中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）09-000-01
摘 要 作为事业单位管理工作的重要组成部分，内部控制制度建设是否完善，运行是否有效直接关系着一个单位经济活动的运行。伴随着我国经济的发展和体制的改革，事业单位所面临的内外部环境都发生了巨大的变化。为了适应多样化的环境，事业单位必须完善其内部控制制度的建设。文章主要从目前事业单位内部控制的现状以及相应的解决措施两个方面进行初步的探讨。
关键词 事业单位 内部控制制度
内部控制制度是行政事业单位有效管理本单位各项经济活动的手段，在事业单位的管理体系中占有重要的地位，其是否健全、是否有效关系着事业单位经济活动的效率和事业单位自身的发展。伴随着经济的不断发展和市场体制的改革，事业单位所面临的环境、工作的重心以及管理机制等变化巨大，而事业单位的内部控制制度却为及时跟上步伐。因此，事业单位应当着力完善其内部控制制度。
一、事业单位内部控制现状分析
（一）事业单位内部控制观念淡薄
作为事业单位内部控制环境的关键一环，内部控制制度是否健全、是否有效关系着事业单位经营管理的效率。然而分析目前事业单位的内部控制制度现状，内控观念淡薄严重制约着内控制度的完善。事业单位资金来源单一（主要是国家行政拨款的方式）、用途固定，日常收支活动不多，经费额度有限，由于这些原因，不少事业单位的领导忽视内部控制的作用，认为单位内部控制制度的作用甚微、有无皆可。即便有些单位设置了内部控制制度，但是内控发挥的作用受限。总之，事业单位内部控制的观念相当淡薄。
（二）事业单位的内部控制制度欠健全
事业单位现行的内部控制制度不甚健全：会计岗位的设置和人员配备不甚合理，在一些规模较小的单位甚至存在着有违财经法规规定的现象。比如有些单位的会计、出纳由一人担任，所有的印章由一人管理等。特别是固定资产内部控制薄弱现象突出。有些单位虽然制定了内部控制制度，但是并不健全，而且不少单位将内控制度视为应付相关部门检查的条幅，内控制度名存实亡。
（三）事业单位内部控制制度监督流于形式
基于我国经济发展阶段性和事业单位自身的特点，事业单位所面临的监督环境也存在特殊性：现有法制环境下，社会公众对事业单位的监督能力有限；同时国家相关的财税部门、审计部门对事业单位的监督往往仅致力于单位资金的合法性和合规性，而忽视对其内部控制制度的建设及实施情况的监督。外部监督作用受限，事业单位在内部控制制度的建立和执行上则往往流于形式。虽然有些事业单位内部设立了审计机构，但是其自我执行力有限，对于单位内部控制制度的监督作用有限。
（四）内部控制工作人员素质有待提高
有效的内部控制制度可以使单位在控制贪污腐败、弄虚作假等行为上发挥积极的作用。然而，目前不少事业单位的领导忽视内部控制制度的建立和执行，且滥用职权造成内部控制制度的名存实亡；同时，事业单位内部的财务人员业务水平不足、素质低下。新形势下，事业单位的工作人员惯于应付工作的特点严重阻碍了有效内部控制制度的建立和执行。
二、完善事业单位内部控制
针对目前事业单位在内部控制方面存在的诸多问题，要完善事业单位的内部控制，充分发挥内控的作用，事业单位应当做到以下几点：
首先，树立内部控制观念。要建立有效的内部控制制度，首先得在单位内部树立内部控制制度的观念。单位负责人在整个内部控制体系中居于核心位置，应当负责内部控制制度的建立和执行。树立以单位负责人为主导，财务人员主管实施，单位全员执行内部控制制度的观念。与此同时，事业单位可定期进行单位内部自主学习或者借助外部财税、审计部门的培训不断提高全员对内部控制的认识。
其次，加快内部控制制度的建设。内部控制制度建立是否完善直接影响着内控工作的落实。要完善事业单位的内部控制必须加快内控制度的建设。我国2007年修订的《会计法》做出明确规定： “国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”。因此，事业单位在建设内部控制制度时必须首先遵循合法性的原则。按照国家有关法律、法规的规定，结合本单位的实际情况，做到有重点、有计划的建设。另外，在建设内控制度时，单位还要遵循全面性和内部牵制的原则。设立与财务管理制度互相联系、互相牵制的内控制度，同时该内控制度要尽可能涵盖所有岗位。
第三，完善事业单位监督体系。要充分发挥单位内部控制的作用必须要完善其内外部监督体系。对于外部监督体系，首先应当充分发挥财税部门及审计部门的监督作用，对事业单位内部控制进行定期、不定期的监督和评价。财税部门不能仅仅致力于单位资金合法性、合规性的表面监督，更应该加强对单位内部控制制度的建立及其运行是否有效的监督和评价。更强化内部控制监督首先要完善单位内外部审计监督体系，充分发挥审计机关、社会审计机构的权 威性的监督作用，定期或不定期对事业单位内部会计控制制度进行评价。财政部门在进行检查工作时将重点放在内控执行测试，包括对货币资金、采购付款、销售收款、固定资产、职工工资薪酬等内控制度的执行情况的测试，从而帮助事业单位有效的执行内部控制制度。其次，事业单位要建立单位工作信息平台，将相关的工作信息、财务信息向社会公众公开，接受来自社会公众的监督。对于内部监督体系，事业单位应当充分发挥单位内部审计的作用。在设立内部审计机构时，要保证内部审计人员的独立性和专业胜任能力。
第四，提高内控工作人员素质。内控工作人员素质高低直接关系到事业单位内部控制制度能否有效运行。因此，事业单位应当不断提高相关财会人员的素质，通过开展内部业务培训、思想道德教育以及继续教育等方式不断提高现有工作人员的素质水平。同时，事业单位可以变革以往的用人制度，实行公开招聘、择优录取的原则，从而，提高单位内控工作人员的整体素质，建立一支有思想、有素质的工作人员队伍。
参考文献：
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