第九章 账务处理程序
一、单项选择题
1．在下列会计核算形式（账务处理程序）中，最基本的核算形式是（ ）。
A.日记总账核算形式 B.汇总记账凭证核算形式
C.记账凭证汇总表核算形式 D.记账凭证核算形式
2．在记账凭证会计核算形式中，登记总分类账的依据是（ ）
A.原始凭证 B.记账凭证
C.多栏式日记账 D.通用日记账
3．科目汇总表的缺点主要是不能反映（ ）
A.账户借方、贷方发生额 B.账户借方、贷方余额
C.账户对应关系 D.各账户借方、贷方发生额合计
4．多栏式日记账核算形式下的银行存款日记账采用（ ）
A.多栏式 B.数量金额式
C.三栏式 D.按对应账户设专栏的格式
5．汇总记账凭证核算形式登记总账的依据是（ ）
A.记账凭证 B.原始凭证
C.汇总记账凭证 D.科目汇总表
6．汇总收款凭证是依据（ ）汇总编制的。
A.原始凭证 B.汇总原始凭证
C.付款凭证 D.收款凭证
7．汇总转账凭证是按（ ）设置。
A.现金 B.银行存款
C.所有凭证贷方科目 D.所有转账凭证贷方科目
8．汇总记账凭证会计核算形式适用于（ ）的企业。
A.规模较大，经济业务不多 B.规模较小，经济业务不多
C.规模较小，经济业务较多 D.规模较大，经济业务较多
9．日记总账一般采用（ ）。
A.三栏式 B.数量金额式
C.按每个科目设借方、贷方的多栏式 D.多栏式
10．日记总账会计核算形式的主要特点是（ ）。
A.根据日记账逐笔登记总账 B.根据日记账汇总登记总账
C.根据记账凭证登记日记总账 D.根据原始凭证登记日记总账
11．各种账务处理程序之间的区别主要在于（ ）。
A.总账的格式不同 B.编制会计报表的依据不同
C.登记总账的程序和方法不同 D.会计凭证的种类不同
12．汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是（
A.登记总账的依据相同 B.记账凭证的汇总方法相同
C.保持了账户间的对应关系 D.简化了登记总分类账的工作量
13．下列不属于科目汇总表账务处理程序优点的是（ ）。
A.科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做
B.可以清晰地反映科目之间的对应关系
C.可以大大减少登记总分类账的工作量
D.科目汇总表可以起到试算平衡的作用，保证总账登记的正确性
二、多项选择题
）。
1．我国经济单位采用的账务处理程序有（ ）。
A.分散核算程序 B.科目汇总表核算程序
C.汇总记账凭证核算程序 D.集中核算程序
E.记账凭证核算程序
2．记账凭证核算程序的优点是（ ）。
A.简单明了，易于理解 B.登记总分类账工作量小
C.便于了解经济业务动态 D.总账账页篇幅长
E.可以汇总登记明细分类账
3．在汇总记账凭证核算形式下，应设置（ ）。
A.收款凭证及付款凭证 B.汇总收款凭证、汇总付款凭证
C.科目汇总表 D.现金日记账和银行日记账
E.转账凭证及汇总转账凭证
4．汇总记账凭证核算程序的优点是（ ）。
A.便于通过有关科目之间的对应关系了解经济业务的来龙去脉
B.减少了登记总分类账的工作量，克服了记账凭证核算组织程序的缺点
C.编制汇总转账凭证工作量小
D.汇总转账凭证按每一贷方科目归类汇总，有利于会计核算工作的分工
E.可以起到试算平衡的作用
5．在多栏式日记账核算程序下，根据经济业务情况，可作为总分类账登记依据
的有（ ）。
A.多栏式现金和银行存款日记账 B.转账凭证汇总表
C.转账凭证 D.原始凭证汇总表
E.收款凭证和付款凭证
6．在多栏式日记账核算形式下，登记总账的依据有（ ）。
A.记账凭证 B.转账凭证
C.多栏式现金日记账 D.多栏式银行存款日记账
E.三栏式现金和银行存款日记账
7．登记总分类账工作量较大的核算程序是（ ）。
A.记账凭证核算程序 B.记账凭证汇总表核算程序
C.日记总账核算程序 D.汇总记账凭证核算程序
E.多栏式日记账核算程序
三、判断题
1.企业采用何种会计核算形式，不要求统一，应根据各单位规模大小、业务繁简、
工作基础强弱来决定。（ ）
2.记账凭证会计核算形式是其他会计核算形式的基础。 （ ）
3.科目汇总表会计核算形式的记账凭证必须采用单科目的记账凭证。 （ ）
4.在科目汇总表会计核算形式下，总分类账必须逐日逐笔进行登记。 （ ）
5.在多栏式日记账会计核算形式下，总分类账也可以直接根据转账凭证登记。
（ ）
6.汇总记账凭证必须按月填制，每月填制一次。（ ）
7.在汇总记账凭证核算形式下，银行存款日记账可以根据汇总收款凭证、汇总付
款凭证登记。（ ）
8.将汇总记账凭证和相应的总分类账结合起来，可以清晰地了解各类经济业务的
来龙去脉（ ）
9.日记总账都是根据记账凭证逐日逐笔进行登记的。（ ）
10.在任何会计核算形势下，第一步都必须将所有的原始凭证汇总编制为汇总原
始凭证。（ ）
11.汇总收款凭证是按贷方科目设置、按借方科目归类、定期汇总、按月编制的。
（ ）
