新旧《工会会计制度》衔接
于2010年1月1日开始施行新《工会会计制度》，工会于2009年10月初着手制定新旧工会会计制度衔接方案，具体部署如下：
1．决定于2009年12月1日开始组织资产、负债的全面清查； 2．决定于2010年1月1日至10日进行2009年度决算； 3．决定于2010年1月11日至15日进行新旧会计科目结转。
第一步：在2009年年终决算前，进行资产和负债的全面清查。
2009年12月1日，该工会开始组织对其资产和负债进行全面清查和盘点。在本次全面清查中发现如下事项，按照规定报批后，进行了会计处理：
1．12月1日，盘点固定资产时发现照相机已坏，设备账面金额共计5 000元，需报废处理。
借：固定基金 5000 贷：固定资产 5000
2．2002年12月5日，借出款10万元，经确定无法收回，按照规定报批后，进行了会计处理：
借：事业支出 （补助下级支出） 1000 000 贷：借出款 100 000
3．12月10日，发现于2006年12月购买的一辆汽车没有入账，价值为100 000元。
借：固定资产 100 000 贷：固定基金 100 000
第二步：编制2009年度决算会计报表
该工会于2010年1月1日至3日按照原《工会会计制度》进行了决算，编制的2009年12月31日资产负债表如下：
资 产 负 债 表
工会01表
编制单位：某工会 2009年12月31日 单位：万
工会主席： 财务委员： 制表：
2009年应调整的科目
（1）、经费集中存款转入银行存款科目中 借：银行存款——经费集中户 500000 贷：经费集中户存款 500000
（3）、调整有价证券
（1） 借：投资--有价证券 30000 贷：有价证券 30000 （2）借：结余 30000
贷：投资基金 30000
（4）、调整暂存款中的政府补助（上级拨款）转入经费结余科目中 借：暂存款——送温暖经费 30000 ——帮扶资金 20000 ——疗养事业补助 20000 ——劳模补助 50000 贷：结余 140000
（5）调整暂存款中的工会干部权益保障金转入专用基金
借：暂存款——权益保障金 50000
贷 ：专用基金——权益保障金 50000 （6）、调整代管经费中的政府补助资金转入经费结余科目中
借：代管经费——劳模补助 20000 ——帮扶资金 30000 ——送温暖资金 50000 ——疗养基金 10000
贷：经费结余 110000
（7）、调整专用基金科目当中的政府补助，资金转经费结余科目中
借：专用基金——劳模补助 20000 ——帮扶资金 10000 ——送温暖资金 30000 贷：结余 60000
县工会2009年12月31日资产负债表有关项目余额的情况说明：
1．“暂存款”科目余额为110000元。其中工会干部权益保障金30000元。 2．“代管经费”科目余额为280000元。其中包括代管的党费、团费和职工互助金共计210000元，送温暖资金70000元。
3．有价证券科目余额为100000元。 第三步：结转会计科目
本工会于2010年1月7日至10日根据2009年年末资产负债表的期末数，按照新制度要求进行了会计科目的结转。
（一）新旧科目余额对照表结转法 （1）调整并结转“暂存款”科目余额
借：暂存款 110000 贷：专用基金——权益保障金 30000
其他应付款 80000
（2）调整并结转“代管经费”科目
借：代管经费 280000 贷：代管经费——党团费等 210000 结余 70000
（3）结转“经费集中户存款”科目
借：银行存款 100000 贷：经费集中户存款 100000 （4）结转“有价证券”科目
借：投资——债权投资 100000 贷：有价证券 100000 借：结余 100000 贷：投资基金 100000 （5）结转“预算周转金”科目
借：预算周转金 60000
贷：结余 600
用电子表格做一张，新旧会计科目对照表，将原科目余额直接过入相对应的新科目中。2010年1月根据新旧制度衔接表，建立起新的账目。
新旧会计科目的余额对照表
第四步：根据调整后新会计科目的2010年1月1日余额，按照新制度编制2010年1月1日资产负债表。新旧资产负债表如下所示：
新旧资产负债表对照