分析问责机制与内部控制制度的有效实施 作者：黄爱萍
来源：《城市建设理论研究》2014年第03期
摘要：先人的智慧告诉人们人治不如法治，任何事物都需要遵循一定的规则，才能正常的运转下去，而问责机制就是其中的规则之一，是对事物起到约束和控制的作用，对其不正当、不公平的现象施与惩罚的一种机制。内部控制制度应将问责机制巧妙融合，并落实到机构当中，使企业内部制度逐渐走向成熟，促进机构管理体系和经济效益。本篇论文对问责机制和和内部控制做浅要分析。
关键词：问责机制 内部控制 贯彻落实
Abstract: The ancestors wisdom of men is better to tell people the rule of law, that everything needs to follow certain rules in order to continue normal operation, and accountability mechanisms is one of the rules is to control things and play the role of constraints on its unfair, a mechanism giving unfair punishment. Internal control system should be clever fusion of accountability mechanisms and institutions which implement to enable enterprises to internal systems have matured, and economic promotion agency management system. In this thesis, accountability and internal control mechanisms and do light to be analyzed.Keywords: internal accountability mechanisms to implement control 中图分类号：C93 文献标识码：A
内部控制无论是对于企业机构还是政府机构都是至关重要的，他关系到其未来的发展状况甚至是政策实施。从宏观的角度来看，当今社会对于人民行为的约束有道德和法律两种手段，究其根本都是从责问机制出发，若是没有相应的惩罚制度，人民将会获得绝对的“自由”，行为无拘无束，会造成社会严重动荡，政府的任何政策都将流于表面，如同虚设。因此对于内部的控制的贯彻实施，关键还是在于问责机制的完善和执行力度。
问责机制是内部控制有效实施的基础
中国正处于经济迅速发展的阶段，在这个经济发展过于迅猛的阶段，设定一个完善的制度尤为重要，而问策机制是任何制度必不可少的元素，也是任何制度贯彻实施的基础。经济体系可以根据国内实际情况来制定科学合理的惩罚制度，问责机制的贯彻落实，才能快速、有效的从整体上进行宏观的控制和个体上进行微观的控制，使中国经济继续更好、更快的发展。
（一）.问责机制的概念
问责机制指的是在政府、企业等机构当中涉及的权利和相应的责任，还有对权利拥有者的严格科学的监督考核，以及根据不合格所造成的影响程度来制定相应的惩罚制度。问责机制使其具有相应规则制度，使其在职人员权责分明，有规可依，有规必依，降低机构虚职和徇私舞
弊的几率，增加各个部门的监督力度，增强内部会计控制的有效实施，增进整个机构有条不紊的持续发展步伐。
（二）.问责机制的必要性
人的欲望是无止尽的，面对社会上的种种诱惑，人们会为其动摇是正常现象，或利或名都是人们所追求的目标。人们会下意识的采取对自身有利的举措，趋利避害，很有可能对主体造成损害，正是因为如此，才体现制度的重要性，制度的存在就是为了维护整体的利益，在个人利益与整体利益产生冲突时硬性要求人们选择维护整体利益，这是中国一直以来的主流思想，集体利益最大化。而为了有效的维护集体利益，相关问责机制就其个体直接利益相挂钩，使其主动地维护集体利益，内部控制更是如此。
（三）.问责机制的原理
无论是在企业中还是在政府单位中，相关制度的执行者仍然是人，一切制度也是由人来制定，出发点也是从人的角度去思考，又是怎样的方式才能让人违背自己的本性，为集体利益牺牲个人利益。