12.记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最
基本的账务处理程序。（ ）
13.会计报表是根据总分类账、明细分类账和日记账的记录定期编制的。（ ）
14.科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户的对应关系，且便于账目核对。
（ ）
15.采用科目汇总表账务处理程序，总分类账、明细账和日记账均应根据科目汇
总表登记。（ ）
四、简答题
1.什么是记账凭证账务处理程序？记账凭证账务处理程序下应填制哪几种会计
凭证？设置哪些账簿？
2. 记账凭证账务处理程序有哪些优缺点？适用于哪些单位？
3.科目汇总表账务处理程序有哪些优缺点？适用于什么样的企业单位？
4. 简述科目汇总表账务处理程序的账务处理步骤？
5.汇总记账凭证账务处理程序有哪些优缺点？适用于什么样的企业单位？
五、业务和计算题
（一）惠丰工厂采用科目汇总表账务处理程序，有关资料如下：
（1）惠丰工厂采用科目汇总表账务处理程序进行会计核算，20××年10月1
日总分类科目及有关明细分类科目余额如表所示。
人）：
1.4日，从天津红星工厂购入甲材料1 000公斤，每公斤20元，计20 000元，材料已验收入库，材料款已从银行支付。
2.6日，从上海浦江工厂购入乙材料8 000公斤，每公斤10元，计80 000元，材料已验收入库，材料款已从银行支付。
3.10日，车间及行政管理部门领用各种材料汇总表。
5 000元，计收货款230 000元，存入银行。
5.13日，计算出本月应付职工工资和应付福利费，其中生产A产品工人工资为20 000元，职工福利费2 800元，生产B产工人工资30 000元，职工福利费4 200元；车间管理人员工资4 000元，职工福利费560元；行政管理人员工资6 000元，职工福利费840元。
6.14日，从银行提取现金60 000元，备发工资。
7.15日，以现金60 000元支付本月工资。
8.16日，向丑公司售出A产品5台，每台售价4 000元，计20 000元，货款尚未收到。
9.17日，以现金200元支付售出A产品运费。
10.18日，以银行存款支付本月水电费10 000元，其中：生产A产品耗用 3 000元；生产B产品耗用 5 000元；生产车间照明耗用 500元；行政管理部门耗用 1 500元。
11.19日，售出B产品10台给子工厂，单价5 000元，计50 000元，货款尚未收到。
12.20日，以银行存款1 060元，支付行政管理部门办公费。
13.21日，收到子工厂通过银行转来的前欠货款53 000元。
14.22日，以银行存款支付广告费1 300元。
15.23日，以现金440元支付车间修理费。
16.24日，以银行存款3 600元支付下一年度报刊费。
17.25日，从银行取得短期借款50 000元，存入银行。
18.31日，按规定的折旧率，计提本月固定资产折旧费8 000元，其中生产车间使用固定资产计提折旧6 000元，行政管理部门使用固定资产计提折旧2 000元。
19.31日，职工李昕交回用工厂电话打私事长途电话费60元，收到现金60元。 20.31日，按计划应付固定资产租赁费4 000元，其中生产车间本月应付3 000元，行政管理部门本月应付1 000元。
21.31日，摊销应由本月负担的长期待摊费用1 660元，其中生产车间应负担的长期待摊费用为500元，行政管理部门应负担的长期待摊费用为1 160元。 22.31日，计算出本月发生的制造费用总额为32 000元，其中应由A产品负担14 200元，B产品负担17 800元。
23.31日，A产品完工35台，已验收入库，其单位成本为2 300元，总成本为80 500元；B产品完工40台，已验收入库，其单位成本为3 000元，总成本为120 000元。
24.31日，本月售出A产品25台，单位成本为2 300元，结转A产品销售成本57 500元；本月售出B产品40台，单位成本为3 000元，结转B产品销售成本为120 000元。
25.31日，按本月主营业务收入300 000元的5%计算出营业税15 000元。 26.31日，结转本月主营业务收入300 000元。
27.31日，结转本月主营业务成本177 500元，营业税金及附加15 000元，销售费用1，500元，管理费用22 500元。
28.31日，计算出本月应纳所得税20 875元。
29. 将本月应交所得税费用20 875元转入“本年利润”账户。
30. 31日，计算出本月计提盈余公积6，262.5元。
要求：（一）根据经济业务编制原始记账凭证（以会计分录代替）；
（二）根据收款凭证、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账；
（三）根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。只登记原材料明细账（采用数量金额式）、应收账款明细账（采用三栏式）、生产成本明细账（采用多栏式），其他从略；
