信息化环境下的审计工作

　　提要本文简述审计信息化建设的重要性和必要性，并结合信息化环境对审计工作的影响，分析讨论当前审计信息化建设存在的问题和解决思路，展望信息化环境下审计工作的发展方向。 　　关键词：审计；信息化；信息技术 　　中图分类号：F239文献标识码：A 　　 　　信息技术在经济管理领域的广泛应用，使审计环境和审计对象发生了诸多变化，作为经济监督重要组成部分的审计工作也发生了重大变革。传统的审计理念、审计方法、审计手段以及审计信息化的低效应用已经成为制约审计工作发展的“瓶颈”，审计信息化已成为审计发展的必然趋势。 　　一、信息化环境对审计的影响 　　（一）信息化环境扩大了审计业务的范围和内容。随着信息技术的快速发展，审计数据不仅是纸质信息还包括电子信息。审计人员不仅要对信息系统产生的信息进行审查和评价，而且还要对产生这些信息的系统安全性、完整性、可靠性进行审查。审查的业务范围从传统的财务报表和其管理方面的“有形”数据扩大到了信息处理系统的安全性、完整性及其内部控制等“无形”的数据领域。 　　（二）信息化环境改变了审计的技术方法。随着信息技术的广泛应用，会计的信息化特征影响着审计技术的变革，要求审计人员应用信息化方式进行审计。同时，随着社会经济的发展，审计范围越来越大、审计业务也越来越复杂，传统的手工方法已不能完全适应审计任务的需求，必须应用信息化技术进行审计。 　　（三）信息化环境对审计产生的其他影响。信息化环境对审计人员素质提出了更高的要求，审计人员除了要具有丰富的会计、审计等方面的知识和技能外，还必须掌握信息化技能；信息技术发展对内控制度提出了新要求，大部分控制措施都是以程序的形式建立在计算机信息系统中，并在很大程度上依赖于计算机处理，即新的内部控制要求程序化的内部控制。 　　二、信息化环境下审计面临的问题及解决思路 　　（一）审计信息的标准化。信息化环境下的审计工作，必须建立和完善相关的标准规范，包括法律规范、业务规范、技术规范和数据信息规范等。审计信息化不仅要有信息技术的支持，还要开发多种审计软件应用于各个领域，因此审计信息的标准化显得尤为重要。 　　审计信息的标准化包括两个方面，包括数据采集的标准化与数据库建设的标准化。即建立审计数据的标准形式、数据库存储的标准格式以及标准化的数据接口。审计信息的标准化是审计信息化推广的基础和保证，只有建立了标准化的数据采集、保存与交换平台，才能保证信息化背景下审计工作的共享化、开放化、网络化和智能化。 　　（二）审计的技术方法。软件是审计信息化的有力助推器。然而，目前审计信息化程度是远远不够，审计软件市场尚不成熟，缺乏功能齐全的通用软件。因此，应当加大审计软件的技术创新，借鉴“金审工程”日趋成熟的现场审计实施系统的技术，结合我国多数企业的总体情况，努力开发普遍适用的现场审计实时系统。同时，也应当在独立审计方面加大投资和扶持，组成技术专家小组，帮助软件开发公司克服通用审计软件开发过程中的瓶颈，并进行相应的测试和检验，进而在数据收集、保存、交互的基础上，加强数据分析和智能决策的功能，借助于人工智能领域的知识工程、智能算法、智能推理、数据挖掘等相关理论方法不断提升信息化审计效率和效果。 　　（三）审计人员的综合素质。开展审计信息化工作，人才建设是关键。信息化环境下的审计工作是会计、审计、信息系统、网络技术与计算机应用等综合交叉的学科。然而，目前我国还缺少足够的复合型计算机审计人员。大多数在基层一线工作的审计人员虽然都接受了计算机知识培训，但其水平远不能适应信息化审计的要求。因此，必须大力培养现行审计人员应用信息技术和审计软件的基本能力，而且还要着力培养具有丰富审计经验和较强信息技术能力的审计人才，构建一支既熟悉审计业务又掌握信息技术的高素质审计队伍，抓好审计信息化骨干和专家队伍的培养，以推动审计信息化的快速发展。 　　（四）审计风险。在信息环境下，审计面临许多新的风险，如审计软件风险、人员操作风险、财务数据风险、审计管理风险等，审计人员对此必须要有充分的认识，并积极采取有效的防范措施。首先，加强审计数据基础控制，保证所收集数据的准确性与完整性；其次，进一步加强对所采集数据的有效保障，确保信息资源、应用系统、网络系统、安全系统、环境系统正常运行，以及故障预警的监控管理技术和应急响应技术等。 　　三、信息化环境下审计的发展方向 　　（一）向事中审计与事后审计相结合的方向发展。手工审计条件下，由于审计方法与手段的限制，对于信息系统的审计往往以财务审计与事后审计为主，信息化环境下的审计工作，可以利用网络技术和数据库等技术积极开展事前审计与事中审计，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合、从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合，实时的、动态的对企业进行审查，加强对经营过程中各个环节的审查和监督，达到事半功倍的效果。 　　（二）向远程联网审计方向发展。远程联网审计是建立在计算机网络环境下新的审计模式，也是计算机审计的高级形式。远程联网审计是在审计机关与被审计单位进行远程网络连接的基础上，对被审计单位财政财务管理信息进行高效率的数据采集与分析后，运用现场审计实施系统，对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益进行实时、远程的检查和监督，并通过该系统与办公自动化系统的连接实现网络化的审计管理。 　　审计人员不用到被审计单位的现场，就可以对其数据实现实时跟踪、分析和审查，从而改变了必须将时间安排为集中审计的局面，而且审计人员还可以通过积累的数据库数据进行历史的、横向的分析比较，发现手工方式下难以查出的问题。 　　（三）向专家系统方向发展。目前，计算机审计软件大多只具有查账功能，即对会计信息系统中的电子财务数据进行查询、抽样、复核、核对等。但是，仅具有查账功能的审计软件远不能完成信息化审计的目标。因此，未来信息化审计软件将由查账型向分析型方向发展，并进一步发展到审计专家系统。 　　分析型审计软件是在查账功能的基础上，基于历史数据，通过建立适当的审计模型，对各种财务指标进行定量的计算、分析与评价。审计专家系统是模拟审计专家在审计工作中的思维和推理，辅助进行分析决策，协助审计人员完成全部或部分审计任务的计算机审计软件。 　　四、结语 　　在信息化的环境下，审计工作的发展正在经历着史无前例的转型时期，审计工作要发展就必须适应信息化的发展，充分利用信息化资源，不断转变审计观念，大力推动审计信息化的研究和应用，让审计信息化技术更好地服务于审计工作。 　　（作者单位：新疆财经大学计算机科学与工程学院） 　　 　　主要参考文献： 　　[1]周德铭.信息化环境下新的审计方式探索[J].中国审计，2008.347. 　　[2]审计署行政事业审计司.部门预算执行审计指南[M].北京：中国时代经济出版社，2007. 　　[3]田芬.计算机审计.复旦大学出版社，2007