第一章 企业所得税（单元测试）
一、单项选择题
1.某实际管理机构不在中国境内的英国企业，2012年在中国杭州设立分支机构，2013年该分支机构在中国境内取得应税所得400万元；该分支机构在英国培训技术人员，取得英方支付的培训所得200万元。2013年该企业应在中国缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.60
B.120
C.140
D.150
2.根据企业所得税的有关规定，下列有关确定所得来源地的说法中，不正确的是（ ）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
D.不动产转让所得按照不动产所在地确定
3.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业应税收入的是（ ）。
A.财政拨款
B.国债利息收入
C.物资及现金溢余
D.非营利组织接受其他单位捐赠的收入
4.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；2013年该商场一共销售了100部手机，取得收入150000元。则该商场在计算2013年企业所得税时，应确认手机的销售收入为（ ）元。
A.132352.94
B.150000
C.170000
D.17647.06
5.某生产企业2013年权益性投资为2000万元，2013年按金融机构同期同类贷款利率从其关联方借入1年期经营性资金6000万元，发生借款利息支出300万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不得在税前扣除的利息费用为（ ）万元。
A.50
B.100
C.150
D.200
6.某地板厂（增值税一般纳税人）2013年由于管理不善造成一批外购的原材料丢失（已抵扣过进项税），账面成本24.65万元（含运费4.65万元），取得直接负责人赔偿金额5万元，该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的损失为（ ）万元。
A.20
B.23.4
C.28.4
D.28.84
7.某公司为我国居民企业，适用的企业所得税税率为25%，2013年度实现利润总额255万元，其中含境外某国投资收益45万元。该国与我国签订了税收协定，该国企业所得税税率为20%，由于享受了5%的优惠政策，实际在该国缴纳了15%的企业所得税税款，假定无其他纳税调整事项，则该公司2013年度在我国应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.54.5
B.55.15
C.57.8
D.61.5
8.某塑料厂2013年销售塑料取得收入2600万元，通过公益性组织对灾区重建捐赠自产产品一批，该批产品市场不含税价款为200万元，收取某项专利技术使用费收入200万元，对外投资获得投资收益200万元。该塑料厂当年发生符合条件的广告费支出300万元，业务宣传费支出340万元，那么广告费和业务宣传费在计算2013年企业所得税应纳税所得额时应调整的金额为（ ）万元。
A.0
B.160
C.190
D.220
9.境内A公司2010年以1000万元投资于境内M公司，取得M公司30%的股权。2013年1月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得银行存款2400万元。则A公司该业务应确认投资资产转让所得（ ）万元。
A.500
B.900
C.1400
D.2400
10.2013年某居民企业向主管税务机关申报收入总额550万元，成本费用支出总额500万元，经税务机关检查，收入总额核算准确，但成本费用支出不能确定。税务机关对该企业采取核定征税的办法，应税所得率为15%。已知企业所得税税率为25%。2013年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.7.5
B.12.5
C.20.63
D.22.06
11.A公司共有股权10000万股，为了将来有更好地发展，将80%的股权转让给B公司，A公司成为B公司的子公司。假定收购日A公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中B公司以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。A公司取得相关资产时对应的资产转让所得为（ ）万元。
A.720
B.800
C.1600
D.7200
12.根据企业所得税的相关规定，对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的下列所得中，按照差额计算应纳税所得额的是（ ）。
A.股息、红利等权益性投资收益
B.利息所得
C.特许权使用费所得
D.转让财产所得
13.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理中，正确的是（ ）。
A.企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除
B.企业因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10%在税前扣除
C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除
D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除
14.境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按经费支出换算收入确定应纳税所得额。2013年该机构经费支出240万元，税务机关核定其利润率为20%，则2013年度该境外公司在我国应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.12.5
B.14
C.16
D.18
15.根据企业所得税的规定，企业从事下列项目的所得中，减半征收企业所得税的是（ ）。
A.中药材的种植
B.林产品的采集
C.坚果的种植
D.香料作物的种植
16.某居民企业为创业投资企业，2011年9月1日，该企业以股权投资方式向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2013年度该创业投资企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，已知企业所得税税率为25%。2013年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.82.5
B.85
C.187.5
D.190
17.我国境内某保险公司2013年取得保险费收入2000万元，其中包括为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入300万元，与收入相匹配的成本为1000万元，发生允许税前扣除的税费、期间费用、其他支出金额为500万元，该保险公司不存在其他纳税调整事项，则该保险公司2013年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.75
B.112.5
C.117.5
D.125
18.我国居民企业发生的下列利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许扣除的是（ ）。
A.向金融企业（非关联方）的借款利息支出
B.按照银行同期同类贷款利率向非关联生产企业借款发生的利息支出