（四）根据各种记账凭证编制科目汇总表（按月汇总）；
（五）根据科目汇总表登记总分类账（只登记库存现金、银行存款、应收账款、原材料、生产成本总分类账，其他从略）；
（六）对账；
（七）编制会计报表（编制资产负债表和利润表）。
（二）海西有限责任公司采用记账凭证账务处理程序，有关资料如下：
（1）海西有限责任公司20××年2月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表所示。
务外，该公司未发生其他经济业务事项）：
1.3月2日，购入A材料2 000公斤，单价8元，价款共计16 000元，增值税率17%，材料已验收入库，价税款以银行存款支付。
2.3月8日，李某出差预借差旅费5 000元。
3.3月l0日，销售甲产品l 000件，单位售价50元，共计价款50 000元，增值税率为17%，货物已发出，价税款收到存入银行。
4.3月l5日，用现金支付销售甲产品的运费800元。
5.3月20日，为生产甲产品领用甲材料500公斤，单价8元，共计4 000元
6.3月25日，李某出差回来，报销差旅费4 500元，归还多余款500元。
7.3月31 日，以银行存款支付本月保险费用l 200元。
8.3月31日，以银行存款支付借款利息1 800元。
9.3月31日，计提本月应交城市维护建设税1 000元，应交教育费附加500元。
10.3月31 日，结转已售甲产品成本，已知甲产品单位成本30元，成本共计30 000元。
11.3月28日，将本月份主营业务收入50 000元转入“本年利润”账户贷方。 12.3 月31日，将本月份主营业务成本30 000元、营业税金及附加l 500元、销售费用800元、财务费用1 800元、管理费用5 700元转入“本年利润”账户借方。
13.3 月31日，计算本月应交所得税3 060元。
14.3月 31日，将本月所得税3 060元转入“本年利润”账户借方。
15.3月31日，结转本年利润7 140元。
要求：（一）根据经济业务编制原始记账凭证（以会计分录代替）；
（二）根据收款凭证、付款凭证登记库存现金和银行存款日记账；
（三）根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。只登记原材料明细账（采用数量金额式）、其他应收账款明细账（采用三栏式），其他从略；
（四）根据记账凭证逐笔登记总分类账（只登记库存现金、银行存款、其他应收账款、原材料总分类账，其他从略）；
（五）对账；
（六）编制会计报表（编制资产负债表和利润表）。
六、案例题
案例1：海虹企业是一家股份制企业，注册资金：人民币80 000 000元，其中国家股占55%，法人股占15%，社会公众股占30%；企业类型：工业企业；经营范围：从事一号机床和二号机床的生产，A型电机的代销。该企业工艺流程如下：大型国有企业，于1995年改制成为股份有限公司，并于1999年在上交所挂牌交易。该公司设有铸造、加工和装配三个基本生产车间，另设有供气和机修两个辅助生产车间，主要从事蒸汽生产和机器设备维修。
该企业主要产品生产工艺流程是：首先由铸造车间根据生产计划浇铸各种铸铁件和铸铝件，经检验合格后送交自制半成品仓库；加工车间从仓库领用各种铸铁件、铸铝件，经车、钳、铣、刨、磨等工序，加工成各种不同的零部件，经检验合格后，直接送交装配车间；装配车间将收到的各种零部件连同由仓库领来的各种外购件组装成一号机床、二号机床，经检验合格后送交产成品仓库。 企业有关的财务会计制度简略如下：
（1）库存现金限额为5 000元。
（2）银行存款开立三个明细账号。
（3）材料日常收发按计划成本进行核算。
（4）自制半成品（包括铸铁件和铸铝件）和产成品的收发按实际成本进行核算。
（5）公司所有出口产品均采用美元计价。根据税法规定，本公司出口的机电产品增值税退税率为17%。
（6）成本核算实行车间、全厂两极核算。车间成本核算采用简单法。
（7）企业增值税税率为17%，支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税准予扣除。
（8）城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。两者的计税金额为：企业实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额。
（9）企业每月按25%的税率预缴所得税，于每月结束后10日内办理完税入库手续，年底清算，多退少补。
（10）利润分配：税前利润弥补以前年度亏损，经过5年期未足额弥补的，未弥补亏损用所得税后利润弥补；按10%的比例提取法定盈余公积；按当年可供投资者分配利润的80%分配普通股股利。
（11）会计报表按月、年报送税务机关、开户银行、主管部门及国有资产管理局各一份。年度报表经会计师事务所注册会计师审核认定后，于年度终了4个月内报出，并在指定刊物公开披露企业会计信息。
要求：请帮该企业确定应该选择哪种账务处理程序？涉及到的凭证、账簿和会计报表有哪些？
