第三章 存款业务的核算
练习题参考答案
1．
（1） 借：库存现金 16 000
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000
（3） 借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000
贷：库存现金 8 000
分 户 账
户名：吉达商贸有限公司 账号： 利率：0.72% 单位：元
利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)
借：应付利息——活期存款利息户 78.74
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74
2．
（1） 借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000
贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000
（2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）
借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000
应付利息——定期存款利息户 1 260
贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260
（3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)
借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000
应付利息——定期存款利息户 132.80
贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80
借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000
贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000
（4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)
过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)
借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000
应付利息——定期存款利息户 2 380
贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 380
3.
（1）12月3日:
借：库存现金 1 500
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500
（2）12月15日：
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000
贷：库存现金 3 000
（3）12月19日
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000
贷：库存现金 1 000
（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：
利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）
×0.72%÷360
=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）
税金＝9×20％＝1.80(元)
税后利息=9-1.80=7.20(元)
②12月21日办理利息转账:
借：应付利息——活期储蓄利息户 9
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20
应交税费——应交利息税户 1.80
（5）12月27日:
利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)
税金=0.40×20%=0.08(元)
税后利息=0.40-0.08=0.32(元)
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57
应付利息——活期储蓄利息户 0.40
贷：库存现金 3 359.89
应交税费——应交利息税户 0.08
4.
（1）借：库存现金 20 000
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000
（2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)
税金=103.50×20%=20.70(元)
税后利息=103.50-20.70=82.80(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000
应付利息——定期存款利息户 103.50
贷：库存现金 10 082.80
应交税费——应交利息税户 20.70
（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)
税金=13.92×20%=2.78(元)
税后利息=13.92-2.78=11.14(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000
应付利息——定期存款利息支出户 13.92
贷：库存现金 30 013.92
借：库存现金 22 002.78
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000
应交税费——应交利息税户 2.78
（4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)
过期利息=40 000×70×0.72%÷360=56(元)
税金=(900＋56)×20%=191.2(元)
税后利息=956-191.2=764.8(元)
借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000
应付利息——定期存款利息户 956
贷：库存现金 40 764.8
应交税费——应交利息税户 191.2
（5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)
税金=55.58×20%=11.12(元)
税后利息=55.58-11.12=44.46(元)
税后利息=970.40-194.08=776.32(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000
应付利息——定期存款利息户 55.58
贷：库存现金 6 044.46
应交税费——应交利息税户 11.12
第四章 系统内往来的核算
练习题参考答案
1．
各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：
（1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后
批量发送至工商银行昆明分行。会计分录为：
借：待清算辖内往来——武汉分行户 30 000
贷：吸收存款——活期存款——健民药业公司户 30 000
（2）工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动
进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000
贷：待清算辖内往来——大东门支行户 30 000
（3）工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，
传输至工商银行昆明分行。日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。会计分录为：
借：系统内款项存放——昆明分行备付金户 30 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 30 000
（4）工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关
上支行的账务。对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：
借：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000
次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：
借：待清算辖内往来——关上支行户 30 000
贷：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000
代理关上支行记账的会计分录为：
借：吸收存款——汇出汇款 30 000
贷：待清算辖内往来——昆明分行户 30 000
2．
各经办行、清算行及总行的账务处理如下：
（1）工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、
授权后实时发送至工商银行成都分行。会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——国凤商贸公司户 10 000
贷：待清算辖内往来——成都分行户 10 000
（2）工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动
进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。会计分录为：
借：待清算辖内往来——青羊宫支行户 10 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000
（3）工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，
传输至工商银行福洲分行。日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户。会计分录为：
借：系统内款项存放——成都分行备付金户 10 000
贷：系统内款项存放——福洲分行备付金户 10 000
（4）工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及古
街支行的账务。会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000
贷：待清算辖内往来——古街支行户 10 000
代理古街支行记账的会计分录为：
借：待清算辖内往来——福洲分行户 10 000
贷：吸收存款——活期存款——亿洋海产公司户 10 000
3．
工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：
（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 1 200 000
工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 1 200 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000
工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 1 200 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 1 200 000
（2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：
借：系统内存放款项——武汉分行备付金户 500 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000
工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 500 000
工商银行武汉分行收到调回的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000
4．
工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：
（1）10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：
借：系统内借出——一般借出户 2 000 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000
（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：
借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 2 000 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 2 000 000
（3）工商银行武汉分行收到借款信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000
贷：系统内借入——一般借入户 2 000 000
5．
工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：
（1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：
借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 800 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 800 000
（2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：
借：系统内借出——强行借出户 800 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000
（3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000
贷：系统内借入——强行借入户 800 000
6.
