财政与税收课程论文
021110108
郑伟
论中国特色社会主义财政
与税收
财政是以国家为主体，为了实现其职能，凭借政治权利，强制、无偿地参与社会产品的分配和再分配的活动。
中国是社会主义人民民主专政国家，但是税收也是必不可少的。没有税收，国家就没有财政这个有力的宏观经济调控工具。 有人说，为什么要把自己所得的一部分无偿交给国家，自己留着用不行，社会主义也要交税？其实不然，没有税收就没有社会主义国家人民民主专政的重要依靠。军队、建设、人民福利、社会公益，无所不需要资金。一个个大的国家性项目，一个个国家性质的公民福利性项目，投资从哪来？无不是以财政税收为主力，再加上融资，合资等一系列各方渠道才得以达成。对于那些长期的国家性的投资项目，对某个或者一系列的企业来说，如果光靠他们投资，收益周期未免太长了。而政府国家却不然，有了财政这个重要的手段，政府就有能力通过财政杠杆投资一些企业所不愿意投资的项目，比如公民的福利性项目，如医疗保险的初级投资等等。甚至一些注定亏本项目也靠财政来主导，社会福利资金为辅。如福利院、敬老院等等。更多的例子就不用多举了。这只是财政税收支出作用的一个很小的方面而已。 更多的，财政税收作为一种国家性行为，用来干预市场，而中国特色社会主义市场经济也不例外。有了税收保证才有了财政的基础，
才有了政府干预自由市场的能力。当自由市场发生了在其自身运行中发生的而又不能由市场本身矫正的弊端时，市场无法有效的分配商品和劳务情况（这就是所谓的金融危机），财政的作用就体现出来了。而财政的基础就是税收。为了建设我们的中国特色社会主义国家，税收绝对是必不可少的一个环节，并且是最重要的环节之一。
资本主义社会国家曾经经常性的提倡没有政府监管的所谓完全的自由市场理论，并且经常指责中国的市场经济不是自由的，受到了过多的政府干预。甚至有少数国家不承认当今中国的社会主义市场经济制度。但是呢，如今当全球金融危机蔓延之时，这些之前一直提倡所谓完全不受政府监管的“自由市场”理论的国家又纷纷由国家注资，挽救那些关系多数公民福利的大型企业，而这时他们才意识到没有任何监管的所谓自由市场是有天生缺陷的，需要国家政府的监管和调控。而政府监管调控市场最重要的手段则就是财政支出以及税收。
举个例子说，当市场发生危机时，如果某一个市场领域发展过快、投资过热，则政府通过多征税来宏观调控过热的市场环节，防止泡沫经济的进一步上升，以至防止出现不受控的现象——发生金融危机。再者，如果某一个投资领域发展过冷，甚至影响了总体经济的成长，政府就可以通过少征税来刺激该行业的发展，甚至不收税，更有甚者，可以加大财政投入，以及多方面的政策优惠等等。
还有，公共产品的投入也是以政府财政投资为主导。对于那些基础性的公共设施，几乎没有任何利益回报。政府的投入决定了基础设施的发展，决定了该地吸引外资的能力和未来发展的潜力。比如南京
江宁高新技术开发区，浦口工业园区，都是按照中国特色的工业园区打造的——由政府先动用财政出钱投资建设工业园的基础设施，改善该地的水、电、运输环境等，甚至颁布税收优惠等一系列条件，吸引国内的、国外的资金投资办厂，同时达到带动该地区的经济发展、促进民众的就业生活水平提高等一系列效果。如果没有财政税收都是纸上空谈。
中国的财政目的是以增进社会福利，实现经济社会所追求的经济福利和效用最大化。财政税收取之于民，用之于民。这是中国的财政制度的根本原则。人民的钱还是要用在人民身上。
