典当行业监管存在问题及对策研究

　　摘要：本文分析了典当行业的核查指标，探讨了典当行的监管现状，并针对不足之处提出了改进意见。 　　关键词：典当行业 监管 指标 　　典当行业在我国已存在了数千年，作为一种非主流融资渠道，其以特有的模式，满足了中小企业的应急性融资需求，为其提供了有效的资金支持。随着市场经济的发展，这一古老的金融行业，在政府的引导下有序发展，并焕发出新的活力。至2012年6月末，全国典当行数量已由2005年的2052家增加至6078家，从业人员4.8万，分支机构672家。随着规模的扩大，为加强行业监管，政府出台了一系列政策指标加以制约，并辅以定期核查和现场检查的方式，力求控制和降低经营风险，及时发现问题、纠正违规行为。但由于典当企业多为民营企业，以追求利益最大化为经营目标，因此在日常经营中还存在着诸多不规范的行为。如何提高监管效率，切实发挥政府的监督职能，修正政策和指标体系中的灰色区域，已成为当前急需解决的问题。 　　一、典当行业监管特点 　　对典当行的监督管理，目前由商务部负责，主要通过以下方法进行：1、以政策即《典当管理办法》及新发布的《典当行业监管规定》为依据；2、以财务比率为考核指标；3、通过商委的开票系统进行监控；4、定期由中介机构进行审计并出具核查报告。 　　对典当行的监管应以提高安全性和降低风险为主旨。对新设典当行及其规模扩大（增资、加设分支、股权转让等），应通过将法律法规和财务指标相结合，从严考核，提高行业准入门槛；对于持续经营的企业，应将财务指标考核设立在年度核查指标内，关注其盈利能力、营运能力、业务管理和风险控制水平，从而把企业风险限定在一定的范围内，并以此规范公司业务经营，达到防范风险、提高经济效益，实现公司经营目标及战略目标的目的。 　　二、典当行业存在的问题 　　典当行业的健康发展与有效的监管和良好的风险控制制度密不可分。提高行业管理水平、提高监管指标有效性、改进和完善现有的风险控制机制，是一个动态的、长期的过程，需要在调研的基础上，结合行业发展战略，不断修正。目前典当行业监管还存在一些普遍问题。 　　（一）监管指标设置存在问题 　　财务指标是一把双刃剑，通过合理设置指标，可识别、衡量、监测、控制当行风险，将其控制在当行可承受的范围内，实现风险收益的科学最优化。但若指标得不到妥善运用，则会带来相反的效果。 　　1、净资产指标 　　目前，办法规定典当行净资产不得低于注册资本的90%。设立此项指标，目的是要求企业保持一定的盈利水平，并具备持续经营的能力。其优点是能促使典当行积极开展业务、增收节支，追求经济效益。缺点是该指标成为典当行进行盈余管理的标准，管理层可能会通过不规范的会计核算以满足指标要求；或是在此基础上对利润下限进行规划，操纵收益，少缴或不缴税金。 　　2、费率指标 　　利息和综合费是当行的主要收入之一，目前对这两笔费用仅规定了上限：对于月综合费来说，财产权利质押典当不得超过当金的2.4%，房产抵押典当不得超过当金的2.7%，动产质押典当不得超过当金的4.2%。对于利率来说，不得高于6个月银行贷款利率且利息不允许预扣；对下限暂无限定。这样规定的优点是，对息费上限的规定，限制了当行的收益，保障了中小企业和当户的权益，有利于资本市场的稳定。缺点是随着典当企业数量的不断增加，如不设置费率下限，易引起同业间的恶性竞争；此外，典当行还有可能采用低费率的形式，形成收入的体外循环，造成国家税收流失；或是以开具零息费当票的形式，掩盖非正常的资金往来。 　　3、余额-放贷比例指标 　　根据财产权利、房产抵押的风险水平不同，办法对典当余额有如下限制：财产权利质押典当余额不得超过注册资本的50%；房地产抵押典当余额不得超过注册资本；对同一法人或者自然人的典当余额不得超过注册资本金的25%。当行的可用资金主要为注册资本、盈余资金和商业银行贷款，对上述典当业务设立上限，其目的是降低、分散和规避当行的经营风险，保障当行具有足够的现金流量以维持日常经营，防止股东抽逃出资。该规定可使典当行充分识别、准确衡量、持续监测和适当控制放款业务中的各类风险，确保在合理的风险水平之下安全、稳健经营。但此项规定也有不完善的地方，其过于依靠指标而未强调当物的质量和可变现性对经营风险的影响。目前规定绝当品估价金额在3万元以上的，应通过协议或拍卖方式处理，一旦发生绝当，启动拍卖程序，则手续繁杂，耗时较长，无法保证当金能迅速收回，特别是现在房产价格居高，对于注册资金1000万元左右的中小规模当行，一套房产抵押绝当，就足以影响其业务开展，甚至导致其陷入资金周转困境。