和调整。
(3)税务与财务协调模式
使用税务与财务协调模式的典型为日本企业，日本已经拥有相对完善和全面的经济立法条款，其中很多内容与大陆法系接近。在日本企业执行的会计规范中，涵盖会计准则、会计法、税法、商法及审计法等内容，其中证券交易法与商法都在会计规范中有明文法律规定，包含了会计核算的方法、审计方法、编制会计报告的流程等；并且会计准则本身就具有极强的法律效力，涉及到很多原则性内容，其对证券交易法、税法及商法起到很好的补充作用。由于日本企业的会计处理工作参照法律规范而开展，再加上税法本身就发挥法律效应，因此企业中税务会计与财务会计的协调非常必要。
1.3 构建税务会计的重要性研究
1.3.1 构建税务会计是符合纳税人自身利益的需求和体现税收筹划的作用 作为社会纳税主体，在履行其纳税义务之前需要严格遵守相关的税务规定，遵守纳税义务不仅是纳税人纳税人的义务，也是其履行社会责任的权利，只有纳税人积极主动的履行其纳税义务才能保证社会稳定健康的发展，如果纳税人单纯的追求经营生产活动的效益和纳税金额的最小化，就会出现各种违背税法的行为，这样一来不仅给社会环境造成恶劣的影响，而且还会给企业带来不必要的麻烦。因为纳税人获得经济利益的基础就是要处在一个相对稳定的社会环境中，如果社会环境不稳定，纳税人的经营活动就会受到影响，纳税人就不能获得巨大的经济利益。
1.3.2 建立企业税务会计是会计学科发展的实际需求
我国的税法制度还不够完善和健全，随着税法和税收制度的转变 ，会计也跟着改变并渐渐发展成为解释和实行税法政策的工具，对于会计信息的一致性造成威胁，从而导致会计理论中出现不稳定和不规范的情况。再加上会计理论研究和其使用的过程，因为国家财政承受力因素的限制，从而出现落后或是不容易使用的情况。会计准则逐步突破了税法的制约，可以让会计理论跟随研究的目的不断变化，按照其内在规律而实行。随着会计准则和会计制度的不断变化和完善，其中的以会计制度为基础的财务会计制度也逐渐兴起，渐渐成为一门独立的学科，而且，伴随着税法和税制的发展，建立起完善的税务制度已经成为必然，它有利于进一步健全我国的会计科学系统，从而推动我国会计事业的全面发展，跟随时代的脚步，这也是会计学科发展的必然选择。
2 税务会计发展现状
我国税务会计虽起步较晚，但是发展较为迅速。我国税务会计改革的方向是国际化。我国税务会计与财务会计开始分离是在1994年，此次改革体现了税收的强制性、无偿性和固定性。所得税税法规定，纳税人在计算应纳税额时，财务处理与税法规定不一致时，纳税人应按照税法的相关规定通过纳税调整达到税法的要求，即会计利润要经过纳税调整成为应纳税所得额，避免税法依据于会核算的弊端，实现了税务会计与财务会计实质上的分离。
2006年我国颁布了新的会计准则，新会计准则规定在会计利润上要按照税法的相关规定进行纳税调整。2006年新的会计准则充分体现了税务会计的国际趋同性，进一步加速了税务会计与财务会计的分离。2008年《中华人民共和国企业所得税法》开始在全国实施，对企业税负产生了深远的影响。近些年，财务会计与税务会计相分离的问题一直是我国学者研究的重点，核心问题是税务会计如何与财务会计相分离，分离后是自成一体还是依附于财务会计。
总之，经过近20年的发展和不断改革，我国税务会计经历了一个从无到有、从弱到强的发展阶段，逐步被专家、教授、学者接纳和重视。
2.1 税收筹划的重要性
2.1.1 税收筹划是有助于政府实行宏观调控的重要杠杆
税收作为国家意志的反映，具有强制性，但是这种意志并非随心所欲。而应该是根据经济运行模式和经济发展水平二制定的。通过税种、税率、选征税对象和范围、征税环节等税制要素的设立，一一体现着政府进行宏观调控的意志。税收筹划是有助于政府实行宏观调控的重要杠杆。
2.1.2 行业和地区间税收政策的差异性为税收筹划提供了空间
即使国家的税收制度再健全，不同的纳税人、纳税期限、行业地区间的差异性一样是必然存在的。而这种差异性恰好为企业进行纳税筹划、制定适合企业的纳税方案提供了良好的空间，而且这种差异性越大，纳税人越会去创造条件，使企业的经济活动能够符合国家的税收优惠政策，即合法又可以降低税负，符合
国家的立法的导向。
2.1.3 税收筹划是现代企业管理中的必不可少的组成部分