案例2：峰农公司是一家民营企业，一年半前注册成立，注册资金300万元人民币。该企业主要对某种植物利用高科技进行组苗培育、种植、加工和销售，形成产、供、销一体化的高档保健品企业，并对一些农作物产品进行组苗培育。在经过一年半的努力后，不断扩大了生产基地，资产也增加到500万元人民币，在职职工110人，一年半实现净利85万元。
要求：根据以上资料判断该企业的规模，确定企业应该选择哪种账务处理程序，设置哪些凭证和账簿、报表？
答案：
一、单项选择题
1．D 2．B 3．C 4．D 5．C 6．D 7．D 8．D 9．C
10．C 11．C 12．D 13．B
二、多项选择题
1、BCE 2．AC 3．ABDE 4．AB 5．AB 6．BCD 7．AC
三、判断题
1.√ 2. √ 3. × 4. √ 5. √ 6. × 7.× 8. √
9. × 10. × 11. √ 12. √ 13. × 14. × 15. ×
四、简答题
1.什么是记账凭证账务处理程序？记账凭证账务处理程序下应填制哪几种会计凭证？设置哪些账簿？
答：是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的一种会计核算组织程序，其他各种会计组织程序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。
在记账凭证核算组织程序下，需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记总分类账的依据。
在记账凭证核算组织程序下，需设置现金日记账、银行日记账、总分类账和明细分类账。
2. 记账凭证账务处理程序有哪些优缺点？适用于哪些单位？
答：记账凭证核算形式的优点：简单明了，易于理解，总分类账较详细的记录和反映经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。缺点：由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，如果一个企业规模大，记账凭证多，登记总分类账的工作量也就很大。适用范围：适用于规模小且经济业务较少的经济单位。
3.科目汇总表账务处理程序有哪些优缺点？适用于什么样的企业单位？ 答：科目汇总表核算形式的优点是：由于总分类账是根据定期编制的科目汇总表登记的，大大减少了登记总账的工作量。缺点：科目汇总表式按总账科目汇总编制的，只能作为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对科目。科目汇总表核算形式适用于经济业务量较多的经济单位。
4. 简述科目汇总表账务处理程序的账务处理步骤？
答：多栏式日记账核算形式的优点：可以简化总分类账的登记工作。缺点：业务较复杂，会计科目设置较多的企业里，日记账的专栏栏次过多，账页庞大，不便于记账。适用于运用科目少，业务量小的经济单位。
5.汇总记账凭证账务处理程序有哪些优缺点？适用于什么样的企业单位？ 答：汇总记账凭证核算形式优点：由于汇总记账凭证，是根据一定时期内全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，便于通过有关科目之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉。总分类账根据汇总记账凭证，于月终时一次登记入账，减少了登记总分类账的工作量。缺点：汇总转账凭证式按每一贷方科目，而不是按经济业务的性质归类、汇总的，因而不利于会计核算工作的分工，当转账凭证量多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用于规模大、经济业务较多的经济单位。
五、业务和计算题
1题
（一）根据发生的经济业务所取得的原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证、转账凭证（以会计分录代替记账凭证）。
1.借：原材料—甲材料 20，000
贷：银行存款 20，000 （银付1号）
2.借：原材料—乙材料 80，000
贷：银行存款 80，000 （银付2号）
3.借：生产成本—A产品 40，000
—B产品 64，000
制造费用 17，000
管理费用 9，000
贷：原材料—甲材料 30，000
—乙材料 100，000 （转1号）
4.借:银行存款 230，000
贷：主营业务收入—A产品 80，000
—B产品 150，000 （银收1号）
5.借：生产成本—A产品 22，800
—B产品 34，200
制造费用 4，560
管理费用 6，840
贷：应付职工薪酬—工资 60，000
—职工福利费 8，400 （转2号）
6.借:库存现金 60，000
贷: 银行存款 60，000 （银付3号）
7.借：应付职工薪酬—工资 60，000
贷：库存现金 60，000 （现付1号）
8.借：应收账款—丑公司 20，000