C.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例没有超过规定标准而发生的利息支出
D.企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息支出，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息
19.根据企业所得税的规定，一般情况下，可以适用于所有类型的关联交易的转让定价方法是（ ）。
A.可比非受控价格法
B.再销售价格法
C.成本加成法
D.交易净利润法
20.境内某高新技术企业，2013年取得境内应纳税所得额2000万元，境外应纳税所得额折合人民币500万元，在境外已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业2013年汇总纳税时实际应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.375
B.355
C.325
D.305
21.根据企业所得税法相关规定，下列关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策的表述中，不正确的是（ ）。
A.居民企业从事符合规定条件和标准的电网（输变电设施）的新建项目，可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策
B.基于企业电网新建项目的核算特点，暂以资产比例法合理计算电网新建项目的应纳税所得额，并据此享受“两免三减半”的企业所得税优惠政策
C.对于企业符合优惠条件但不能独立核算收入的其他新建输变电项目，可先依照企业所得税法及相关规定计算出企业应纳税所得额，再按照项目投运后的新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，计算得出新建项目减免的应纳税所得额
D.依照规定享受有关企业所得税优惠的电网企业，应对其符合税法规定的电网新增输变电资产按年建立台账，并将相关资产的竣工决算报告和相关项目政府核准文件的复印件于次年3月31日前报当地主管税务机关备案
22.某企业2013年1月1日成立，注册资本2000万元，注册资本一次到位1500万元，其余投资额截至2013年底尚未到位。2013年3月1日该企业向银行贷款700万元，贷款年利率为6%，贷款期限一年。6月30日向其他非关联企业借款100万元，借款期限3个月，支付利息10万元。假设不存在其他的利息费用，2013年该企业税前不得扣除的利息为（ ）万元。
A.25.5
B.8.5
C.33.5
D.25
二、多项选择题
1.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生下列情形的处置资产，可作为内部资产处置，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算的有（ ）。
A.企业将自产的商品用于对外投资
B.企业将自产的原材料用于本企业的办公楼的装修
C.企业将自建的商品房作为本企业的生产车间
D.企业将自产的白酒用于职工奖励
E.企业将自产的小汽车改装成救护车
2.根据企业所得税法及其实施条例的规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。
A.纳税人取得股息、红利等权益性投资收益，按照投资方取得股息、红利的日期确认收入的实现
B.纳税人取得利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.纳税人取得租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
D.纳税人取得特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
E.纳税人接受捐赠的收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
3.下列各项中，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在税前直接扣除的项目有（ ）。
A.收益性支出
B.资本性支出
C.不征税收入用于支出所形成的费用或资产
D.被司法部门没收的财产
E.企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出
4.下列各项中，企业在计算应纳税所得额时不得扣除的税金有（ ）。
A.购买材料允许抵扣的增值税
B.耕地占用税
C.购置自用小汽车不得抵扣的增值税
D.企业所得税
E.消费税
5.保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除的有（ ）。
A.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%
B.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%
C.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%
D.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产的6%
E.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产的1%
6.下列支出中，在符合真实性原则的前提下，可以从企业所得税应纳税所得额中直接据实扣除的有（ ）。
A.合同的违约金
B.诉讼费用
C.提取未付的职工工资
D.实际发生的业务招待费
E.购建固定资产的银行借款资本化利息支出
7.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。
A.国债利息收入
B.金融债券利息收入
C.符合条件的居民企业之间的红利、股息等权益性投资收益
D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益
E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益
8.根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产的计税基础判断正确的有（ ）。
A.外购的固定资产，以购买价款为计税基础
B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
C.融资租入的固定资产，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
D.盘盈的固定资产，以该固定资产的市场价值为计税基础
E.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
9.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列生物资产可以计算折旧在税前扣除的有（ ）。
A.用材林
B.经济林
C.存栏待售的牲畜
D.薪炭林
E.防风固沙林
10.根据企业所得税的相关规定，下列关于企业亏损弥补的说法，不正确的有（ ）。
A.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补
B.企业重组的特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补