中国银行甲支行及N分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下：
（1）中国银行甲支行会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——亮丽家具厂户 96 000
贷：待清算辖内往来——中国银行N分行户 96 000
（2）中国银行N分行会计分录为： 借：待清算辖内往来——中国银行甲支行户 96 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 为什么不是上存系统内款项？
96 000
（3）国家处理中心会计分录为：
借：商业银行存款——中国银行N分行户 96 000
贷：大额支付往来——人民银行××行户 96 000
借：大额支付往来——人民银行××行户 96 000
贷：商业银行存款——建设银行乙分行户 96 000
（4）建设银行乙分行会计分录为：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 96 000
贷：吸收存款——活期存款——立邦油漆厂户 96 000
7.
（1）工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下：
工商银行武汉分行收到调回的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000
4．
工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：
（1）10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：
借：系统内借出——一般借出户 2 000 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000
（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：
借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 2 000 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 2 000 000
（3）工商银行武汉分行收到借款信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000
贷：系统内借入——一般借入户 2 000 000
5．
工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：
（1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：
借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 800 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 800 000
（2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：
借：系统内借出——强行借出户 800 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000
（3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000
贷：系统内借入——强行借入户 800 000
6.
中国银行甲支行及N分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下：
（1）中国银行甲支行会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——亮丽家具厂户 96 000
贷：待清算辖内往来——中国银行N分行户 96 000
（2）中国银行N分行会计分录为： 借：待清算辖内往来——中国银行甲支行户 96 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 为什么不是上存系统内款项？
96 000
（3）国家处理中心会计分录为：
借：商业银行存款——中国银行N分行户 96 000
贷：大额支付往来——人民银行××行户 96 000
借：大额支付往来——人民银行××行户 96 000
贷：商业银行存款——建设银行乙分行户 96 000
（4）建设银行乙分行会计分录为：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 96 000
贷：吸收存款——活期存款——立邦油漆厂户 96 000
7.
（1）工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下：
1）工商银行北京分行的会计分录为：
发起业务时：
借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户 8 000
贷：待清算支付款项 8 000 收到已清算通知时：
借：待清算支付款项 8 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 8 000
2）农业银行重庆分行的会计分录为：
接收业务时：
借：待清算支付款项 8 000 贷：吸收存款——活期存款——南岸皮革厂户 8 000 收到已清算通知时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 8 000 贷：待清算支付款项 8 000
（2）若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下：
1）工商银行北京分行发起业务时，会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户 8 000
贷：待清算支付款项 8 000
2）工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户 8 000（红字） 贷：待清算支付款项 8 000（红字） 8.
NPC的账务处理如下：
（1）对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为：
借：招商银行准备金存款——招商银行广州分行户 600 000 贷：小额支付往来——人民银行广州分行户 600 000
（2）对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：
借：汇总平衡科目——人民银行杭州中心支行户 100 000 贷：小额支付往来——人民银行杭州中心支行户 100 000
（3）对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：
借：小额支付往来——人民银行重庆营业管理部户 200 000 贷：中国银行准备金存款——中国银行重庆分行户 200 000
（4）对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为：
借：小额支付往来——人民银行天津分行户 500 000 贷：工商银行准备金存款——工商银行天津分行户 500 000
第五章 金融机构往来的核算
练习题参考答案
1.