中国的基尼系数高于所有发达国家和大多数发展中国家，也高于中国的历史高点。在中国大陆的13亿人口中，有大约5亿8千3百万人生活在国际公认的贫困线以下，每天的生活费用不到两美元，其中更有至少两亿人每天的生活费用连１美元都不到。而据清华大学教授孙立平的说法，仅仅是城市居民的基尼系数，也在0.5以上，基本在0.54左右；这还不包括农民，如果加上广大农村居民，这个数字会大很多。 中国居民收入差距已超过合理限度。在当下的中国，占社会20%的富人，拥有的财富占国民财富的60%，甚至更多。而对其他80%的人来说，教育、医疗、住房，“新三座大山”是生活中每天都不能不面对的现实，包括笔者在内的有着固定收入的工薪阶层都无时无刻不在感受生存的痛苦和压力。这也是现阶段中国财政税收所要面对的主要问题之一。简单的说就是多收富人的钱、少收穷人的，再通过福利、保险、教育等一系列福利措施将社会资源尽可能公平的分
配给社会的每一个成员。当今阶段国内的主要矛盾之一就是贫富差距之大，并且有拉大的趋势。如何动用税收杠杆来尽可能的达到一个公平的社会主义民主社会是如今政府的主要议题之一。
举个例子来说，当今中国的税收制度存在很多不足之处。公务员等一系列社会中高层阶级反而不用承受高额的医疗费用教育费用等等，国家政府向他们提供高比例的医疗报销比例。常常优良的各种社会资源也被他们所占用。而相对的，处在社会中下层的底层民众和占中国人口数 60%的广大农民却并没有享受到政府提供的良好的医疗、教育资源，还反而要承担高额的医疗费用，有病也只能在家捱着，如果是大病就只能等死了。可以说，中国财政税收的杠杆并没有体现出它应有的功效——社会财富资源的公平分配。
财政税收还有一个重要的功能就是国际收支的平衡。相对这一项的税种就是关税。关税是保护一个国家的国内市场体系稳定的最重要的屏障。最好的例子，中国的农产品生产在世界上相对来说，几乎纯手工业的种植，生产力低下，成本高。如果完全打开中国进口农产品的限制，国外廉价的农产品就会倾销中国国内的市场，造成占中国人口一半以上的农民破产，对中国社会和国家的稳定造成巨大冲击。第一产业农业是国家的基础产业，农业破产了工业和服务业都会受到不同程度的影响。而这一切都靠关税的保护。而最近世界粮食价格飞涨，如果没有关税，中国国内的粮食必然会大量出口，国内的粮价也会随着大涨，底层老百姓的生活就会受到巨大影响。
在国际上，国家的关税不仅是一个国家财政收入的重要来源之一，
也是调整宏观经济政策的重要手段。比如中国改革开放之初外汇奇缺，国家就通过关税出口退税来刺激出口，为国家换取紧缺的外汇。而不久前中国的外汇储备资源已达到世界第一的两万亿美元，国家又通过减少关税的出口退税来平衡进出口。但是如今金融危机，出口企业面临巨大压力时国家又调高了关税出口退税率为出口型企业减压。
从经济总体来说，税收与经济发展之间存在着密切的关系这是不争的事实但关于税收对经济发展的作用不同的学派却有不同的看法。但可以肯定的是——税收对一个国家来说的经济效益巨大。税收在经济方面有税收的收入效应、税收的替代效应，可以在社会资源公平分配上发挥该有的效果。税收对劳动供给者、居民储蓄者、投资、社会公平分配都有很重要的影响。
当今中国税收还面临许多很重要的问题，那就是各级财政税收的浪费和偷逃税现象严重。中国很多级地方政府都有所谓的公关费，驻京办等形式各异的支出。全国每年各级政府安排吃喝的花费就有好几十个亿，可以说这是一种巨大的税收浪费。相信很多人都有这样的社会经验，当你到商场时都有两种价，开票价和不开票价，不开票价往往便宜不少，像这样的偷逃税现象已经见怪不怪，随之流失的是大量的税源。
财政支出比例也有不少问题，比如用在教育和医疗的财政支出比例过低，比如很多发达国家甚至发展中国家用在国民教育上的财政支出一般都有 6-7，日本甚至达到了10，而中国只有大约3，其中大部分还给了高等教育，小学、中学教育财政投入严重不足。还有一些问
题这里就不一一列出。
中国特色社会主义已经走过了30多个年头，中国特色的财政税收制度同样伴随了30多个年头。我们始终坚持“取之于民、用之于民”的根本原则，在不断的财政税收改革中促进着这个古老的东方大国一步步复兴。