C.企业重组的一般性税务处理下被分立企业的亏损可以在分立企业弥补
D.亏损弥补的年限最长不得超过5年
E.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补
11.下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有（ ）。
A.被收购企业应确认资产转让所得或损失
B.被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变
C.被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变
D.收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定
E.收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定
12.居民企业具有下列情形之一的，核定征收企业所得税的有（ ）。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报
E.能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的
13.根据企业所得税的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，符合规定的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额
B.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额
C.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该设备的投资额的10%可以从当年的应纳税所得额中抵免
D.自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
E.企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除
A.对证券投资基金从证券市场中取得买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税
B.对证券投资基金从证券市场中取得股权的股息、红利等收入，征收企业所得税
C.对证券投资基金从证券市场中取得债券的利息收入，暂不征收企业所得税
D.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，减半征收企业所得税
E.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，减半征收企业所得税
15.根据企业所得税的相关规定，下列说法中正确的有（ ）。
A.对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，在计算应纳税所得额时扣除
B.对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔偿和责任人赔偿后的余额，在计算应纳税所得额时扣除
C.企业因管理不善造成存货的丢失、被盗，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，不能与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除
D.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额
E.对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，可以在计算境内应纳所得税额时扣除
16.下列关于房地产开发企业所得税成本费用扣除的规定，正确的有（ ）。
A.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除
B.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入15%的部分，准予据实扣除
C.企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）可据实扣除
D.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除E.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用
17.根据企业所得税法的相关规定，外国企业常驻代表机构的下列支出，不属于经费支出的有（ ）。
A.购置办公设备发生的支出
B.为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用
C.为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用
D.总机构人员来华访问聘用翻译的费用
E.以货币形式用于我国境内的公益性捐赠支出
18.张先生2005年以100万元交付给A公司用于购买非流通股，A公司属于代持股公司。2006年该非流通股通过股权分置改革，成为限售股。2013年10月，A公司将限售股转让，取得1000万元收入，但是不能准确计算限售股原值。根据企业所得税法的相关规定，下列表述正确的有（ ）。
A.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税212.5万元
B.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税225万元
C.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税37.5万元
D.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给张先生时，张先生应缴纳个人所得税157.5万元
E.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给张先生时，张先生无需缴纳个人所得税
A.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除
B.对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出清单申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过10年
C.由于企业以前年度发生应扣未扣支出导致企业多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税
D.亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款
E.对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过有关规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除
20.根据企业所得税法的相关规定，企业与其关联方之间的业务往来，企业应按纳税年度准备、保存，并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。下列企业，属于可免予准备同期资料的有（ ）。
A.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
B.外资股份为60%且仅与境内关联方发生关联交易
