企业所得税题库
一、单项选择题（15题）
1. 自2013年1月1日起，汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，（ ）在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；（ ）由总机构分摊缴纳。具体的税款缴库或退库程序按照财预[2012]40号文件第五条等相关规定执行。
A 50% 50%
B 40% 60%
C 60% 40%
D 25% 75%
【正确答案】A
2. 企业发生的业务招待费用是50万元，全年实现的主营业务收入是2 000万元，其他业务收入500万元，投资收益200万元，营业外收入60万元，根据税法规定调增的视同销售收入300万元。本年可以税前扣除的业务招待费是（ ）万元。
A 、30
B 、14
C 、13.5
D 、10 【正确答案】 B
【答案解析】 50×60%=30（万元），业务招待费扣除限额=（2 000+500+300）×0.5%=14（万元），本期可以扣除的业务招待费是14万元。
3. 根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务（企业境外业务在同一国家）时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是（ ）。
A 、境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补
B 、境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损
C 、境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补
D 、境外盈利不可以弥补企业之前年度的亏损 【正确答案】 B
【答案解析】 企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，境外有盈利的情况下，那么可以相互弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。
4. 依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（ ）。
A 、40％
B 、50％
C 、60％
D 、70％
【正确答案】 C
【答案解析】 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。
5. 某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。
A 、50
B 、60
C 、70
D 、80 【正确答案】 D
【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额＝（400＋100）×25%＝125（万元） 境外已纳税款扣除限额＝125×100÷（400＋100）＝ 25（万元），境外实纳税
额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额＝125－20－25＝80（万元）。
6. 根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（ ）。
A 、在税前全额扣除
B 、在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除
C 、在年度利润总额12%以内的部分准予扣除
D 、在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除 【正确答案】 C
【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
7. 为规范税务行政自由裁量权的行使，江苏省地税局对核定征收企业适用的应税所得率进行了调整，根据有关规定，自2014年1月1日起，下列有关核定征收企业适用应税所得率说法正确的是（ ）
A 主营业务为制造业的核定征收企业适用应税所得率为5%
B 主营业务为农林渔牧业的核定征收企业适用应税所得率为4%
C 主营业务为交通运输业的核定征收企业适用应税所得率为10%
D 主营业务为建筑业的核定征收企业适用应税所得率为10%
【正确答案】A
8. 税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理，在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为（ ）。
A. 跟踪年度次年的3月1日之前
B. 跟踪年度次年的5月31日之前
C. 跟踪年度次年的6月20日之前
D. 跟踪年度当年的12月31日之前
【正确答案】C
【答案解析】在跟踪管理期限内，企业应在跟踪管理年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。
9. 企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按照（）计算确定。
A 被征用资产的净值
B 被征用资产的净值加上换入资产所支付的税费（涉及补价的，不加上补价款） C 被征用资产的净值加上换入资产所支付的税费（涉及补价的，还应加上补价款）
D 被征用资产的账面余额
【正确答案】C
10. 根据企业所得税法的规定，下列关于源泉扣缴说法不正确的是（ ）。
A. 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库
B. 扣缴义务人未代扣代缴税款的，同时企业未依法缴纳的，税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中，追缴本次应纳税款
C. 对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人（而非扣缴义务人）在所得发生地缴纳
D. 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
【正确答案】B
【答案解析】选项B ，对于应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的，税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该企业的应纳税款。
11. 关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是（ ）。
A. 已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认
B. 采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现
C. 企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入15%的部分，准予据实扣除
D. 企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除合理费用
【正确答案】A
【答案解析】B 不正确，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付的，在实际付款日确认收入的实现；C 不正确，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除；D 不正确，企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。
12. 下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是（ ）。
A. 企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除
B. 企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除
C. 企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理
D. 专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报
【正确答案】 D
【答案解析】选项D ，属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。
13. 某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。
A 、1
B 、2.5
C 、3.5
D 、4 【正确答案】 D
【答案解析】 软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。
调整增加所得＝15－100×14％＋5－100×2％＝4（万元）
14. 根据企业所得税法的规定, 在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是( )。
A 、企业发生的广告费支出
B 、对补征企业所得税款加收的利息支出
C 、为购买原材料向银行贷款的利息支出
D 、为建造房屋发生的利息支出 【正确答案】 C
【答案解析】 选项A, 企业的广告费支出, 按限额扣除。选项B, 税务机关根据税收法律、行政法规的规定, 对企业作出特别纳税调整的, 应当对补征的税款, 自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间, 按日加收利息, 加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。选项D, 为建造房屋发生的利息支出, 应予以资本化, 不得在所得税前直接扣除。
15. 根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（ ）。
A 、利息所得，按照收到利息的企业所在地确定
B 、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
C 、提供劳务所得，按照所得支付地确定
D 、转让动产，按照动产所在地确定 【正确答案】 B
【答案解析】 选项A ，利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项C ，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D ，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
二、多项选择题（15题）
1. 居民企业纳税人具有下列（ ）情形之一的，核定征收企业所得税。
A 、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B 、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C 、设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D 、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报