贷：主营业务收入—A产品 20，000 （转3号）
9.借:销售费用 200
贷：库存现金 200 （现付2号）
10.借：生产成本—A产品 3，000
—B产品 5，000
制造费用 500
管理费用 1，500
贷：银行存款 10，000 （银付4号）
11.借：应收账款—子工厂 50，000
贷：主营业务收入—B产品 50，000 （转4号）
12.借：管理费用 1，060
贷：银行存款 1，060 （银付5号）
13.借：银行存款 50，000
贷：应收账款—子工厂 50，000 （银收2号）
14.借：销售费用 1，300
贷:银行存款 1，300 （银付6号）
15.借：制造费用 440
贷：库存现金 440 （现付3号）
16.借：长期待摊费用 3，600
贷：银行存款 3，600 （银付7号）
17.借：银行存款 50，000
贷：短期借款 50，000 （银收3号）
18.借：制造费用 6，000
管理费用 2，000
贷：累计折旧 8，000 （转5号）
19.借：库存现金 60
贷：管理费用 60 （现收1号）
20.借：制造费用 3，000
管理费用 1，000
贷：其他应付款 4，000 （转6号）
21.借：制造费用 500
管理费用 1，160
贷：长期待摊费用 1，660 （转7号）
22.借：生产成本—A产品 14，200
—B产品 17，800
贷：制造费用 32，000 （转8号）
23.借：库存商品—A产品 80，500
—B产品 120，000
贷：生产成本—A产品 80，500
—B产品 120，000 （转9号）
24.借：主营业务成本 177，500
贷：库存商品—A产品 57，500
—B产品 120，000 （转10号）
25.借：营业税金及附加 15，000
贷：应交税费—应交营业税 15，000 （转11号）
26.借：主营业务收入 300，000
贷：本年利润 300，000 （转12号）
27.借：本年利润 216，500
贷：主营业务成本 177，500
营业税金及附加 15，000
销售费用 1，500
管理费用 22，500 （转13号）
28.借：所得税费用 20，875
贷：应交税费—应交所得税 20，875 （转14号）
29. 借：本年利润 20，875
贷：所得税费用 20，875 （转15号）
30.借：利润分配—提取盈余公积 6，262.5
贷：盈余公积 6，262.5 （转16号）
（二）根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
库存现金日记账 20××年 摘 要 收 入 付 出 结 余 月 日 凭证号 10 1 期初余额 1，340 10 14 银付3 提现备发工资 60，000 61，340 10 15 现付1 用现金发放工资 60，000 1，340 10 17 现付2 支付销售产品运费 200 1，140 10 23 现付3 支付车间修理费 440 700 10 31 现收1 收到职工交来电话费 60 760 10 31 本月合计 60，060 60，640 760
银行存款日记账
20××年 摘 要 收 入 付 出 结 余 月 日 凭证号 10 1 期初余额 106，000 10 4 银付1 采购材料，支付货款 20，000 86，000 10 6 银付2 采购材料，支付货款 80，000 6，000 10 10 银收1 销售产品，收到货款 230，000 236，000 10 14 银付3 提现备发工资 60，000 176，000 10 18 银付4 支付水电费 10，000 166，000 10 20 银付5 支付行政部门办公费 1，060 164，940 10 21 银收2 收到前欠货款 50，000 214，940 10 22 银付6 支付广告费 1，300 213，640 10 24 银付7 支付下年报刊费 3，600 210，040 10 25 银收3 短期借款存入银行 50，000 260，040 10 31 本月合计 330，000 175，960 260，040
（三）根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。只登记材料明细账（采用数量金额式）、应收账款明细账（采用三栏式）和生产成本明细账（采用多栏式）。
应收账款明细账
名称：子工厂
借 余额 20××年 摘 要 借方 贷方
或 月 日 凭证号
贷
10 1
10 19 转4 10 21 银收2 10 31
期初余额
销售商品，货款未收 收到前欠商品款 本月合计
50，000
50，000
50，000 50，000 借 借 3，000
3，000
应收账款明细账
名称：丑公司 20××年
月 日 凭证号 10 1 10 16 10 31
转3
摘 要
借方
贷方
借 余额 或 贷
期初余额
销售产品，货款未收 本月合计 20，000 20，000 贷 1，000
借 19，000
原材料明细账
