啤酒公司财务预算管理办法
目的：为了做好公司预算工作，加强公司预算管理，合理的安排企业
资金运作及生产经营活动，更好的为公司决策和战略目标提供依据特制定此办法：
范围：适用于啤酒有限公司各部门。
内容：
公司财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。它必须服从决策目标的要求，同时使决策目标具体化、系统化、定量化。它是全面预算体系中的最后环节，以全面预算中的业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。
1.公司财务预算的作用。公司财务预算是使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。其作用具体为：
1.1确定各级各部门工作的奋斗目标。
1.2通过编制预算协调各级各部门围绕企业目标开展工作。
1.3提供各级各部门工作的控制标准。
1.4提供各级各部门工作的考核依据。
2.公司财务预算的原则。
2.1坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；
2.2坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；
2.3坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。
3.公司财务预算管理体制。公司设立由分管财务的副总负责，各部门领导参与的预算管理委员会，负责公司财务预算的编制、执行、分析、
变更。预算管理委员会的具体职责为：
3.1制定财务预算管理的具体措施和办法；
3.2拟订财务预算的目标、政策，组织编制财务预算；
3.3协调解决财务预算编制和执行中的问题，审议、平衡财务预算方案；
3.4组织审计、分析、考核财务预算的执行情况；
3.5督促各部门完成财务预算目标；
3.6在经营环境发生重大变更时，重新组织编制预算并执行。
4.公司财务预算编制方法。为便于操作，公司年度财务预算一般采用固定预算，条件成熟后采取弹性预算，对一些变动的成本费用项目实行弹性预算；对成本费用的预算方法在坚持持续改进的基础上采取增量预算和零基预算相结合的办法；战略计划和年度预算每年编制一次，具体时间根据公司实际情况执行，战略计划采取逐年滚动的办法进行编制，年度预算实行定期预算。
5.预算编制流程。公司财务预算是全面预算的最后环节，它以全面预算中的业务预算、资本预算为基础，因此公司实行全面预算管理。公司在集中统一领导的基础上，实行从上自下与从下自下相结合的原则，促进全员参与，充分调动全员积极性，确保预算科学合理，提高各部门自觉执行预算的意识，使预算目标得以实现。具体流程如下：
5.1公司管理层根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，确定年度经营目标利润，召开预算编制会议，初步分解各项经营指标，下发统一的预算报表表格；
5.2编制销售预算，具体包括分品种的产品销量及价格预算、应收帐款回收计划；
5.3编制生产预算，具体包括分品种的直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算及材料采购预算；
5.4编制销售税金、期间费用、其他业务收支预算；
5.5编制采购预算；
5.6编制资本性支出预算；
5.7编制分月的现金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表；
5.8预算委员会根据公司年度经营利润目标审核财务预算报表，提出修改意见后报总经理批阅，报经公司董事会批准后执行；
5.9财务预算如遇经营环境的重大改变，预算管理委员会应安排调整项目预算，经总经理批阅后报公司董事会批准后执行。
全面预算中各项预算关系的图示如下：
6.预算编制的具体内容及方法。本内容及方法是对预算编制流程的细化，以利于预算的具体操作。
6.1销售预算是公司预计预算期内销售各种产品可能实现的销售量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场销量及产品销售结构、市场价格编制。销售公司应在综合考虑国家宏观经济政策、公司所处市场环境、企业自身竞争力等各项因素后分品种分月度预计产品销量、销售价格（开票价及折扣），同时分月度预计应收帐款变动。财务部门根据销售公司提供资料分月进行销售预算的公式为：
销售收入=∑（单位开票价－折扣）×销量
现销收入=销售收入-（期初应收帐款余额-期末应收帐款余额）
6.2生产预算是公司在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。
6.2.1生产量的预计：生产部门应以销售公司提供的销量为基础，结合实际生产能力，考虑库存变动的情况下确定生产量。由于公司生产能力远大于销售能力，为简化编制，一般假设生产量等于销量。
6.2.2直接材料消耗预计：生产部门应结合上年实际消耗水平，在考虑工艺、技术更新的情况下编制生产成本计划表，提供分车间、分品种的吨酒直接材料消耗量。物资供应部在对市场进行充分调研后，预计出各项主要材料在预算期内的市场价格水平及主要原材料战略储备计划。财务部门根据上述两部门提供的数据，按下列公式计算直接材料消耗成本（为简化编制，在计算付现支出时，均假设购进后当月即付款）：
某品种吨酒直接材料消耗额=∑某品种材料耗用量×单价
购进直接材料总付现支出=∑某品种吨酒直接材料消耗额×
某品种产量-∑（某品种期末库存额-
某品种材料期初库存额）
6.2.3直接人工预计：由人力资源部结合预算产销量预计人数变动情况、工资水平，分部门预计基本生产车间直接工资及福利费总额。财务部门根据人力资源部提供的人工成本和生产部门提供各车间的生产计划，计算出预算期内各品种的应分摊的人工成本。
6.2.4制造费用预计：制造费用应分解成固定费用（如括折旧、大修费）、变动费用（如材料消耗、日常修理费）二项。固定费用按总额和预计产量摊至各品种，变动费用由预计产量和定额消耗量直接由生
产部门预计，财务部门据此编制分品种的吨酒制造费用明细表。制造费用中的非付现项目主要包括折旧。
6.2.5产品成本预算主要依据产量预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。具体计算公式如下：
某品种吨酒生产成本=某品种吨酒直接材料+某品种应分摊的包
装物摊销+某品种吨酒直接人工成本+某品
种吨酒制造费用
产品生产总成本=∑某品种吨酒生产成本×该品种产量
生产成本付现支出=购进直接材料总付现支出+总直接人工成本
+制造费用付现支出