E 、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 【正确答案】 ABCE
【答案解析】 居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
1. 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
2. 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
3. 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
4. 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
5. 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
6. 申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
选项D 应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
2. 下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有( )。
A 、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点
B 、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
C 、非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点
D 、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
E 、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 【正确答案】 ABE
【答案解析】 选项C ，非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项D ，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
3．纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（ ）。
A 、广告制作费
B 、安装费
C 、服务费
D 、软件费
E 、特许权费
【正确答案】 ABD
【答案解析】 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。特许权费，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
4．下列有关企业所得税收入确认表述正确的有（ ）。
A 、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入
B 、视同销售情况下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入
C 、售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算
D 、视同销售情况下，属于外购的资产，可按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入 E 、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 属于外购的资产，可按购入时的价格确认销售收入。
5. 计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有（ ）。
A 、企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除
B 、按照工资薪金总额的15％列支的职工福利费
C 、企业投资者投资未到位发生的利息支出
D 、按照有关规定提取的环境保护专项基金
E 、非居民企业境外总机构分摊的费用 【正确答案】 ADE
【答案解析】 选项B ，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14％相比，扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的；选项C ，企业投资者投资未到位发生的利息支出，其不属于企业的合理支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
6. 根据企业所得税相关规定，企业的下列固定资产中可以加速折旧的有（ ）。
A 、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产
B 、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
C 、常年处于使用状态的固定资产
D 、生产出的产品合格率常年不达标的固定资产
E 、房屋建筑物等不动产 【正确答案】 AB
【答案解析】 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以加速折旧。
7. 根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A 、计提的用于生态恢复方面的专项资金
B 、违反法律被司法部门处以的罚金
C 、非广告性质的赞助支出
D 、银行按规定加收的罚息
E 、外购货物管理不善发生的损失 【正确答案】 BC
【答案解析】 纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
8. 下列收入中，属于企业所得税法中应税收入的有（ ）。
A 、转让股权、债权等财产取得的收入
B 、提供商标权取得的收入
C 、接受无偿给予的货币性资产
D 、国债利息收入
E 、确实无法偿付的应付款项 【正确答案】 ABCE
【答案解析】 国债利息收入属于免税收入。
9. 根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（ ）。
A 、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的
B 、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%
C 、受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%
D 、资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动
E 、取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权 【正确答案】 ADE
【答案解析】 选项B ，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%而非85%；C ，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非75%。
10. 下列关于外国企业常驻代表机构税收管理的说法中正确的有（ ）。
A 、代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记
B 、代表机构应当准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税
C 、代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额
D 、代表机构的核定利润率不应低于20%
E 、代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 代表机构的核定利润率不应低于15%。
11. 下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的有（）。
A 、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额
B 、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额
C 、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在税前扣除
D 、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除
E 、企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
12. 下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有( )。
A. 企业各项存货发生的正常损耗
B. 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
C. 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
D. 企业存货因管理不善发生的非正常损失
E. 企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失
【正确答案】ABCE
【答案解析】企业存货因管理不善发生的非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。
13. 根据税法规定，下列支出中，可以在所得税前扣除的有( )。
A. 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的非金融企业向非金融企业借款的利息支出
B. 企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用
C. 权益法核算的被投资企业发生的经营亏损
D. 企业支付的年终加薪和补贴
E. 企业实际支付的税收滞纳金
【正确答案】ABD
【答案解析】选项A, 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。选项B ，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。选项C ，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补; 投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。
14. 下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有
（ ）。
A ．被收购企业应确认资产转让所得或损失
B ．被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变