不论是何种规模和类型的企业，尽量学习和掌握税收筹划的技能，能够降低企业的运营成本，并且提高自身的竞争力。企业在进行投资决策时，不仅要考虑企业所处的税收环境，研究所在行业和地区的税收政策具体规定和发展趋势，寻求达到动态管理的效果。纳税人在研究经营战略、生产流程、销售网络等环节的定价时，也应该注意是否有符合该行业或地区的税收优惠政策。
2.2 我国电子商务的发展对电子商务税收的影响
2.2.1 电子商务的高速发展，推动我国电子商务税收的兴起
相对于发达国家，我国电子商务起步较晚，在进入21世纪以来才得到蓬勃发展。据第35次《中国互联网络发展状况统计报告》显示，我国网民规模已从2005年的11100万人次增加至2014年的64875万人次，十年间网民规模增长了5.84倍，年均增速更是达到5.66%。2014年我国互联网普及率达到47.9%，已拥有全球最大互联网用户群。信息时代的发展势头，推动着电子商务贸易的迅速发展。电子商务贸易打破了传统的时间和空间界限，为消费者提供高效、便捷的购物体验，致使网购热情空前高涨。据商务部统计数据显示，2014年，我国电子商务交易规模达到19338亿元，较2013年增长30.2%，自2008年以来，年均增速更是高达69.4%。随着我国电子商务的高速发展，相关的税收征管问题也引入到人们的视野。随着电子商务的高速发展，也推动了我国电子商务税收的兴起。早在2000年，国家税务总局就提出将对电子商务实行征税政策；2007年时电子商务税收征管被提上议程；2014年两会期间，电子商务征税提案更是受到热议。
2.2.2 我国电子商务税收沿用现行税制，以流转税、所得税为主
纵观国际上关于电子商务征税的方法，主要有两种：其一，沿用现行税制，不单独增加新税。依据电子商务贸易特点，对其税收征管进行优化；通过颁布指导性的规范文件，逐步协调税收征管制度。其二，开征新税种，单独满足电子商务税收需要。针对电子商务贸易的特点，制度相应的税率、税收征管方法。如加拿大提出的“比特税（Bit Tax)”，美国提出的“托宾税(Tobin Tax)”。我国结合现行税制的实际情况，对电子商务税收采取了第一种做法，即沿用现行税制，不开征新税种。主要出于以下几种考虑：其一，我国现行税制基本能满足电子商务税收的需要，只需适当补充与完善相关的税收条款。其二，电子商务税收推行成本与难度较小更具科学性。其三，保持我国税制的一致性与延续性。同时，针对电子商务贸易特点，目前我国现行电子商务税制以流转税、所得税为主。所谓流转税，即对商品生产、流通环节征税，主要包括消费税、营业税、增值税、关税；所谓所得税，即对商品交易完成后实现的纯收益征税，主要包括个人所得税、企业所得税。如电子商务平台因其性质不同，适用的营业税也不相同。电讯企业征3%的营业税；普通网络经营者征5%的营业税。
2.2.3 我国电子商务税收已实现对B2B 、B2C 的覆盖，对C2C 处于监管“真空” 在我国现行的税制体系下，已基本实现了对B2B （Business-to-Business, 间称“商对商”），B2C （Business-to-Customer, 简称“商对客”）模式电商的征税。如武汉、北京、上海等21个城市，已入选成为首批国家电子商务示范城市。对其管辖范围内从事电子商务的企业实行登记注册，征收相应的税费。但对C2C （Customer-to-Customer ，简称“个人对个人”）模式的电商，在税收征管上仍旧处于“真空”状态。淘宝网是我国最大的C2C 电子商务网站，2014年实现成交额1.172万亿元。若按5%额度征税，可为国家增加500亿元税收。我国电子商务交易量中占据九成以上是以C2C 模型从事B2C 交易，以达到偷税逃税的目的。如“百分之一”是淘宝店全国网商的第一品牌，采用C2C （即网店）运营模式，长期游离于税收征管之外。2012年武汉国税局率先打破税收“真空”地带，对其开出了第一张430万元税票。自此该网店为寻求更好的发展，逐步向B2C 模式转型。2014年，该网店更足获得美国国际数据集团（IDG) 近千万美元的风险投资，也成为从C2C 转型为B2B 的典型代表。事实上，C2C 模式的税收监管缺位，给电子商务行业发展造成不公平竞争环境，不利于电子商务行业的健康、有序发展。同时，也使国家大量税收流失，破坏了正常的市场管理体系。
