一、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，20×7年3月发生的与职工薪酬相关的交易或事项如下：
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元
（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元
（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元
（4）将50台自产的V 型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员，该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价每台1.5万元（不含增值税）
（5）月末，分配给职工工资150万元，其中，直接生产产品的人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元
（7）按规定代扣代交职工个人所得税0.8万元
（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元
（9）从应付张经理的工资中扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元
要求：
编制上述甲公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录（应交税费要求写出明细科目和专栏科目，金额用万元表示）
【正确答案】：
（1）借：管理费用 1.2
贷：应付职工薪酬 1.2
（2）借：长期待摊费用 3
贷：应付职工薪酬 3
（3）借：管理费用 2
贷：应付职工薪酬 2
同时
借：应付职工薪酬 2
贷：累计折旧 2
（4）每台价税合计＝1.5＋1.5×17％＝1.755
借：管理费用 87.75 （50台×1.755）
贷：应付职工薪酬 87.75
借：应付职工薪酬 87.75
贷：主营业务收入 75
应交税费—应交增值税—销项税额 12.75
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
（5）借： 生产成本 105
制造费用 15
管理费用 20
销售费用 10
贷：应付职工薪酬 150
（6）借：应付职工薪酬 5
贷：库存现金 5
（7）借：应付职工薪酬 0.8
贷：应交税费—应交个人所得税 0.8
（8）借：应付职工薪酬 0.1
贷：库存现金 0.1
（9）借：应付职工薪酬 0.8
贷：其他应收款 0.8
二、乙百货商场于20×7年4月2日，从A 公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为100万元，增值税为17万元。按照购 货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得l%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。要求：作出乙百货商场的有关会计分录
【参考答案】
借：库存商品 l 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170 000
贷：应付账款——A 公司 l l70 000
借：应付账款——A 公司 l l70 000
贷：银行存款 l l58 300
财务费用 （1 170 000×l%）11 700
三、华联公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，所得税税率为25%，存货收发采用实际成本法核算。该企业2009年发生下列经济业务：
（1）从一般纳税企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税17万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1万元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。
（2）将一批材料用于建造办公楼，材料成本为1万元，该材料购进时确认的进项税为0.17万元。
（3）购入工程物资一批，其价款为20万元，增值税为3.4万元，用银行存款支付（进项税不能抵扣）。
（4）对外提供运输劳务（非主营业务），收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。
（5）转让一项专利权的所有权，收入10万元存入银行，该专利权原值为12万元，转让时已经累计摊销6万元，没有计提减值准备。
（6）企业用银行存款支付购买印花税票0.13万元。
（7）向甲公司销售一批应税消费品10万元（主营业务），增值税1.7万元，收到款项存入银行。该批产品的实际成本为8万元。
要求：
根据上述业务（1）～（7）编制相关的会计分录。
【正确答案】：（1）购入原材料：
借：原材料 100.93（100+1×93%）
应交税费——应交增值税（进项税额） 17.07（17+1×7%）
贷：银行存款 118（100+17+1）
（2）原材料用于建造办公楼，将原先计入进项税额的增值税转出：
借：在建工程 1.17
贷：原材料 1
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.17
（3）购入工程物资，进项税额不能抵扣，计入材料的成本中：
借：工程物资 23.4
贷：银行存款 23.4
（4）对外提供劳务：
借：银行存款 10
贷：其他业务收入 10
计算应交营业税：
借：营业税金及附加 0.5
贷：应交税费——应交营业税 0.5（10×5%）
（5）转让无形资产所有权通过营业外收入核算：
借：银行存款 10
累计摊销 6
贷：无形资产 12
应交税费——应交营业税 0.5（10×5%）
营业外收入 3.5
（6）印花税直接计入管理费用中：
借：管理费用 0.13
贷：银行存款 0.13
（7）销售产品：
借：银行存款 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费――应交增值税（销项税额） 1.7
借：营业税金及附加 1
贷：应交税费－－应交消费税 1
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
四． 2009年4月1日，甲公司因急需流动资金，从银行取得5个月期限的借款100000元，年利率为6%，，按月计提利息，8月31日到期偿还本息，假定不考虑其他因素。 要求：编制甲公司与短期借款有关的账务处理。
【正确答案】：（1）取得短期借款
借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
（2）每月计提利息
借：财务费用 100000×6%÷12=500
贷：应付利息500
（3）到期还本付息
借：短期借款 100000
应付利息 2000
财务费用 500 贷：银行存款102500