C ．被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变
D ．收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定
E ．收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定
【正确答案】ACD
【答案解析】企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：
（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
15. 下列原则中，可用于确定房地产开发企业计税成本对象的有（ ）。
A ．可否销售原则
B ．分类归集原则
C ．定价差异原则
D ．功能区分原则
E ．收入配比原则
【正确答案】ABCD
【答案解析】房地产开发企业计税成本对象的确定原则包括：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。
三、判断题（10题）
1. 销售货物涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售货物收入金额。 （ ）
2. 企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价格确定收入额。 （ ）
3. 企业所得税法所称利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息、违约金收入等。 （ ）
4. 企业所得税法所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产、生物资产。 （ ）
5. 企业销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售货物收入金额。 （ ）
6. 非居民企业偶尔委托个人在中国境内从事生产经营活动的，则该个人不视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 （ ）
7. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得按25%的税率缴纳企业所得税。 （ ）
8. 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时准予扣除。 （ ）
9. 不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与“免税收入”的概念不同，属于税收优惠的范畴。（ ）
10. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 （ ）
【正确答案】
1. × 2. √ 3. × 4. × 5. × 6. √ 7. × 8× 9. × 10. √
四、计算题
（一）我国某生产企业于2011年1月注册成立进行生产经营， 2012年度生产经营情况如下：
（1）销售产品取得不含税收入9000万元；
（2）产品销售成本3300万元；
（3）营业税金及附加200万元；
（4）销售费用1000万元（其中广告费350万元）；财务费用200万元；
（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；
（6）营业外支出800万元（其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，存货盘亏损失60万元，赞助支出50万元）。
（7）全年提取并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费，分别按工资总额的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均实际支出。
（8）经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元，已知：成本、费用中未包含工资和三项经费。
要求：根据所给资料，回答下列问题：
本题知识点： 工资及三项经费 ，广告费和业务宣传费 ，捐赠支出的税前扣除规定 ，业务招待费 ，企业所得税应纳税额的计算
1. 企业准予扣除工资和三项经费为（ ）万元。
A 、956
B 、1180
C 、948
D 、1185
2. 该企业所得税前可以扣除的期间费用为（ ）万元。（不含加计扣除）
A 、2115
B 、2352
C 、2456
D 、2360
3. 企业准予扣除的营业外支出为（ ）万元。
A 、723.8
B 、783.8
C 、733.8
D 、673.8
4. 企业应纳企业所得税为（ ）万元。
A 、360.8
B 、364.5
C 、341.5
D 、410.8
1. 【正确答案】 C 【答案解析】 税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费＝800×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝948（万元）
2. 【正确答案】 D 【答案解析】 2012年销售收入＝9000（万元）
广告费用扣除限额＝9000×15％＝1350（万元）
实际发生350万元，准予据实扣除。
业务招待费限额＝9000×5‰＝45（万元），实际发生额的60％＝85×60％＝51（万元），准予扣除45万元。
可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（万元）
3. 【正确答案】 C 【答案解析】 2012年利润总额＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋2.5％＋14％）＝1115（万元）
公益捐赠税前扣除限额＝1115×12%＝133.8（万元）
实际公益捐赠额＝150（万元）
实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，非广告性赞助支出不可以税前扣除，存货的损失可以税前扣除。
准予扣除的营业外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（万元）
4. 【正确答案】 A
【答案解析】 应纳税所得额＝9000－3300－200－2360－733.8－948－30×50％＝1443.2（万元）
应缴纳企业所得税＝1443.2×25%＝360.8（万元）
五、综合题
（一）某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2012年度有关生产经营情况为：
（1）当年应纳增值税40.93万元，应纳消费税132.42万元。
（2）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。
（3）当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元。
（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。
（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。
（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。
（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向山区小学直接捐
赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。
（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57.5万元（受资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。 （上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算）
1. 该企业2012年境内生产经营应纳税所得额为（ ）万元。
A 、65.37
B 、68.79
C 、74.3
D 、74.17
2. 关于企业所得税，下列表述正确的有（ ）。
A 、工会经费超标2万元
B 、境内投资收益应补缴企业所得税
C 、境外的投资所得需要根据税率差补税
D 、企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除
E 、受赠收入作为计算招待费的基数
3. 该企业2012年应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。
A 、17.54
B 、18.46
C 、18.80
D 、19.79
4. 业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（
A 、－5.4
B 、12.4
C 、4.3
D 、－15.6
5. 所得税前准予扣除的公益性捐赠为（ ）万元。
A 、19.53 ）万元。
B 、17.73
C 、4.37
D 、3.47
6. 职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
A 、10
B 、30
C 、7.25
D 、5
1．【正确答案】 D 【答案解析】 该企业境内生产经营应纳税所得额＝147.75－57.5－15.6＋7.25＋6＋4＋（20－17.73）－20（境外投资收益）＝74.17（万元）
2. 【正确答案】 ACD
【答案解析】 境内投资收益应免税，不缴企业所得税；受赠收入不作为计算招待费的基数。
3. 【正确答案】 D 【答案解析】 应缴纳企业所得税额＝74.17×25％+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝19.79（万元）
4. 【正确答案】 D
【答案解析】 该企业2012年销售（营业）收入总额＝300＋23.4÷（1＋17%）＝320（万元）
业务招待费限额：320×5‰＝1.6（万元），小于4×60％＝2.4（万元），准予扣除1.6万元，应调增2.4万元。
广告费和业务宣传费扣除限额＝320×15%＝48（万元），实际发生30万元，可
以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除18万元，即调减应纳税所得额18万元。
合计应调减应纳税所得额＝18－2.4＝15.6（万元）
5. 【正确答案】 B 【答案解析】 应纳城建税＝（40.93＋132.42）×7%＝12.13（万元） 应纳教育费附加＝（40.93＋132.42）×3%＝5.2（万元）
应缴纳的城建税和教育费附加＝12.13＋5.2＝17.33（万元）
会计利润总额＝320＋180＋20＋57.5－120－10－20－100－30－132.42－17.33＝147.75（万元）
捐赠扣除限额＝147.75×12％＝17.73（万元），实际发生20万元，只能扣除17.73万元。
6. 【正确答案】 C
【答案解析】 三项经费应调增应纳税所得额合计＝5＋25＋5－150×18.5％＝
7.25（万元）