6.3销售税金、期间费用、其他业务收支预算。销售税金直接由财务部门根据销量和吨酒税赋计算。对管理费用、财务费用、营业费用等预算，在区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。由企管部审核后汇总编制。其他业务收支由财务部根据上年情况和今年实际情况预计编制。
6.4采购预算是预算执行单位在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算，主要根据前述预算。
6.5资本性支出预算。管理、销售部门编制本部门的固定资产购置、报废计划，设备工程部编制生产用固定资购置、报废计划，由财务部门汇总。
6.6现金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表编制。
6.6.1现金预算是前述预算为基础所编制的反映现金收支差额和现金筹措使用情况及期初、期末现金余额。它以业务预算（即前述销售预算、生产预算、期间费用预算、其他业务收支预算）、 资本预算和筹
资预算、其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金头寸调控管理的依据。
预计期末现金余额=期初现金余额+现销收入余额－付现总生产成本
－付现期间费用－销售税金－所得税－其他业
务收支净额－资本性支出净额＋筹资净额
6.6.2预算利润表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执业单位在预算期内利润目标的预算报表。销售收入的数据来自销售预算；销货成本的数据来自产品成本预算；毛利是前两项的差额；销售、管理、财务费用数据来自期间费用；其他业务收支来自其他业务收支预算。所得税是在利润规划时估计的，并已列入了现金预算。
预计净利润＝预计销售收入－预计销售税金－预计销售成本
－预计期间费用总额－预计其他业务收支净额
6.6.3预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映公司期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。
7.预算的执行与控制。公司财务预算经董事会批复后，各部门应须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，并制定出完成预算目标的工作计划，形成全方位的财务预算执行责任体系。同时将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，并根据月度预算分项目进行预算控制确保年度财务预算目标的实现。
7.1强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于大额的预算外项目支出，应当由分管财务副总和总经理联签，必要时上报董事会批准。
7.2严格执行成本费用预算，努力完成利润指标。企管部应当严格按管理规章制度，通过内部银行控制各部门费用；财务部门应当加强对费用的审核，杜绝不合法、不合规开支；销售公司应加强市场研究，确保销售收入的实现，同时提高销售费用使用效率，在预算额度内出台营销政策，防止寅吃卯粮；生产调度部应强化产品生产的定额控制，通过使用新技术、新工艺进行创新，实现成本的持续降低，确保成本控制目标实现。
7.3建立财务预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告财务预算的执行情况。公司企管、财务两部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业财务预算委员会以至总经理办公会或董事会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，财务预算委员会应当责成有关部门查找原因，并提出改进经营管理的措施和建议。
8.财务预算的调整。企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。
8.1公司建立内部的弹性预算机制，对于不影响财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。
8.2调整财务预算，应当由预算执行单位逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。企业财务企管部门应当对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会以至企业经理办公会或董事会审议批准，然后下达执行。
8.3对于预算执行单位提出的财务预算调整事项，企业进行决策时，
一般应当遵循以下要求：
8.3.1预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标；
8.3.2预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；
8.3.3预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。
9.财务预算的分析与考核。公司建立财务预算分析考核制度，由财务预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实、解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏差。并由企管部按预算的实际执行情况进行考核。
9.1在开展财务预算执行分析时，企管财务管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、 法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。
9.2针对财务预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。
9.3企业财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，纠正财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。财务预算审计可以全面审计，或者抽样审计。在特殊情况下，企业也可组织不定期的专项审计。审计工作结束后，企业内部审计机构应当形成审计报告，直接提交财务预算委员会以至董事会或者经理办公会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考核的一项重要参考。
9.4企业管理部门以预算为目标，建立科学、合理、完善的考核机制，将收入、成本、费用三个主要的预算指标按月分解到各实际预算执行单位，并根据实际执行情况进行月度和年度考核，以充分调动各部门执行预算的积极性。