C.外资股份为40%且仅与境内关联方发生关联交易
D.年度发生的关联购销金额为1亿元人民币且其他关联交易金额为3000万元人民币
E.关联交易属于执行转让定价安排所涉及的范围
21.下列各项中，应该计入企业职工福利费支出，在不超过工资、薪金总额14%的部分准予在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A.职工供养直系亲属医疗补贴
B.员工的加班费
C.离休人员的医疗费
D.丧葬补助费
E.职工异地安家费
22.根据企业所得税法的相关规定，下列关于非居民承包工程作业和提供劳务税收管理的相关规定的表述中，正确的有（ ）。
A.规定中的非居民，包括非居民企业和非居民个人
B.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起15日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续
C.非居民企业承包工程作业和提供劳务，扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报纳税
D.欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境
E.对于非居民工程或劳务项目完毕，未按期结清税款并已离境的，主管税务机关可制作《税务事项告知书》，通过信函、电子邮件、传真等方式，告知该非居民限期履行纳税义务，同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款
三、综合题
我国某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2014年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2013年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2013年的业务资料如下：
（1）全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的营业税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元、管理费用500万元（含业务招待费106.5万元）、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。
（2）全年成本费用中包含实际发生的工资薪金总额为3000万元，含向本企业安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。
（3）全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。
（4）4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52.8万元（该公司确定折旧年限4年，残值率5%）。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。
（5）9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额计入投资收益。
（6）公司按规定可以利用2013年所得弥补以前年度亏损。2006年以前每年均实现盈利，2007年至2012年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：
年度[***********]112012
应纳税所得额（万元）-90-490250-340170300
（7）公司设在海外甲国的营业机构，当年取得应纳税所得额折合人民币360万元，该国适用的企业所得税税率为27.5%，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。
（8）公司2013年已实际预缴企业所得税1957.25万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）该公司发生的业务招待费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
A.5.4
B.42.7
C.48
D.58.5
（2）该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额合计为（ ）万元。
A.15
B.30
C.45
D.65
（3）资料（4）中的车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额为（ ）万元。
A.8.36
B.8.8
C.9.41
D.9.9
（4）资料（5）中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额为（ ）万元。
A.0
B.36
C.48
D.60
（5）资料（6）中2013年允许弥补的以前年度亏损数额为（ ）万元。
A.0
B.110
C.410
D.200
（6）该公司2013年企业所得税汇算清缴时应补（退）的企业所得税额为（ ）万元。
A.0
B.29.44
C.122.06
D.141.94
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】分支机构在中国境内取得应税所得400万元，属于在中国境内设立机构场所，取得的所得与设立的机构、场所有实际联系的所得，适用的税率是25%；在中国境外培训技术人员，取得英方支付的培训收入，属于在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境外的与机构、场所有实际联系的所得，按照25%的税率计算企业所得税。2013年该企业应在中国缴纳的企业所得税=400×25%+200×25%=150（万元）。
2.
【答案】C
【解析】选项C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
3.
【答案】C
【解析】A选项属于不征税收入，BD选项属于免税收入。
4.
【答案】A
【解析】企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入；商场应确认手机的销售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。
5.
【答案】B
【解析】对于非金融企业：（1）不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例÷关联债资比例）=300×[1-
2÷（6000÷2000）]=100（万元）；或（2）不得扣除的利息支出=实际支付的全部关联方利息×（1-注册资本×2÷借款金额）=300×（1-
2000×2÷6000）=100（万元），其中，实际支付的全部关联方利息指的是按照同期金融机构贷款利率计算的利息。
6.
【答案】B
【解析】企业因管理不善造成原材料丢失，进项税额不能从增值税销项税额中抵扣，可以
与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除；已经抵扣过进行税的，要作进项税额转出处理；企业发生的损失，应减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，在计算应纳税所得额时进行扣除。企业可在税前扣除的损失=24.65+（24.65-4.65）×17%+4.65÷（1-7%）×7%-5=23.4（万元）。
7.
