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２００７年９月份，某支行发生下列单位定期存款业务：
（１） ２００７ 年９ 月３ 日，天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款２００ ０００元。 借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000
贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000
（２）２００７年９月１２日，丽江宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额５０ ０００元，存入时一年期定期存款年利率为２．５２％。
答：到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）
借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000
应付利息——定期存款利息户 1 260
贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260
（３）２００７年９月１６日，友谊商场要求部分提前支取两年期定期存款８０ ０００元，该存款于２００７年６月２５日存入，存入金额为２００ ０００元，存入时两年期定期存款年利率为３．０６％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为０．７２％。
答：利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)
借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000
应付利息——定期存款利息户 132.80
贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80
借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000
贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000
（４）２００７年９月１８日，恒信有限责任公司来行要求支取于２００６年７月１５日存入的一年期定期存款１００ ０００元，存入时一年期定期存款年利率为２．２５％，支取日银行挂牌的活期存款年利率为０．７２％。到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)
答：过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)
借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000
应付利息——定期存款利息户 2 380
贷：吸收存款—活期存款—恒信有限责任公司户 102 380
３．某支行的开户人陈浩２００７年１１月３０日的活期储蓄存款账户的余额为５ ８５２．３７元。 该支行２００７年１２月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩至上月底未计息积数为３２６ ０００元。 ２００７年１２月储户陈浩的活期储蓄存款账户发生了如下业务：
（１）２００７年１２月３日，存入现金１ ５００元。
12月3日
借：库存现金 1 500
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500
（２）２００７年１２月１５日，支取现金３ ０００元。
12月15日：
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000
贷：库存现金 3 000
（３）２００７年１２月１９日，支取现金１ ０００元。
12月19日
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000
贷：库存现金 1 000
（４）２００７年１２月２０日，银行结息，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％，结计的利息于次日办理转账。
①12月20日结计陈浩存款账户的利息
利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360 =(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元） ②12月21日办理利
息转账:
借：应付利息——活期储蓄利息户 9
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 9
（５）２００７年１２月２７日，储户陈浩来行要求销户，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为０．７２％。要求：根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度陈浩存款账户的利息，并作利息转账的账务处理。
12月27日:
利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57
应付利息——活期储蓄利息户 0.40
贷：库存现金 3 359.97
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20X6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100000000元，期限2年，合同利率10%，按季计、结息.假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。资料如下：
（1）20X6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息2500000元。
（1）发放贷款：
Dr：贷款——本金 100000000
Cr：吸收存款 100000000
（2）20X6年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单向计提减值准备的方式确认减值损失10000000元。
（2）20X6年3月31日、6月30日、12月31日，分别确认贷款利息
Dr：应收利息 2500000
Cr：利息收入 2500000
Dr：存放中央银行存款（或吸收存款） 2500000
Cr：应收利息 2500000
（3）20X7年3月31日，从客户收到利息1000000元，且预期20X7年第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
（3）20X6年12月31日，确认资产减值损失10000000元。
Dr：资产减值损失 10000000
Cr：贷款损失准备 10000000
Dr：贷款——已减值 100000000
Cr：贷款——本金 100000000
（4）20X7年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产（固定资产）充作抵债资产，该房地产的公允价值为85000000元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200000元。
EFG拟将其处置，不转做自用固定资产；在实际处置前拟将其对外出租。
（4）20X7年3月31日，确认从客户收到利息1000000元。
Dr：存放中央银行款项（或吸收存款） 1000000
Cr：贷款——已减值 1000000
按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=90000000*10%/4=2250000（元）
Dr：贷款损失准备 2250000
Cr：利息收入 2250000
此时，贷款的摊余成本=90000000-1000000+2250000=91250000（元）
(5)2007.6.30，从租户处收到上述房地产的租金800 000.当日，该房地产的可变现净值为84 000 000.
