货币资金
一、资产的特征
1．过去的交易或事项所产生；
2．由某一主体拥有或控制；
3．资产的实质是未来经济利益；
4 ．可以用货币进行计量。
货币资金:货币资金是企业资产中流动性最强的一类
货币资金内容：库存现金、银行存款和其他货币资金
二、现金
现金是指存放于企业，流动性最强的一种货币性资产，可以随时用于购买所需物资、支付有关费用、偿还债务。
（一）现金的管理制度
1.现金的使用范围
（1）职工工资、津贴；
（2）个人劳务报酬；
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定的其他支出。
2.库存现金的限额：是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 库存限额的核定（3-5天零星开支）
3.现金的日常管理
1企业现金收入应当于当日送存开户银行。 ○
2企业不得坐支现金。 ○
3企业从开户银行提取现金时，○应在取款凭证上写明用途，由财会部门负责人签定盖章，经开户银行审核批准后，方可支付现金。
4企业因采购地点不固定，○交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核批准后，予以支付现金
4.禁止性规定
1不准用不符合制度的凭证顶替库存现金（如不得“白条顶库”）○；
2不准谎报用途套取现金； ○
3不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； ○
4不准用单位收入的现金以个人名义存储； ○
5不准保留账外公款，不得设置“小金库”。 ○
4.现金控制的一般程序
（1）现金收入的控制:全部现金当天入账、收入应开具收款收据、签发收款收据与收款应由不同人员经办、控制收款收据核销售发票的数量和编号
（2）现金支出的控制
付款的授权、支票的签发、款项的支付和记账要职责分工；支票的签发至少由两人签字或盖章；支付必须有原始凭证为依据；付讫凭证要加盖“银行付讫”或“现金付讫”。
（三）现金收支的核算
1.现金收入的核算
现金收入的内容主要有：（1）从银行提取现金；（2）职工出差报销时交回的剩余借款；
（3）收取结算起点以下的零星销售收入款；（4）收取对个人的罚款。
收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。
2.现金支出的核算：按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。
（四）定额备用金制度及其核算
1.定额预付制度(或定额零用现金制度)：
核定→拨付→ 报销补足→ 收回
(1)拨付设立时：
借：备用金（或其他应收款）
贷：库存现金（或银行存款）
(2)报销补足时：
借：管理费用（等 ）
贷：银行存款
(3)取消时：
借：管理费用（等 ）
库存现金（收回多余的备用金）
贷：备用金
（四）定额备用金制度及其核算
2.非定额制：指为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人现金，使用后实报实销的制度。
(1)暂付时：
借：其他应收款——备用金
贷：库存现金
(2)报销时：
借：管理费用（等）
贷：其他应收款—备用金
现金清查的核算：
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： （2）处理意见形成：
借：库存现金 借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金
（1）发现短款： （2）处理意见形成：
借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因）
贷：库存现金 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损溢
三、银行存款
银行结算方式
四票（银行汇票、银行本票、商业汇票、支票）
三方式（托收承付、委托收款和汇兑）
一卡（信用卡）一证（信用证）
1. 银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）
①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让
2. 银行本票结算方式（定额、不定额）
① 有效期：2个月② 用于同城或同一票据交换区的款项支付 ③ 可以背书转让
2.商业汇票
① 是一种期票（未到期不能收付）
② 商业承兑汇票+银行承兑汇票
③ 有效期：最长不超过6个月
④可以申请贴现，可以背书转让
4. 支票
①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）
②有效期：不超过10天 ③用于同城结算
④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符的支票
5. 汇兑
①用于异地结算②电汇+信汇
6. 委托收款
①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易
7. 托收承付（商品交易）
①用于异地结算 ②先发货、后收款③托收起点（10,000元）
8. 信用卡
①用于同城或异地结算
②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金
③允许善意透支，不得恶意透支
9. 信用证
①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 银行结算方式的归纳
同城：支票、银行本票
异地： 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可：信用卡、委托收款、商业汇票
各种票据的有效期限，一般地，只要带“票”字的均可背书转让。
（一）外埠存款
外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项。
1.汇出款项时：
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
2.收到采购人员交来供应单位发票账单等报销凭证时：
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费——应交增值税
贷：其他货币资金——外埠存款
3.采购完毕收回剩余款项时：
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
（二）银行汇票存款
1.取得银行汇票时：
借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款
2.使用银行汇票付款后：
借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行汇票
3.多余款项退回时：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票
(三)银行本票存款
1.取得银行本票时，
借：其他货币资金——银行本票
贷：银行存款
2.用银行本票支付购货款等款项后
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——银行本票
3.如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时： 借：银行存款
贷：其他货币资金—银行本票
(四)信用证保证金存款
1.企业向银行交纳保证金后：
借：其他货币资金——信用证保证金
贷：银行存款
2.用信用证付款后
借：材料采购（或原材料、库存商品）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——信用证保证金
（五）信用卡存款
1.申领信用卡（或续存资金）
借:其他货币资金——信用卡存款
贷:银行存款
2.购货或支付有关费用时
借:材料采购
应交税费——应交增值税（进项）
管理费用等
贷：其他货币资金——信用卡存款
(六）存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金
1.企业向证券公司划出资金时
借：其他货币资金——存出投资款
贷 银行存款
2.购买股票、债券等时，按实际发生的金额
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款