加强农业发展银行会计 监督的重要性
写作提纲
一、 加强会计监督的重要性 （一） 会计监督是法律法规和制度所赋予的重要职责 （二） 会计监督是维护正常经济秩序的要求 （三） 会计监督是收购资金封闭运行管理的保证 （四） 会计监督是实现规范化管理的要求 （五） 会计监督是防范金融风险的保障 二、会计监督工作不力的分析 （一）思想认识不到位。 （二）人员配备不合理。 （三）人员管理不科学。 （四）业务操作不规范。 （六） 监督内容不全面。 三、做好会计监督工作的措施 （一） 领导重视和支持 （二） 加强部门协调,建立完善的监督体系 （三） 积极宣传解释
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（四） 不断提高素质 （五） 切实加强会计监督的贯彻落实
加强农业发展银行会计监督的重要性
【内容提要】 本文分析了农业发展银行加强会计监督的重要性 和必要性， 并详细阐述了履行会计职能和保证全行业务顺利进行采取 的重要措施。会计监督是会计的基本职能之一，它是依据银行会计核 算，财务管理、信贷管理中必须遵循的原则、制度、办法、规章对银 行经济活动的全过程进行全面、综合的监督。目的在于通过监督，发 现和纠正错误行为，规避风险，保障会计资料真实准确以及各项经手 续规范完整，从而保护国家资金安全，提高银行依法合规经营水平。 当前因会计监督不力而导致经营风险的情况时有发生，因此，加强会 计监督，是防范金融风险的重要举措。笔者就会计风险的形式、会计 监督的重要性及必要性、 如何建立和完善会计监督机制进行了调查研 究，提出了自己的观点。
【关键词】农业发展银行 会计监督
会计监督是会计基本职能之一， 也是我国经济监督体系中重要组
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成部分。就农发行来讲，加强会计监督是履行会计职能和保证全行业 务顺利进行的重要措施。但由于多方面因素的影响，农发行会计监督 职能作用没有得到充分发挥，导致了业务工作中出现了一些问题，如 思想认识不到位、人员配备不合理、人员管理不科学、业务操作不规 范、监督内容不全面，甚至出现违规违纪的问题，因此，充分认识会 计监督职能的重要性，做好会计监督工作，在农发行是十分必要的。
一、加强会计监督的重要性 （一）会计监督是法律法规和制度所赋予的重要职责 《中华人民共和国会计法》 第五条明确规定 “会计机构、 会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督” 。财 政部内部会计规范要求“单位应当重视内部会计控制的监督 检查工作，由专门机构或者指定专人负责内部会计控制执行 情况的监督检查，确保内部控制的
贯彻实施” 。财政部内部 会计基础工作规范也要求“各单位的会计机构、会计人员对 本单位的经济活动进行会计监督” ，并明确了会计机构、会 计人员进行会计监督的依据以及对原始凭证进行审核监督， 对实物、款项进行监督，对财务收支进行监督，对单位制定 的预算、财务计划，经济计划，业务计划的执行情况进行监 督等内容。中国农业发展银行会计基本制度中规定“农发行 会计机构和会计人员必须依照国家有关法律、法规和规章制 度进行核算，实行会计监督”规定，并将会计监督作为农发 行会计工作的主要任务之一。上述这些法律、法规、制度规
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定， 明确了单位内部会计监督的主体是会计机构、 会计人员， 单位内部会计监督的对象是本单位各项经济活动，单位内部 的会计监督手段是对本单位会计核算全过程实行监督。由会 计人员承担的单位内部会计监督，其主要任务是在单位负责 人的领导下，通过对记账凭证的审查，财务收支的审核，会 计登记簿的登记，财务报告的编制等提供合法、真实、准确、 完整的会计信息。因此，农发行各级行领导和会计人员要切 实加强对会计监督重要性的认识，认真履行法律法规赋予的 职责，发挥好会计监督的职能作用。 （二）会计监督是维护正常经济秩序的要求 在社会主义市场经济条件下，必须加强会计监督。市场 经济是法制经济，社会主义市场经济也不例外。有序的社会 主义市场经济，要求各单位的经济活动在法律、法规、制度 允许的范围内进行。任何违法活动，都是成熟的市场经济国 家所不允许的。为了促进有序竞争和有效配臵资源，必须实 行有效的会计监督，为投资人、债权人、社会公众以及政府 宏观调控提供真实、准确的会计资料，为维护社会主义市场 经济秩序服务。农发行作为经济有机体的一个细胞，其经营 活动必然要通过会计监督来规范运作，为农村经济服务。 （三）会计监督是收购资金封闭运行管理的保证 银行会计具有核算、反映和监督职能。农发行的会计部 门处在业务工作的前沿和封闭管理的第一线，是全行基础性