3 我国税务会计存在的问题
3.1 税务会计理论体系不完善
缺少更为系统的理论体系的核算制度，而且现在所实行的会计制度是先于税务制度革新制定的，对于税务会计的核算及要求只在“应交税金”科目下进行了简单的描述。而后相继出台的新税种，又只是描述了相对于独立的核算方法。企业税务会计人员很难在内容单一的文本中系统全面地掌握和熟悉个税中准确的核算处理方法。同时，在税款记录以及纳税过程中，不可避免地会出现核算错误、遗漏等问题。
3.2 税务会计核算过程不够合理
首先我国的税务会计体制改革要远远落后于财务会计，这种制度改革时间上的差别会导致会计政策与税收政策之间出现负差异，即当纳税主体出现新的业务变化时，会计处理已经有了相应的政策，但是税务处理却没有这方面的规定，比如一些经济业务项目在会计制度中明确了其可以计入到成本费用中，而税务制度却没有将其纳入到成本费用中，结果导致企业为了少缴税款，而想办法将其不纳入到收入项目中，进而导致税源流失；二是税务会计工作还缺乏具有统一性的规范，导致纳税人在履行纳税义务时缺乏具体、统一的规范标准，纳税人不知道自己应该缴纳哪些税种。
税务部门对增值税一般纳税人的确认尤为谨慎，对于一般纳税人的确认信息进行了变更缩小其范围，迫使企业不断改变税收会计核算方式。自从新的《企业会计准则》和《企业会计制度》颁布后，原税法很难很好地规范现行的经济状况。
3.3 企业缺乏专职税务会计人员
现阶段，我国多数企业的税务会计人员，同时是该企业的财务会计人员，因其身兼数职，常不重视办理涉税事项，缺少足够的时间与精力来研究和学习税务会计的相关知识，加上企业税务会计人员缺乏主观能动性，常被动地接受上层下
发的指令，常因不很熟悉税收的相关知识，在处理涉税事项时多出现工作失误。
3.4 税务会计受电子商务影响
因传统贸易与电商贸易没有本质上的差别，但现行的税收体制缺乏有效的监督管理，也没有对其征税做出相关的规定作为理论基础，从而造成了企业应缴纳税额和税务部门营收税额不平的情况，同时，由于在电子商务交易中，卖家直接将产品提供给消费者，致使更多缺乏经验的纳税人融入到电子商务潮流中，呈现出纳税人主体的模糊化，多样化及边缘化，进而导致了税务会计核算信息的不准确，并一定程度上加重了税务机关工作人员的工作量。
电子商务是随着互联网技术而发展起来的，随着人们生活节奏的加快，电子商务的发展速度非常快，比如2012年我国电子商务交易金额达到7.58万亿，而对巨大的交易市场，我国的税务会计却很难实现对其的监管，这与电子商务的交易形式有着直接的关系，首先电子商务交易者去了许多环节，商品可以直接交付给购买者，而且电子商务交易的纳税人呈现多样化状态，因此税务机关很难确定纳税具体人；其次税收会计是以会计基础账簿记录为基础的，而电子商务则直接通过计算机系统的数据交换就可以完成，因此通过电子商务进行的交易，税务机关很难在根源上对交易金额等进行监管。
4 税务会计在企业存在问题的解决对策
4.1 完善税务会计理论体系
随着我国税制改革的不断推进以及会计制度的不断完善，为有效缩小税务政策与会计政策之间的差异性，提高会计制度与税收制度之间的衔接，我国应该加强对税务会计理论体系的研究，丰富与完善税收理论体系：一是要加强对税收会计理论独立性的研究，加强对税务会计与财务会计理论的研究，实现税收会计的独立性，只有这样才能在根本上发挥税务会计的职能。二是我国要加强对世界先进国家的税务会计理论的研究，将先进国家的理论与我国的实际国情相结合。比如美国的财税分离模式在某种程度上比较适用于我国的税收会计，其强调的是以债权人的利益为导向。三是要加强高等院校、研究机构加强对税务会计理论知识的研究，并且加快理论知识转化为科技成果的周期速度，以此提高我国税务会计制度的不断完善。
我国需要完善税务会计理论体系构建出一套能更准确公平地对企业会计信息进行管理的准则系统，而不只对企业该如何会计核算作出规范，而是要加大对企业会计核算的多样性做出约束。随着企业会计准则和企业会计制度的颁布及实行，使得企业财务会计的目的更为准确，但是就折旧而言财务会计目的与税法目的相差过大，因此只有将税务会计独立出来，才能让税务会计发挥其主要的职能。随着我国特色的社会主义经济的不断发展，税务会计的重要性也在日益的提高，同时，对于税务会计信息的准确程度也在逐渐的提高。所以对于税务会计信息的准确程度的规范也需要做出明确的规定。