本旬应缴金额＝99 386 000－61 975 000＝37 411 000（元）
本旬实缴金额为25 610 000元，欠缴金额为11 801 000元。
（1）6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户 25 610 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 25 610 000
（2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户 11 801 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 11 801 000 借：营业外支出——罚款支出户 28 322.40 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 28 322.40
2． (1)贷款发放
人民银行：
借：工商银行贷款——××行户 250 000
贷：工商银行准备金存款 250 000
工商银行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 250 000 贷：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000
(2)归还贷款本息
利息=250000 × 2 × 0．48%=2400 (元)
人民银行： 借：工商银行准备金存款 252 400
贷：工商银行贷款——××行户 250 000 利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行： 借：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000
利息支出——中央银行往来支出户 2 400
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 252 400
3．(1)办理再贴现
再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元)
实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)
人民银行：
借：再贴现——工商银行再贴现户 320 000
贷：工商银行准备金存款 317 888
利息收入——再贴现利息收入户 2 112
工商银行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 317 888 贴现负债——利息调整 2 112 贷：贴现负债——面值 320 000
(2) 再贴现到期收回
人民银行： 借：××银行准备金存款——承兑行户 320000 贷：再贴现——工商银行再贴现户 320000 商业银行： 借：贴现负债——面值 320000 贷：贴现资产——面值 320000 借：利息支出 2 112 贷：贴现负债——利息调整 2 112
借：贴现资产——利息调整 2133
贷：利息收入 2133
4．(1)工商银行 交换差额为应收差额：23 676
借：存放中央银行款项——准备金存款户 23 676
贷：清算资金往来 23 676
(2)农业银行 交换差额为应付差额：28 417
借：清算资金往来 28 417 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 28 417
(3)中国银行 交换差额为应收差额：4 741
借：存放中央银行款项——准备金存款户 4 741
贷：清算资金往来 4 741
(4)人民银行
借：农业银行准备金存款 28 417
贷：工商银行准备金存款 23 676 中国银行准备金存款 4 741
5．建设银行： 借：拆出资金——工商银行户 146 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户
工商银行： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 146 000 贷：拆入资金——建设银行户 146 000 人民银行： 借：建设银行准备金存款 146 000 贷：工商银行准备金存款 146000 6.
（1）6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下：
1）建设银行浦东分行：
借：拆出资金——农业银行上海分行户 6 000 000 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 6 000 000
2）当地中央银行：
借：建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户 6 000 000 贷：农业银行准备金存款——农业银行上海分行 6 000 000
3）农业银行上海分行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 6 000 000 贷：拆入资金——建设银行浦东分行户 6 000 000
（2）6月12日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：
1）农业银行上海分行：
利息＝6 000 000×7×5.1％÷360＝5 950（元）
借：拆入资金——建设银行浦东分行户 6 000 000
利息支出——拆入资金户 5 950 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 6 005 950
2）当地中央银行：
借：农业银行准备金存款——农业银行上海分行户 6 005 950 贷：建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户 6 005 950
3）建设银行浦东分行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 6 005 950 贷：拆出资金——农业银行上海分行户 6 000 000
利息收入——拆出资金户 5 950
第六章 支付结算业务的核算
练习题参考答案
146 000
1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 426 000 贷：待清算辖内往来 426 000
2. 借：待清算辖内往来 66 600 贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 66 600
3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 22 300 （啤酒集团户） 28 700 （三联商场户） 50 120
贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120
4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350 贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 350
5．罚款：16 600×5％＝830（元），应收取1 000元
借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000 贷：营业外收入——结算罚金收入户 1 000
6. 借：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 85 000 贷：吸收存款——汇出汇款 85 000
7. 借：吸收存款——汇出汇款 85000 贷：待清算辖内往来 79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 400
8. 手续费＝250 000×0.5‰＝125（元）
借：吸收存款——活期存款（果品加工厂户） 125 贷：手续费及佣金收入 125 收入：银行承兑汇票应付款 250 000
9. 借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂） 140 000 贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40000 贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户） 180000 付出：银行承兑汇票应付款 180000
10. 借：吸收存款——活期存款（果品加工厂户） 26 000 贷：吸收存款——本票 26000
11. 借：吸收存款——本票 15 700 贷：清算资金往来——同城票据清算 15 700
12. 经办行： 借：清算资金往来——同城票据清算 4 860 贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户） 4 811.40 手续费及佣金收入 48.60 发卡行： 借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户） 4 860 贷：清算资金往来——同城票据清算 4 860
第七章 贷款与贴现业务的核算
练习题参考答案
1.