材料名称：甲材料 计量单位：公斤 20××年 凭摘要 收入 发出 结存 月 日 证数量 单金额 数量 单金额 数量 单金额
号
价
价
价
10 1 10 4 10 10 10 31
银付1 转1
期初余额 20000
1000 20 20000
购入材料 1000 20
领用材料
本月合计 1000 20 20000 1500 20 1500 20 30000
30000 500 20 10000
原材料明细账
材料名称：乙材料 计量单位：公斤 20××凭摘要 收入 发出 结存
年
证月 日 号
数量
期初余额
单价
金额
数量 单
价
金额
数量 单
价
金额
10 1 10 6
银付2
2400 10 24000
购入材料 8000 10 80000
10 10 转1 领用材料 10000 10 100000 10 31 本月合计 8000 10 80000 10000 10 100000 10400 10 104000
生产成本明细账
产品名称：A产品 单位：元 20××年 凭证摘要 借 方
直接材直接工动力费制造费合计 月 日 号 数
料 资 用 用
10 1
10 10 10 13
转1 转2
期初余额 生产领用材料
分配直接人工费 2000 40000
22800 2000 40000 22800
10 10 10 10 10 18 31 31 31 31 银付4 转8 支付水电费 分配制造费用 本月合计 转出完工产品 期末在产品 40000 22800 3000 3000 14200 14200 3000 14200 82000 （80500） 1500
生产成本明细账
产品名称：B产品 单位：元 20××年 凭证摘要 借 方
月 日 号 数
直接材料 直接工资10
1 期初余额 4000 10 10 转1 生产领用材料 64000 10 13 转2 分配直接人工费 34200 10 18 银付4 支付水电费 10 31 转8 分配制造费用 10 31 本月合计 64000 34200 10 31 转出完工产品 10
31
期末在产品
（四）根据各种记账凭证编制科目汇总表。
科目汇总表（1—31日） 会 计 科 目 借 方 库存现金 60，060 银行存款 330，000 应收账款 70，000 原材料 100，000 生产成本 201，000 制造费用 32，000 库存商品 200，500 长期待摊费用 3，600 累计折旧 短期借款 其他应付款 应付职工薪酬 60，000 应交税费 盈余公积 本年利润 237，375 利润分配 6，262.5 主营业务收入 300，000 主营业务成本 177，500 营业税金及附加 15，000 销售费用 1，500 管理费用 22，500 动力费用 制造费用 合计 4000 64000 34200 5000 5000 17800 17800 5000 17800 125000 （120000
5000
单位：元 贷 方 60，640 175，960 50，000 130，000 200，500 32，000 177，500 1，660 8，000 50，000 4，000 68，400 35，875 6，262.5 300，000 300，000 177，500 15，000 1，500 22，500
所得税费用 20，875 20，875 合 计 1，838，172.5 1，838，172.5
（五）根据科目汇总表登记总分类账（只登记库存现金、银行存款、应收账款、原材料、生产成本总分类账，其他从略）。
库存现金总分类账 20××年 凭证号 借 摘要 借方 贷方 余额
或 月 日
10 1 10 31 10 31 20××年 月 日
10 1 10 31 10 31 20××年 月 日
10 1 10 31 10 31
20××年 月 日
10 1 10 31 10 31
20××年 月 日
10 1 10 31 期初余额 科汇表 本月发生额 60，060 本月合计 60，060
银行存款总分类账
凭证号 摘要 借方 期初余额 科汇表 本月发生额 330，000 本月合计 330，000
应收账款总分类账
凭证号 摘要 借方 期初余额 科汇表 本月发生额 70，000 本月合计 70，000 原材料总分类账
凭证号 摘要 借方 期初余额 科汇表 本月发生额 100，000 本月合计 100，000 生产成本总分类账
凭证号 摘要 借方 期初余额 科汇表 本月发生额 201，000 60，640 60，640 贷方
175，960 175，960 贷方
50，000 50，000 贷方
130，000 130，000 贷方
200，500 贷
借
1，340
借
760
借 余额
或 贷
借 106，000
借
260，040
借 余额
或 贷
借 2，000
借 22，000
借 余额
或 贷
借 44，000
借 14，000
借 余额
或 贷
6，000
10 31 本月合计 201，000 200，500 借 6，500
（六）对账
