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“营改增”的效果分析及优化策略研究
作者：孟芳竹 李维刚
来源：《经济研究导刊》2015年第14期
摘 要：2014年1月1日起，财政部、国家税务总局正式在全国试行《营业税改征增值税试点实施办法》。“营改增”标志着我国流转税制改革的正式启动，将会很大程度改变我国现在的流转税制，对征纳双方影响较大。通过分析“营改增”试行以来产生的正向和反向效果，针对实行过程中存在的问题，提出完善“营改增”的路径，以期为我国税务改革的进一步推进和优化提供有价值的参考依据。
关键词：营业税；增值税；效果分析
中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）14-0203-02
我国于2012年起进行“营改增”试点工作，并于2014年正式试行《营业税改征增值税试点实施办法》。自此，我国税制改革正式开始。“营改增”的试行，对我国企业的发展有了强有力的促动作用，但在对企业有一定正面效应的同时，也存在一定的负面影响。目前，我国税务理论与实践正面临着对其体制和系统进行全方位推进与完善的局面。
一、“营改增”的相关税收政策概述
政策中提到，“试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可选择按简易计税办法计算缴纳增值税。”
在2011年颁发的《营业税改征增值税试点方案》改革试点期间过渡性政策安排中指出，试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。
国家税务总局办公厅2012年颁布的《北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》指出，试点纳税人在获得一般纳税人资格后，发生骗取退税、增值税偷税和虚开增值税扣税凭证等行为时，税务主管机关可对其实行纳税辅导期管理，不少于6个月 [1]。
2014年1月1日起，邮政服务业及铁路运输被归入“营改增”的试点工作中，至此完成了交通运输业“营改增”的全覆盖。2014年6月1日起，电信业也归入到“营改增”试点范围。
二、“营改增”的效果分析