人们以集体利益为先有三种缘由，一是对这个集体有着深厚的感情，或者领导对其进行思想教育，使其从根本上从集体利益思考；二是受到上级的命令，在这里工作生存，就必须遵循这里的规则，强硬的手段；三是从个人的角度出发，为了集体利益可以暂时牺牲个人利益，但是可以谋取更好地未来，或者获得其他方面的利益，符合人的本性。
问责机制的制定就是根据这三种原理，从品德、命令和功利三方面出发。品德有一种很神奇的力量，他可以打破人的天性，反自然的做出伤害自己维护集体的举动，并且是个人下意识的反应。品德是将大义融入到人的骨血当中，成为其思想的一部分，但是品德的好坏受到外界的因素太多，不可估测。问责机制制定时应该考虑到人们品德的因素，设定相应的奖励措施；人们对于上级下达的明林一般会下意识的执行，争取良好表现，为谋取更好的发展前景；人们做任何事的时候都会权衡利弊，为名或为利，直接关系到个人的利益，制定严格的权责范围和惩罚机制，才能有效的约束个人的行为，使他们履行与职权相对应的职责，控制机构的发展方向和达到预期的目标。
（四）.问责机制对于内部控制的重要性
任何机构都是有人构成的，每一个人都有着不同的想法，由于各自的利益关系会采取不同的举措，但是如果问责机制相当完善，就相当于一双无形的手，操控着该机构的成员的思想，做出最有利于集体的内部决策。完善的决策机制会为决策者提供相应的信息，根据人趋利避害的本性做出一致的决策，实现企业利益最大化，达到内部控制的最终目的。
问责机制制定的注意事项
（一）.权利与其相应责任的界定
责权机制的制定首先要将权利和职权划分清晰，避免避免权力交叉，出现多管或者不管的现象。一方面是不同的权利负责哪些事项，一定要划分清晰并且细化到一个个体和具体事项；另一方面是特定的的职权负责特定的事项，对其发展生、发展、变化和结果都要负责监督控制；还有就是针对其负责的事项，如果没有达到预期效果，若没有什么特殊的原因，一定要严格按照相关问责机制，根据造成的不良影响的程度来实施惩罚，对其具有督促、监督和控制的功能。
（二）.问责机制的基础
一个企业单位想要贯彻落实问责机制的相关制度，那么问责机制相关的数据一定要符合实际，否则就是纸上谈兵，流于表面罢了。因此每一个企业单位对其进行的会计控制制度的数据一定要有严格的审核，杜绝出现假账、虚报的现象。
任何企业任何部门，都需要问责机制对其进行有效的控制，不仅仅是对其内部进行严格的控制，也要对其具体岗位，具体事项进行有效的控制。
问责机制的制定首先要遵循企业的发展的规律，凡是有利于企业长远发展和获取利益的举措，都列入问责机制当中，具体到每一个细节。
问责机制尤其是在大的企业当中，具体到每一个职位都应该有相应的监督范畴主内，使员工在其位，谋其职，尽忠职守，进到自身的责任。每一个员工无论是出于什么原因，都要对自己的项目负责，发挥个人在集体的作用，意识到自己负责的项目对于整个企业的重要性，企业当中的每一个环节都是缺一不少的，整体上就是一个一个高速运转的精密仪器，每个环节都相互关联。针对每一个员工都需制定严格的升职考核制度，为其创造良好的发展空间，并为其配置相应的专业培训，挖掘职员的潜能，使员工和企业间达到双赢的局面等。
问责机制要根据企业规模大小、行业领域，专业部门设定相应的问责机制，真正将问责机制落到实处。
问责机制的严格执行
问责机制即使制定的再完善，若是没有人去严格执行，也是如同虚设，反而浪费大量的心力去研究考察，而其执行的力度取决于该企业的规章制度、问责程序、纪律严谨、绩效评价和奖惩制度的合理性等相互结合的整体企业内部控制程度。
问责机制严格实施的首要问题就是谁来进行问责，根据前人的考究和国际的经验得出，问责机制的实施需要经由三方面的部门相互制约和相互独立共同对问责机制的相关制度严格执行，达到相互监督，相互扶持的目标；其次就是相关制度科学合理，在具有强硬手段的同时，
也存在着人性化的因素，减少其具体实施时的多方面的阻力，并且一定要坚持原则性问题绝不动摇。
结束语：
内部控制的相关机制仍然有问题存在，其需要问责机制的相互配合，贯彻落实其相关政策，一步步推动该机构更好、更快的发展。在内部控制度实施方面，问责机制既是基础也是其有效的保障和维护。在我国经济迅猛发展和改革开放的时代背景下，无疑是为相关制度的完善和执行提供了良好的发展环境，双方是相互促进、相互扶持、相互制约、相互监督的关系，最终必会达到双赢的局面，共同促进我国政治、经济和文化的进步。
参考文献：
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