经核对，库存现金日记账、银行存款日记账的借方期初余额、借方本期发生额、贷方本期发生额、借方期末余额和库存现金总账、银行存款总账的相符；应收账款明细账、原材料明细账、生产成本明细账的借方本期发生额、贷方本期发生额、期末余额和其相对应的总账相符。
（七）编制会计报表（编制资产负债表和利润表）。
编制单位：惠丰工厂 20资 产 期初余额 流动资产： 略 货币资金 应收账款 存货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 固定资产 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计
编制单位：惠丰工厂 20 项 目一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 资产负债表
会企01表
××年10月31日 单位：元
期末余额 负债和所有者权益 期初期末余额 余额
流动负债： 略 ，800 短期借款 50，000 ，000 其他应付账款 4，500 ，500 应付职工薪酬 8，400 应交税费 40，875 ，300 流动负债合计 103，775 非流动负债： ，000 长期借款
，600 非流动负债合计
所有者权益： 实收资本 244，500 资本公积 盈余公积 6，262.5 未分配利润 196，362.5 ，600 所有者权益合计 447，125
，900 负债和所有者权益总计 550，900
利润表
会企02表 ××年10月 单位：元
本月数
本年累计数 300，000 略 177，500 15，000 1，500 22，500 83，500
260 22 53 336 211 3 214 550
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
2题
83，500 20，875 62，625
（一）根据发生的经济业务所取得的原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证、转账凭证（以会计分录代替记账凭证）。
1.借：原材料—A材料 l6 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 2 720
贷：银行存款 18 720 （银付字1号） 2.借：其他应收款—李某 5 000
贷：库存现金 5 000 （现付字1号） 3.借：银行存款 58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 （银收字1号）
4.借：销售费用 800
贷：库存现金 800 （现付字2号） 5.借：生产成本—甲产品 4 000
贷：原材料—A材料 4 000（转字1号） 6.借：管理费用 4，500
贷：其他应收款—李某4 500 （转字2号） 借：库存现金 500
贷：其他应收款—李某 500（现收字1号） 7.借：管理费用 1 200
贷：银行存款 l 200 （银付字2号） 8.借：财务费用 1 800
贷：银行存款 1800（银付字3号） 9.借：营业税金及附加 1 500
贷：应交税费—应交城建税 1 000
—应交教育费附加 500（转字3号）
10.借：主营业务成本 30 000
贷：库存商品—甲产品 30 000（转字4号） 11.借：主营业务收入 50 000
贷：本年利润 50 000（转字5号） 12.借：本年利润 39 800
贷：主营业务成本 30 000
营业税金及附加 1 500 销售费用 800 管理费用 5 700
财务费用 1 800 （转字6号）
13.借：所得税费用 3 060
贷：应交税费—应交所得税 3 060（转字7号）
14.借：本年利润 3 060
贷：所得税费用 3 060（转字8号） 15.借：本年利润 7 140
贷：利润分配—未分配利润 7 140（转字9号） （二）根据现金和银行存款收付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
库存现金日记账
20××年 摘 要 收 入 付 出 结 余 月 日 凭证号 3 1 期初余额 6 000 3 8 现付1 出差预借差旅费 5 000 1 000 3 15 现付2 支付产品运费 800 200 3 25 现收1 收回多预借的差旅费 500 700 3 31 本月合计 500 5 800 700
银行存款日记账
20××年 摘 要 收 入 付 出 结 余 月 日 凭证号 3 1 期初余额 50 000 3 2 银付1 采购材料，支付货款 18 720 31 280 3 10 银收1 销售产品，收到货款 58 500 89 780 3 31 银付2 支付保险费 1 200 88 580 3 31 银付3 支付银行借款利息 1 800 86 780 3 31 本月合计 58 500 21 720 86 780