【答案】B
【解析】居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税优惠，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。境外投资收益的抵免限额=45÷（1-
15%）×25%=13.24（万元），该企业2013年度在我国应缴纳的企业所得税=（255-
45）×25%+13.24-45÷（1-15%）×20%=55.15（万元）。
8.
【答案】C
【解析】广告费和业务宣传费扣除标准=（2600+200+200）×15%=450（万元）；广告费和业务宣传费实际发生额=300+340=640（万元）；应调增企业所得税应纳税所得额=640-450=190（万元）。
9.
【答案】A
【解析】投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。A企业取得的银行存款2400万元中，1000万元应确认为投资收回；应确认股息所得=3000×30%=900（万元）；投资资产转让所得=2400-1000-900=500（万元）。
10.
【答案】C
【解析】由于该居民企业申报的收入总额核算准确而成本费用支出不能确定，因此该企业应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=550×15%=82.5（万元）；企业所得税应纳税额=应纳税所得额×25%=82.5×25%=20.63（万元）。
11.
【答案】C
【解析】B企业收购A企业80%的股权，且股权支付金额为交易支付总额的72000÷80000=90%，适用企业重组的特殊性税务处理办法，A公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=（80000-64000）×（8000÷80000）=1600（万元）。
12.
【答案】D
【解析】股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。
13.
【答案】D
【解析】选项A：企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除；选项B：企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除；选项C：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件
，可以在使用借款的企业间合理地分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。
14.
【答案】C
【解析】咨询业务适用5%的营业税税率，应纳税所得额=240÷（1-20%-
5%）×20%=320×20%=64（万元）；在我国设立机构、场所，且取得的所得与其所设立的机构、场所有关联的非居民企业，适用25%的企业所得税基本税率，2013年该境外公司在我国应缴纳的企业所得税=64×25%=16（万元）。
15.
【答案】D
【解析】ABC选项属于免征企业所得税的项目。
16.
【答案】D
【解析】（1）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；（2）未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除的项目。因此，2013年该企业应纳企业所得税税额=[（890+10）-200×70%]×25%=190（万元）。
17.
【答案】C
【解析】自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构为农户小额贷款的利息收入，保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算企业所得税应纳税所得额时，按90%比例减计收入。该保险公司2013年应缴纳的企业所得税=（2000-300+300×90%-1000-500）×25%=117.5（万元）。
18.
【答案】D
【解析】企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。19.
【答案】A
【解析】一般情况下，可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。
20.
【答案】D
【解析】境外应纳税所得额应纳税额的扣除限额=500×15%=75（万元）；该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=2000×15%+75-70=305（万元）。
21.
【答案】B
【解析】选项B：基于企业电网新建项目的核算特点，暂以资产比例法合理计算电网新建项目的应纳税所得额，并据此享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策。
22.
【答案】C
【解析】企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息费用，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属
于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。2013年该企业在所得税前不得扣除利息合计=500×6%÷12×10+10-
100×6%÷12×3=33.5（万元）。
二、多项选择题
1.
【答案】BCE
【解析】企业发生下列情形的处置资产，属于企业内部资产处置，不能视同销售确认收入：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。2.
【答案】BCDE
【解析】A选项：纳税人取得股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
3.
【答案】AE
【解析】选项B：资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除；选项C：不征税收入用于支出所形成的费用或资产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除；选项D：被司法部门没收的财产不能税前扣除。
4.
【答案】AD
【解析】BCE选项可以当期直接或者分期间接在企业所得税税前扣除。
5.
【答案】ABC
【解析】保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：（1）财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产的6%；（2）人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产的1%。
6.
【答案】AB
【解析】选项AB：在符合真实性原则的前提下，可以从应纳税所得额中直接据实扣除；选项C尚未实际支付的工资，不得在企业所得税税前扣除；选项D：按照规定的标准计算扣除，不能直接据实扣除；选项E：资本化的利息支出应计入有关资产的成本，不能直接据实扣除。
7.