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业务工作，农发行的每一笔业务包括企业的资金收付、银行 贷款的发放收回、财政资金的划入和拨付、各项财务收入和 支出等资金运动是否符合国家收购资金封闭管理的政策要 求，是否符合农发行的制度规定，都会通过日常繁琐的会计 核算体现和反映出来。只有加强会计监督，充分发挥会计监 督的职能作用，使各项业务活动约束在政策、制度的范围之 内，确保会计核算、会计信息的真实完整，才能保证党和国 家政策的贯彻执行，保
证农发行的制度规定落到实处，才能 保证实现收购资金的封闭管理，实现农发行的职能作用。 （四）会计监督是实现规范化管理的要求 推行业务规范化管理是提高全行业务管理水平和建立 现代企业制度的客观需要，是农发行深化体制改革的重要措 施。而有效的会计监督，不仅使会计工作规范化，而且还有 助于信贷、资金、财务等业务的规范化，同时还有助于建立 良好的会计秩序，对于提高经营管理水平，实现规范化管理 有着重要的作用。 （六） 会计监督是防范金融风险的保障 农发行在经营过程中，会出现信贷风险、资金风险、结 算风险、财务核算风险、内部管理风险等等，采取有效措施， 有助于规避经营过程中的上述风险或把风险降到最低限度， 对于农发行的稳健经营有着重要作用。在会计业务过程中， 通过对信贷资金管理方面的贷款发放、收回的有关凭证和会
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计资料的审查监督，对财务收支方面的收入支出的真实性和 合规性监督，对资金结算方面的资金汇划和结算业务的监 督，对现金收支管理的监督，对内控方面的会计控制制度的 落实情况的监督等，从而有效地反映农发行在业务经营过程 中出现的问题和偏差，并加以及时纠正，促进业务的健康发 展。 二、会计监督工作不力的分析 （一）思想认识不到位。主要表现在部分干部职工特别 是领导干部和会计人员对会计监督工作的重要性认识不到 位， 会计人员把会计监督单纯理解为 “按章办事” ， 只要 “按 章办事”，听领导的话，不发生会计结算事故，就算履行了 会计监督职能，没有真正认识到会计监督工作的实质和内 涵。个别领导甚至认为会计监督就是“找岔子”，一提起会 计监督就“反感”，对会计监督工作重视不够，没有真正认 识到会计监督是履行会计职能，保障农发行业务经营正常有 序进行的重要措施。 （二）人员配备不合理。一是会计人员的数量达不到内 控机制的要求，从而使制度执行流于形式，会计监督的作用 发挥不明显。二是部分基层行把年龄大、业务素质差、文化 程度低的人员安排在会计岗位，因此，造成部分会计人员不 会监督，从而使会计监督职能无法发挥。 （三）人员管理不科学。在目前农发行的管理体制下，
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会计人员属于本单位的职工，其业务工作的开展要受本行领 导的意志来制约，会计人员的切身利益要由本行领导来决 定，尽管《会计法》赋予了会计人员一定的权利，其合法权 益也受到法律的保护，但还是有不少会计人员为了自身的政 治前途而放弃监督的权利，因此，造成部分会计人员不愿监 督、不敢监督。 （四）
业务操作不规范。就目前农发行制定的各项会计 制度来看，只要会计人员严格按照各项规章制度和办法来操 作每一笔会计业务，就能够保证会计反映和监督职能的有效 发挥，就能够保证农发行业务健康有序运行。但在实际工作 中，会计人员违规操作的现象屡禁不止，造成缺乏有效的会 计监督制约，会计监督作用发挥不力，甚至出现由于操作不 规范，发生结算差错事故。对会计业务的事后监督重于事前 监督和事中监督的现象普遍存在。 （五）监督内容不全面。从调查来看，目前基层行会计 监督工作的重点往往侧重于对会计凭证的纳入、处理和核算 方面，与农发行会计监督的内容还有一定差距，主要表现在 两个方面，一是对信贷管理监督方面，会计人员对企业资金 的使用、企业入账资金的分配、贷款占用形态调整等，信贷 方面怎么说，会计方面就怎么做，起不到对信贷管理的监督 作用。二是对一些敏感问题，会计人员一般是不愿监督，领 导怎么说，会计就怎么做。会计人员的普遍想法是只要在会
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计结算中不发生差错就行了，影响了会计监督职能对全行规 范化管理中的促进作用。 三、做好会计监督工作的措施 会计监督既然重要，那么做好会计监督就是全行的一项 重要工作，还需要各方面的支持和配合，创造良好的内外部 环境。 （一）领导重视和支持。任何一项工作，离开领导的重 视和支持是无法开展的，会计监督也不例外。这是因为，会 计监督涉及到全行业务和内控的各个方面，而会计部门作为 一个职能部门，来要求其它职能部门，这恐怕难以办得到而 且办的好，这就需要领导来支持与协调，一是行领导要重视 会计监督工作，只有会计监督作用的充分发挥，才能有效地 制止或避免一些问题的发生。二是领导的重视，有助于为会 计部门对会计监督工作撑腰壮胆，以解决不敢监督的问题。 同时，也是对其他部门的不规范行为的一种行政约束。三是 运用领导权威对一些部门的不规范行为通过批评教育等措 施，防患于未然，使之逐步走上正轨。因此，领导对会计监 督工作的重视和支持是至关重要的。 （二）加强部门协调，建立完善的监督体系。在日常业 务过程中，职能部门对各自职能范围内的业务都有审查把关 的职能，特别是各职能部门的领导。但是由于多种因素，在 一定程度上不一定做到尽善尽美，失误和差错也在情理之