贷款初始确认金额＝1 000 000－1 000 000×3.047％＝969 530（元） 设贷款的实际利率为IRR，根据公式
nCFtCF1CF2CFn，得：V12nt(1IRR)(1IRR)(1IRR)t1(1IRR)
1000000(13%)4
969530 (1IRR)4
IRR3.8%
采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：
实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表
备注：41 199.81为倒挤求出，即125 508.81+30 470－36 842－38 242－39 695＝41 199.81，与1 084 309×3.8％＝41 203.74存在小数点尾差。
根据上表数据，工商银行洪山支行有关账务处理如下：
（1）编制发放贷款的会计分录。
2011年12月31日，发放贷款时：
借：贷款——信用贷款——澳华公司户（本金） 1 000 000
贷：吸收存款——活期存款——澳华公司户 969 530
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整） 30 470
（2）编制每季季末确认利息收入的会计分录。
1）2012年3月31日，确认利息收入时：
借：应收利息——澳华公司户 （1 000 000×3％）30 000
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整） 6 842
贷：利息收入——发放贷款及垫款 36 842
2）2012年6月30日，确认利息收入时：
借：应收利息——澳华公司户 [（1 000 000＋30 000）×3%] 30 900
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整） 7 342
贷：利息收入——发放贷款及垫款 38 242
3）2012年9月30日，确认利息收入时：
借：应收利息——澳华公司户 [（1 000 000＋30 000＋30 900）×3％] 31 827
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整） 7 868
贷：利息收入——发放贷款及垫款 39 695
4）2012年12月31日，确认利息收入时：
借：应收利息——澳华公司户
[（1 000 000＋30 000＋30 900＋31 827）×3％] 32 781.81
贷款——信用贷款——澳华公司户（利息调整） 8 418
贷：利息收入——发放贷款及垫款 41 199.81
（3）编制到期收回本息的会计分录。
2012年12月31日，收回贷款本息时：
借：吸收存款——活期存款——澳华公司户 1 125 508.81 贷：贷款——信用贷款——澳华公司户（本金） 1 000 000
应收利息——澳华公司户 125 508.81
2.
EFG银行编制会计分录如下：
（1）20×1年1月1日，发放贷款时：
借：贷款——××贷款——××户（本金） 100 000 000
贷：吸收存款——活期存款——××户 100 000 000
（2）20×1年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息时：
借：应收利息——××户 2 500 000 贷：利息收入——发放贷款及垫款 2 500 000 借：吸收存款——活期存款——××户 2 500 000
贷：应收利息——××户 2 500 000
（3）20×1年12月31日，确认减值损失时：
借：资产减值损失——贷款损失准备金户 10 000 000 贷：贷款损失准备——客户贷款户 10 000 000 借：贷款——××贷款——××户（已减值） 100 000 000
贷：贷款——××贷款——××户（本金） 100 000 000
此时，贷款的摊余成本＝100 000 000－10 000 000＝90 000 000（元）
（4）20×2年3月31日，从客户收到利息时：
借：吸收存款——活期存款——××户 1 000 000
贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 1 000 000
确认减值贷款利息收入时：
减值贷款利息收入＝贷款摊余成本×实际利率
＝90 000 000×10％÷4＝2 250 000（元）
借：贷款损失准备——客户贷款户 2 250 000 贷：利息收入——发放贷款及垫款 2 250 000
此时，贷款的摊余成本＝90 000 000－1 000 000＋2 250 000＝91 250 000（元）
（5）20×2年4月1日，收到抵债资产时：
借：抵债资产 85 000 000
贷款损失准备——客户贷款户 7 750 000
营业外支出 6 450 000
贷：贷款——××贷款——××户（已减值） 99 000 000
应交税费 200 000
（6）20×2年6月30日，收到上述房地产租金时：
借：存放中央银行款项等 800 000 贷：其他业务收入 800 000 确认抵债资产跌价准备时：
抵债资产跌价准备＝85 000 000－84 000 000＝1 000 000（元）
借：资产减值损失 1 000 000
贷：抵债资产跌价准备 1 000 000
（7）20×2年12月31日，收到上述房地产租金时：
借：存放中央银行款项等 1 600 000 贷：其他业务收入 1 600 000 确认发生的维修费用时：
借：其他业务成本 200 000 贷：存放中央银行款项等 200 000
（8）20×2年12月31日，确认抵债资产跌价准备时：
抵债资产跌价准备＝84 000 000－83 000 000＝1 000 000（元）
借：资产减值损失 1 000 000
贷：抵债资产跌价准备 1 000 000
（9）20×3年1月1日，处置该房地产时：
借：存放中央银行款项等 83 000 000
抵债资产跌价准备 2 000 000
营业处支出 1 500 000
贷：抵债资产 85 000 000
应交税费 1 500 000
3.
