作者：苏正东谭鸿彬
陕西审计 2002年11期
贷款风险分类是指按贷款的风险程度，将贷款划分为五类：
正常：借款人能履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。
关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可对偿还产生不利影响的因素。
次级：借款人的还款能力出现明显问题，依靠正常经营收入已无法保证足额偿还本息。
可疑：借款人无法足额偿还本息，即使执行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。
损失：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或可能收回极少部分。
（一）科学、准确地进行贷款质量分类，对深化国有商业银行健康、稳步发展具有深远意义。对贷款风险五级分类进行审计，虽然从属于金融资产审计的范畴，但审计的实质是要审核信贷资产的真实性，摸清信贷资产的质量，而非常规性的违规违纪审计。可以说贷款风险五级分类审计体现了高层次宏观监督职能，将在今后金融审计中处于重要地位。
（二）对贷款风险分类审计，由于受人力和时间的限制，审计的覆盖面不可能达到百分之百（也没有必要和可能达到百分之百），采用抽样审计的方法将成为审计操作过程中最常用的方法。在选取样本时，应有针对性地抽取风险性较大的贷款进行延伸。特别注意划分为关注类贷款与资级类贷款、可疑类贷款与损失类贷款的总体情况，重点查清损失类贷款形成的原因和责任。为求达到审计最终目的。
（三）以贷款风险分类为出发点综合开展金融审计。贷款是银行创造经济效益主要载体，信贷资产运行的过程必然要和其它类项目（如损益项目）发生关联。因此对贷款风险分类审计不仅要揭示信贷资产质量的真实性，而且要围绕信贷资产对诸如是否存在擅自提高、降低利率，多收、少收利息的问题；贷款抵押物不入帐，形成帐外资产，处理收入不入帐，形成“小金库”的问题；乱用科目超比例、超指标发放贷款问题等进行综合审计。同时注意发现和揭露以贷谋私严重违法违纪案件。
（四）不断充实相关知识，努力提高审计工作质量。审计人员要能较高水准地完成今后金融审计工作，更新和充实知识已迫在眉睫。结合贷款风险五级分类审计，今后金融审计需要学习和掌握知识原有的常规金融知识以外，还应包括企业财务分析、贷款担保分析、现金流量计算、行业风险分析、银行信贷管理知识及相关法律法规、计算机运用技能。