【答案】ACE
【解析】选项B：金融债券的利息属于应税收入；选项D：在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
8.
【答案】BCE
【解析】选项A：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；选项D：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重
置完全价值为计税基础。
9.
【答案】BD
【解析】用材林和存栏待售的牲畜属于消耗性生物资产，不得计算折旧在税前扣除；防风固沙林属于公益性生物资产，也不能计算折旧在税前扣除。
10.
【答案】CE
【解析】选项C：企业重组的一般性税务处理下被分立企业的亏损不可以在分立企业弥补；选项E：境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补。
11.
【答案】ACD
【解析】企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：（1）被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；（2）收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；（3）被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
12.
【答案】ABC
【解析】居民企业核定征收企业所得税的范围包括：（1）依照法律、行政法规可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
13.
【答案】ABDE
【解析】选项C：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该设备的投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免。
14.
【答案】AC
【解析】选项ABC：对证券投资基金从证券市场中取得买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税；选项D：对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税；选项E：对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
15.
【答案】ABD
【解析】选项C：企业因管理不善造成存货的丢失、被盗，不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除；选项E：企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。
16.
【答案】AD
【解析】选项B：企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除；选项C：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实
际发生损失时可据实扣除；选项E：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。
17.
【答案】BE
【解析】选项BE：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
18.
【答案】AE
【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司转让限售股应缴纳企业所得税=1000×（1-
15%）×25%=212.5（万元），选项A正确。依照规定企业将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税，选项E正确。
19.
【答案】ACDE
【解析】选项B：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
20.
【答案】ACD
【解析】企业与关联方的业务往来，属于下列情形之一的，可免予准备同期资料：（1）年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；（3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
21.
【答案】ACDE
【解析】选项B
：应该计入企业发生的合理的工资薪金支出，按规定在企业所得税税前据实扣除。22.
【答案】ACDE
【解析】选项B：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
三、综合题
（1）
【答案】C
【解析】实际发生的业务招待费的60%=106.5×60%=63.9（万元）＞当年销售收入的5‰=11700×5‰=58.5（万元），所以税前允许扣除的业务招待费为58.5万元，因此业务招待费应调增的应纳税所得额=106.5-58.5=48（万元）。
（2）
【答案】C
【解析】职工福利费应调增的应纳税所得额=450-
3000×14%=30（万元）；职工教育经费应调增的应纳税所得额=90-
3000×2.5%=15（万元）；实际拨缴的工会经费40万元＜允许扣除的限额=3000×2%=60（万元），不用调整。因此三项经费共应调增的应纳税所得额=30+15=45（万元）。
（3）
【答案】A
【解析】车辆属于固定资产，应于投入使用的下月起计提折旧在税前扣除。减少应纳税所得额=52.8×（1-5%）÷4×（8÷12）=8.36（万元）。
（4）
【答案】B
【解析】转让代个人持有的限售股应调减的应纳税所得额=240×15%=36（万元）。
（5）
【答案】D
【解析】可弥补的亏损=[（90-250）-170+490+340]-300=200（万元）。
（6）
【答案】B
【解析】业务（2）中残疾人工资应调减的应纳税所得额=10.5×100%=10.5（万元）；2013年的会计利润=11700-2114.25-386.14-600-500-
400+312+457=8468.61（万元），2013年该公司境内的应纳税所得额=8468.61+48-10.5+45-
8.36-36-200-
360=7946.75（万元）。对甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，可以从当期应纳所得税额中抵免，抵免限额=（7946.75+360）×25%×[360÷（7946.75+360）]=90（万元），已在甲国缴纳企业所得税=360×27.5%=99（万元），超过抵免限额的9万元可以在以后5个纳税年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵补税额后的余额进行抵补。该公司2013年企业所得税汇算清缴时应实际补（退）的企业所得税=（7946.75+360）×25%-90-1957.25=29.44（万元）。