（三）根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账（只登记其他应收款、原材料明细分类账，其他从略）
其他应收款明细账
名称：李某
借 20××年 摘 要 借方 贷方 余额 或 月 日 凭证号
贷
3 8 现付1 出差预借差旅费
出差回来报销差旅费 3 25 转2
3 25 现收1 出差回来报销差旅费
本月合计 3 31
5 000
5 000
4 500 500 5 000 借 0
原材料明细账
材料名称：A材料 20××凭摘要
年
证月 日 号
收入 数量 单
价
发出 结存
金额 数量 单金额 数量 单金额
价
价
3 1 3 2
银付1
期初余额
500
8 4 000
购入材料 2 000 8 16000
3 20 转1 领用材料 500 8 4 000 2000 8 16000
3 31 本月合计 2 000 8 16000 500 8 4 000 2000 8 16000
（四）根据记账凭证逐笔登记总分类账（只登记库存现金、银行存款、其他应收款、原材料总分类账，其他从略）。
库存现金总分类账
借 20××年
月 日 凭证号 摘 要 借方 贷方 或 余额
贷
3 3 3 3 3 1 8 15 25 31
现付1 现付2 现收1
期初余额
出差预借差旅费 支付产品运费
收回多预借得差旅费 本月合计
5 000 800 500
500 5 800 6 000
700
20××年
月 日 凭证号 3 3 3 3 3 3
1 2 10 31 31 31
银付1 银收1 银付2 银付3
银行存款总分类账 摘 要 借方 期初余额
采购材料，支付货款
销售产品，收到货款 58 500 支付保险费 支付银行借款利息 本月合计 58 500 其他应收款总分类账
摘 要
贷方
18 720
1 200 1 800 21 720
借 或 贷
余额 50 000
86 780
借 借
20××年
月 日 凭证号 3 3 3 3
借方 贷方
4，500 500 5，000
借 或 贷
余额 0
8 25 25 31 现付1 转2 现收1
出差预借差旅费
出差回来报销差旅费 出差回来报销差旅费 本月合计
5，000
5，000 借
20××年
月 日 凭证号
原材料总分类账
摘 要
借方
贷方
借 或 贷
余额
3 1 期初余额 借 4 000 3 2 银付1 购入材料 16 000 3 20 转1 领用材料 4 000 3 31 本月合计 16 000 4 000 借 16 000
（五）对账
经核对，库存现金日记账、银行存款日记账的借方期初余额、借方本期发生额、贷方本期发生额、借方期末余额和库存现金总账、银行存款总账的相符；其他应收款明细账、原材料明细账的借方本期发生额、贷方本期发生额、期末余额和其他应收款总账、原材料总账的相符。
（六）编制会计报表（编制资产负债表和利润表）。
资产负债表
会企01表
编制单位：海西有限责任公司 20××年3月31日 单位：元
期初资 产 期末余额 负债和所有者权益 期初期末余额 余额 余额
流动资产： 略 流动负债： 略 货币资金 87，480 短期借款 50，000 其他应收款 应交税费 10，340 存货 50，000 其他流动资产 其他流动负债 流动资产合计 137，480 流动负债合计 60，340 非流动资产： 非流动负债 固定资产 250，000 长期借款 80，000 非流动负债合计 80，000 所有者权益 实收资本 200，000 盈余公积 40，000 未分配利润 7，140 非流动资产合计 250，000 所有者权益合计 247，140
负债和所有者权益总计 资产总计 387，480 387，480
利润表
会企02表 编制单位：海西有限责任公司 20××年3月 单位：元
本年累计数 项 目 本月数
一、营业收入 50 000 略 减：营业成本 30 000 营业税金及附加 1 500 销售费用 800 管理费用 5 700 财务费用 1 800 加：投资收益 二、营业利润 10 200 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 10 200 减：所得税费用 3 060 四、净利润 7 140
六、案例题
案例1：分析（1）海虹企业是一家以制造为主的大型股份制企业，工艺流程完善，涉及的经济业务量会很多，企业规模也比较大，选择科目汇总表账务处理程序比较合适。（2）需分开设置收款凭证、付款凭证和转账凭证；设置的会计账簿有库存现金日记账、银行存款日记账、各种明细账和各种总分类账；要编制的会计报表主要有资产负债表、利润表和现金流量表。
案例2：峰农公司虽然成长性良好，具有很好的发展前景，但从目前情况看，其仍属于一家小型的生物科技企业，规模小，发生的经济业务量小，且经济业务简单，因此应选择记账凭证账务处理程序；设置的凭证采用通用记账凭证或者收款凭证、付款凭证、转账凭证都可；设置的会计账簿有库存现金日记账、银行存款日记账、各种明细账和各种总分类账；要编制的会计报表主要有资产负债表、利润表和现金流量表。