4.2 建立合理的税务会计核算体系
解决税务会计所存在的问题，有效手段就是要建立合理的税务会计核算体系。根据当前我国经济的发展以及会计制度的现状，我国应该采取“适度分离”的税务会计体系，“适度分离”是以独立的主导思想对会计收益和税法收益进行独立的核算，纳税人要根据不同的会计模式建立与此相适应的会计核算账簿，但是这种独立并不是一味的强调会计体系的分离，因为毕竟税收征管要依托企业的会计信息，税收会计离不开财务会计的支持，因此需要财务会计与税收会计建立
必要的协调作业模式，同时，税法权威部门应制定出相应的约束范围和处罚措施，使税务会计核算工作走上规范化管理轨道。
构建税务会计和财务会计的“适度分离”体系。“适度分离”是指以独立的主导思想分别对会计收益和税法收益的核算方法做出规范，将税务会计独立出来形成一个相对独立的系统，建立一套更加合理且更加符合税务会计的核算体系；同时，新建立的体系也不能完全的脱离财务会计体系而使其自由发展，应该在一定的法规之下进行发展，以便更好地适应我国特有的经济环境。在这里所指的“分离”，并不是单一的账簿分离而是在原始的基础上对两个会计体系进行分离使其更为完善独立，而且在我国现有的经济环境体制下，对国外的税务会计分离模式进行分析和了解，从中不难发现两个会计体系既有内在的相关性，又因为其目标职能的不同，形成了分离的态势，然而又不会使两个会计体系缺乏协调性。
4.3 企业加强对专门税务人员的培养
税务会计作为一种全新的企业会计发展模式，其运行必须得到专业技术人才的支持。因此，要求工作人员需具备专业的法律知识、会计知识及税务知识，并且了解税收会计相关的新法规、新制度、新规定等；税务机关应定期为企业的税务会计工作提供咨询与培训，帮助企业形成正确的纳税观念；组织税务会计人员定期参加研讨会，确保税务会计工作的落实，全面提高税务会计质量水平。人才的培养与输送，与高等教育密不可分，我国应从高等教育阶段开始开设专门的税务会计相关课程，为学生奠定税务会计理论基础，培养更多专业的税务会计人才，增强税务会计工作人员的竞争意识、市场观念及效益观念，能够遵守职业道德，严格按照我国会计准则的规定处理会计事务，坚持依法申报纳税，保证财务会计信息的真实性、可靠性、完整性。
税务会计人员的道德水平是提高生产经营规模和企业经济权益的根本保障，而税务会计人员的道德素养是税务会计日常生产经营工作的根本和保障，同时也是企业扩大经营规模，进而走可持续发展道路的重要组成内容。工作人员应该具备税务知识、会计知识、电算化知识、并能将职业道德、财务知识、法律法规相结合以便日常的税务会计工作的正确处理。因此税务会计需要设置专职部门并且聘用专门的税务会计人员进行日常的工作，并且建立一套专门的税务会计准则进行税务会计工作的规范。
4.4 税务会计网络化
税务会计网络化是税务会计发展的必然趋势，故需要从下列几个方面入手：一是提高企业税务会计信息准确度的提高。二是税务会计在电子商务这一道路上应该注意更为协调的发展策略。三是加强对税款征收管理制度的革新，实现征税和缴纳电子化。这样不仅降低子企业在缴纳时繁琐的步骤，而且减轻了国家税收的压力，而且更便于管理。
成立专门的电子商务税收研究机构，对电子商务的税收制度进行研究，把握前瞻性与多样性的本质，统一和废止不适用电子商务税收管理的理论、原则、政策，更好地为政府机构决策做好服务。在我国，电子商务处于发展初期，政策的导向决定了电子商务行业能否真正实现以“虚拟经济”带动“实体经济”的宏伟蓝图。对此，创新政府管理和服务，实施简政放权、扩宽电子商务企业的融资渠道十分关键，可以通过放宽电子商务市场主体住所（经营场所）登记条件。若经营者采用电子货币交易，应向税务机关进行备案备查。同时。还要推进电子商务与贸易流通、工业生产、金融服务等相关领域的联动发展，以及网络购物、网络化制造、经营管理、跨越电子商务等新业态的成长，为电子商务营造一个大众创业，万众创新的环境和舞台。
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