此外，对于财产权利质押和房地产抵押以外的典当形式，并未设立典当余额的规定，但不意味着其他典当形式不存在风险。如目前其他省市有开展矿产资源质押，或是古玩字画等民品质押，金额高，风险大，如贷款结构不合理，会导致营运资金周转减慢、降低流动性和使用效率，形成经营风险。 　　（二）当期和当金规定存在的问题 　　办法中对当期的规定为最长不得超过6个月，但未对续当期限进行相关限定，且目前对于当金的用途尚无明确要求。若当户利用当金进行炒股等高风险项目，则会增加当金收回的不确定性；此外，对于没有抵押物又急需大额资金的需求者，当行可能采用非该当户的抵押物办理典当手续，并与其单独签订合同，将资金放出转贷，通过无限期续当、当票采用息费为零或低息费的形式，长期赚取账外收益，且这部分收入为体外循环，无需另行上税。 　　（三）往来款项检查存在的问题 　　往来款项可能隐藏非商业银行以外的非法资金流入及流出，因此最近两年核查均将往来款作为重点检查项目。但为规避核查，部分企业对往来账项已经开始慎用，在资金不足的情况下，其会以账外资金的形式对典当资金需要进行补充，并以合同代当票的形式开展业务，导致审计查无可查，管理混乱，且会减少国家税收。 　　（四）审计在典当行核查中所起到的作用有限 　　因审计只对会计科目和账目中反映的经济业务和相关资料进行检查，范围有局限性，且仅依靠执行审计程序无法发现及解决上述全部问题，因此审计核查起到的作用有限。 　　三、对存在问题的改进建议 　　（一）提高会计信息质量及业务人员素质 　　只有在保证会计信息质量的前提下，审计才能够发挥相应的作用。因此应强化管理层诚信理念，提高会计人员素质及业务水平，对虚假会计信息加大治理力度，解决中介机构和当行间的信息不对称问题，以达到核查目的。并应加强税务部门和商委信息分享，将提交的财务报表与税务部门档案相核对，对调整项较多的，应关注其合理性。 　　（二）加强当行的分类管理，促进当行自身发展 　　应对当行按信用等级细化管理，不再仅将当行标准分为合格和不合格，而应在综合评估当行管理水平、经济效益、纳税情况的基础上，对当行进行星级评定，并将不同风险水平的业务，交由不同级别的当行开展。这可促使当行对自身发展进行长远规划，并可为当户选择当行确定资信标准，产生广告效应。 　　（三）加强对当行的税收管理，适当降低税负 　　当行主要业务为资金使用收入，毛利受到指标限制，且需要缴纳流转税金及附加和企业所得税两道税收，税负较重。如质押物为车辆，不但要缴纳车辆的保险费用，还要负担停车管理费用，成本较高。因此，在对当行在流转税方面应给予适当优惠，并将税负作为当选评级的标准之一。 　　（四）加强当金的监管力度 　　在风险控制方面，应从放款入手，不仅关注典当余额，还应关注质押物及抵押物的风险，对当金能否回收进行评估，将绝当率作为评级的指标之一。此外，应加强对贷出资金流向的监管，对当户的资金使用情况定期跟进，进行风险评估；对非当户本人赎当的三方协议进行关注。对续当期限较长的典当业务，强制并按一定比例提取风险准备金，这种做法从会计角度看，符合谨慎性原则，从利润角度也可加强对在当资产的管理。 　　（五）增强当行运用自有资金营利的能力 　　对典当行的投资行为可适当放开，对业务量较小或闲置资金较多的当行，允许其购买风险较低的理财产品或合理运用金融机构的理财工具，提高其自有资金获利能力。在监管方面，可对其投资收益率下限加以限制，这也能起到降低经营风险的作用。 　　（六）鼓励当行服务创新，提高服务范围和服务水平 　　目前新兴事物的发展较快，市场不断推陈出新，典当范围也不断扩大。一方面政府监管部门应紧跟市场变化，加强与典当行的沟通和对典当业务的市场调研，根据新业务及时推出监管政策，定期对监管政策进行调整，对指标适当的拓展和变更，有针对性的进行风险控制，推动典当行更好的服务社会、创造经济效益；另外典当行也应不断提高服务质量，结合金融理财有所创新，提高自身业务处理水平和工作效率（如民品业务较多的当行，可与IT企业联合开发专门的业务处理系统），使业务和会计核算更为精准和便捷，增强自身竞争力，更好的为中小企业和个人客户提供资金服务。 　　参考文献： 　　[1]张大龙.我国典当业发展的现状及对策探讨[J].河北金融，2011（8） 　　[2]王振钦. 论典当企业核心能力的持续发展[J].企业研究.2012年7月第14期