（1）20×1年1月1日，发放贷款时：
借：贷款——××贷款——A公司户（本金） 15 000 000 贷：吸收存款——活期存款——A公司户 15 000 000
（2）20×1年12月31日，确认并收到贷款利息时：
借：应收利息——A公司户 1 500 000
贷：利息收入——发放贷款及垫款 1 500 000
借：吸收存款——活期存款——A公司户 1 500 000 贷：应收利息——A公司户 1 500 000
（3）20×2年12月31日，确认贷款利息时：
借：应收利息——A公司户 1 500 000
贷：利息收入——发放贷款及垫款 1 500 000 确认贷款减值损失：
贷款减值损失＝未确认减值损失前的摊余成本－新预计未来现金流量现值
＝（贷款本金＋应收未收利息）－新预计未来现金流量现值
＝16 500 000－9 766 600＝6 733 400（元）
借：资产减值损失——贷款损失准备金户 6 733 400 贷：贷款损失准备——客户贷款户 6 733 400 借：贷款——××贷款——A公司户（已减值） 16 500 000 贷：贷款——××贷款——A公司户（本金） 15 000 000 应收利息——A公司户 1 500 000
（4）20×3年12月31日，确认减值贷款利息收入时：
减值贷款利息收入＝贷款摊余成本×实际利率
＝9 766 600×10％≈976 660（元）
借：贷款损失准备——客户贷款户 976 660 贷：利息收入——发放贷款及垫款 976 660 20×3年12月31日贷款的摊余成本＝9 766 600＋976 660＝10 743 260（元）
（5）20×4年12月31日，确认减值贷款利息收入时：
借：贷款损失准备——客户贷款户 1 074 326
贷：利息收入——发放贷款及垫款 1 074 326 实际收到现金时：
借：吸收存款——活期存款——A公司户 9 000 000
贷：贷款——××贷款——A公司户（已减值） 9 000 000 确认贷款减值损失时：
借：资产减值损失——贷款损失准备金户 999 386 贷：贷款损失准备——客户贷款户 999 386 注：20×4年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本＝10 743 260＋1074 326－9 000 000＝2 817 586（元）。由于XYZ银行对20×5年及20×6年的现金流入预期不变，因此，应调整的贷款损失准备＝2 817 586－1 818 200＝999 386（元）。相关计算如下表如示。
现值计算 金额单位：元
（6）20×5年12月31日，确认减值贷款利息收入时：
借：贷款损失准备——客户贷款户 181 820 贷：利息收入——发放贷款及垫款 181 820 实际收到现金时：
借：吸收存款——活期存款——A公司户 1 000 000
贷：贷款——××贷款——A公司户（已减值） 1 000 000 确认贷款减值损失时：
借：贷款损失准备——客户贷款户 363 630 贷：资产减值损失——贷款损失准备金户 363 630 注：20×5年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本＝1 818 200＋181 820 －1 000 000＝1 000 020元。因此，应调整的贷款损失准备＝1 000 020－1 363 650＝﹣363 630元。其中，1 363 650元系20×6年将收回现金1 500 000元按复利现值系数0.9091进行折现后的结果。
（7）20×6年12月31日，确认减值贷款利息收入时：
借：贷款损失准备——客户贷款户 136 365 贷：利息收入——发放贷款及垫款 136 365 XYZ银行与A公司结算贷款时：
借：吸收存款——活期存款——A公司户 2 000 000
贷款损失准备——客户贷款户 4 999 985
贷：贷款——××贷款——A公司户（已减值） 6 500 000
资产减值损失——贷款损失准备金户 499 985
4.
（1）借：贴现资产 350000
贷：吸收存款——活期存款一一通信公司户 341810
利息收入——发放贷款及垫款 8190
（2）借：清算资金往来——同城票据清算 85000
贷：贴现资产 85000
（3）借：吸收存款——活期存款一一油漆厂户 100000
逾期贷款一一油漆厂户 50000 贷：贴现资产 150000
（4）借：待清算辖内往来 60000
贷：贴现资产 60000
（5）借：待清算辖内往来 75000
贷：贴现资产 75000
（6）借：吸收存款——活期存款一一蓝天贸易公司户 190000
贷：贴现资产 190000