税务稽查实务题解析十
某非上市公司内资企业， 2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略。
(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是( )
A.0万元 B.-10万元 C.20万元 D.100万元
(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（ ）
A.0万元 B.1万元 C.4万元 D.6万元
(3)若上述自产自用业务发生在2008年度，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（ ）
A.0万元 B.30万元 C.100万元 D.130万元
(4)若上述自产自用业务发生在2007年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（ ）
A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元
(5)若上述自产自用业务发生在2008年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（ ）
A.70万元 B.87万元 C.100万元 D.117万元 解析：
(1) 参考答案：C
解题分析：调增应纳税所得额：（117/1+17%）-70=30万元，-10+30=20万元。依据：财税[96]79号：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。
(2)参考答案：B
解题分析：（1900+100）=2000万元作为计算扣除标准的基数. 扣除限额=1500*0.5%+500*0.3%=9万元, 因此应调增1万元.
(3)参考答案：C
解题分析:此项业务发生在2008年, 按新企业所得税法的规定, 取消了对内的视同销售的征税规定, 因此不作纳税调整.
(4)参考答案：D
解题分析:100+17=117万元. 依据:国税发[2000]84号第七条规定, 纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。 R-LBjl%Q>
(5)参考答案：B
解题分析:国税函[2008]828号第一条规定, 资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。