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中，对于这样一些问题，需要通过会计监督工作的开展来纠 正和制止这些失误和差错，那么对于这种类型的问题就需要 其他各职能部门的理解和配合。一是定期、不定期地对会计 部门的基础
管理、制度落实、业务操作等进行检查督导，不 断规范会计核算行为，充分发挥会计的监督职能。二是加强 会计核算事前、事中督导工作，及时发现问题、解决问题。 三是建立财会、内审、纪检监察全方位、多层次的监督检查 体系。各部门相互协调、紧密配合，构筑强大的监督网络， 防止不规范操作，杜绝重大差错事故和经济案件的发生。这 是因为，一是会计作为业务处理的最后一道防线，审查和监 督是履行职责。二是会计监督不力会造成一笔业务在多个方 面的考核都存在违规现象。这就说明了一点，会计监督工作 的最后的一道关口，如果会计监督不力，就会造成一笔业务 在多方环节上差错，如利息率不准确，不仅影响到利率政策 的执行，而且涉及到财务收支、会计核算乃至经营成果。所 以，会计监督工作是一种事中和事后的服务，是一项非常艰 巨、细致而认真的工作，需要各方理解和配合，不能单独地 理解为挑手病、找问题来看待。 （三）积极宣传解释。银行是为企业服务的，大量的存 贷结算业务是通过银行服务来体现的，银行对企业在存款贷 款、结算业务的要求是为了企业的资金安全和符合各项规章 制度而设立的。作为企业来讲，一是应对银行对企业出于服
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务和安全方面的要求给予配合。二是要服从银行的规定，比 如在出票时必须按银行结算办法的规定的规范文字书写；在 贷款时，按照银行规定填写合同等法律文书等等，因此，需 要企业在办理业务时做到规范书写，合规合法，以避免由各 种不规范行为贷款的资金损失或法律后果。而这些问题在会 计监督过程中发现后，如果做不好宣传解释工作，企业以为 是刁难找茬，在某种程度上会影响银企关系。 （四）不断提高素质。一是配备与其业务岗位相适应的 会计人员。会计监督工作要靠会计人员来办理，只有配备一 定人员而且具备较高素质的会计人员才能承担和完成监督 职责，否则其监督工作只能说在嘴上，写在纸上，而落实不 到行动上。二是加强学习培训，由于会计监督工作涉及内容 多，这就要求会计人员不仅要学习会计业务，而且学习和掌 握相关业务，具备一定的专业知识和相关知识。只有这样， 才能解决不会监督的问题，更好地发挥监督只能，同时应采 取多种措施加强会计人员的业务培训，使之尽快掌握新的制 度办法，提高会计人员的素质，适应监督工作的要求。三是 会计人员要敢于坚持原则，廉洁奉公，具备良好的职业道德 和敬业精神，认真履行监督职责，敢于监督，善于监督，真 正发挥监督职能。 （五）切实加强会计监督的贯彻落实。
一是不折不扣地 贯彻执行各项基本规章制度和操作规程，不允许逆程序和简
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化程序操作业务。 二是加强重点岗位、 重点环节的监督管理。 如：严格执行门柜业务会计主管、记账、复核相分离；电子 联行录入、复核相分离；出纳收付款经办相分离，钱账分管， 账实分管； “印、押、证”三分管等制度。各项会计核算必 须经过复核，账务核对应适时进行，时刻保证账账、账款、 账实、账表、账据、内外账六相符。三是切实执行岗位轮换 制度和强制休假制度。对结算、同城票据、财务等重要岗位 人员实行定期轮岗和休假，正确使用交叉检查原则，使银行 会计重要岗位和每项业务都处于被检查和被监督的范围。
参考文献： 1．李文智： 《浅谈会计监督的重要性》 ， 《内蒙古农业政策金融》 ， 2003 年第 9 期。 2．林雯： 《强化内部会计控制的对策》 ， 《农业发展与金融》 ，2007 年第 5 期。 3．郭唐： 《完善内控体系建设 加强财会监管工作》 ， 《安徽农村金 融》 ，2004 年第 3 期。 4、王志忠： 《关于完善会计监督的思考》 ， 《农业发展与金融》 ， 2009 年第 6 期。
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