（5）20X7年4月1日，收到抵债资产：
Dr：抵债资产 85000000
营业外支出 64500000
贷款损失准备 7750000
Cr：贷款——已减值 99000000
应交税费 20000
(6)2007.12.31，从租户处收到上述房地产的租金1 600 000。EFG银行当年为该房地产发生维修费200 000，并不打算再出租。
(6)20x7.6.30,从租户处收到上述房地产的租金800 000
借：存放中央银行款项 800 000
贷：其他业务收入 800 000
确认抵债资产跌价准备=85 000 000-84 000 000=1 000 000
借：资产减值损失 1 000 000
贷：抵债资产跌价准备 1 000 000
(7)2007.12.31，该房地产的可变现净值为83 000 000；
(7)2007.12.31，确认抵债资产租金等：
借：存放中央银行款项 1 600 000
贷：其他业务收入 1 600 000
确认发生的维修费用200 000：
借：其他业务成本 200 000
贷：存放中央银行款项等 200 000
确认抵债资产跌价准备=84 000 000-83 000 000=1 000 000
借：资产减值损失 1 000 000
贷：抵债资产跌价准备 1 000 000
(8)2008.1.1，EFG银行将该房地产处置，取得价款83 000 000，发生相关税费1 500 000.
(8)2008.1.1，确认抵债资产处理：
借：存放中央银行款项 83 000 000
抵债资产跌价准备 2 000 000
营业外支出 1 500 000
贷：抵债资产 85 000 000
应交税费 1 500 000
P194 4
（1） 7月10日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350 000
元，汇票到期日为11月4日，景信贷部门审核后予以办理（月贴现率为6‰）。
借：贴现资产—票据贴现—通信公司（面值） 350 000
贷：吸收存款—单位活期存款—通信公司 341 810
贴现资产—票据贴现—通信公司（利息调整） 8 190
（2） 7月15日，收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85 000元。
借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行 85 000
贷：贴现资产—票据贴现—建设银行 85 000
（3） 7月16日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150 000元未能按期收回票
款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100 000元。
借：存放中央银行款项—单位活期存款—油漆厂 100 000
贷款—逾期贷款—油漆厂 50 000
贷：贴现资产—票据贴现—油漆厂 150 000
（4） 7月21日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60 000元。
借：存放中央银行款项—单位活期存款—中国工商银行银行 60 000
贷：贴现资产—票据贴现—中国工商银行 60 000
（5） 7月22日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75 000元。
借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行 75 000
贷：贴现资产—票据贴现—建设银行 75 000
（6） 7月29日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、
付款人未付款通知书，金额为190 000元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。 借：存放中央银行款项—单位活期存款—蓝天贸易公司 190 000
贷：贴现资产—票据贴现—蓝天贸易公司 190 000
P218
１．４ 月 ８ 日，客户林南持 ＨＫ ＄ １ ０００ 港元现钞，要求兑换人民币。
人民币外汇汇价表
外 币 外币单位 汇买价 卖出价 钞买价
ＵＳ＄美元 １００ ８２６ ８２８ ８２５
ＨＫ ＄港币 １００ １1４ １１６ １１２
借：库存现金 HK$ 1 000
贷：货币兑换 HK$ 1 000
借：货币兑换 RMB 1 120
贷：库存现金 RMB 1 120
２．４ 月 ８ 日，某驻华使馆外交官因回国述职， 经批准从“ 活期外汇存款—驻华某机构” 美元户支款兑取美元现钞 ８ ０００ 美元携带出境。
借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37
贷：货币兑换 US$ 8 019.37
借：货币兑换（汇买价826%） RMB 66 240
贷：货币兑换（钞卖价828%） RMB 66 240
借：货币兑换 US$ 8 000
贷：汇出汇款 US$ 8 000
３． 收到国外某代理行贷方报单 ２０ ０００ 美元，经批准以原币计入收款单位生物研究所账户。 借：清算资金往来 US$ 20 000
贷：吸收存款——活期外汇存款 US$20 000
４． 某企业收到美元现钞 １０ ０００ 美元， 该款项为出售样品款， 经外汇管理部门批准，要求银行兑换成美元现汇，存入该公司美元现汇活期户。
借：库存现金 US$ 10 000
贷：货币兑换 US$ 10 000
借：货币兑换（钞买价825%） RMB 82 500
贷：货币兑换（汇卖价828%） RMB 82 500
借：货币兑换 US$ 9 964
贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业） US$ 9 964