目 录
摘要与关键词 ·························································1 引言 ····················································· ···········2
一 税务会计在企业涉税实务中的运用 ··························· 3
1 企业会计核算中的涉税事项处理······················3
2 争取税收优惠，降低税收成本························3
二 税务会计进行企业税收筹划的实例 ······························3
1 员工手机费支出的纳税筹划 ························3
2 员工薪酬的纳税筹划 ······························4
三 税务会计应对税务稽查的举措 ······························5 结束语 ························································5 参考文献 ······················································5
浅淡税务会计在企业税务工作中的重要作用
摘要：在市场经济快速发展阶段，企业面临的税收环境更加严峻。同时，国家在不同时期，也出台了各种税收优惠政策，这些因素都促使企业更加重视税收政策带来的影响。企业必须具有专业的税务会计人员来从事税收方面的工作。税务会计通常能运用其掌握的税收知识处理企业的涉税事宜、严格遵循和执行税法的各项规范、反映企业税收资金运动、防洪税收违法风险，同时在利用舍法手段进行纳税筹划、应对税务检查方面也发挥着重要的作用。
关键词: 税务会计 涉税处理 纳税筹划 应对稽查
引 言
随着我国财税体制的日益完善和会计职能的不断变革，税务会计与财务会计、管理会计的分工越来越精细化，目前企业迫切需要具备现代企业税务管理知识、经验和能力的综合性人才。因此逐步建立并完善“税务会计师”制度是加强企业管理，防范涉税风险的明智举措，也是现代企业管理逐步走向专业化、系统化、职业化的具体表现。
税务会计是以现行税法为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，根据财务会计的相关资料来核算和监督企业税务资金运动。税务会计对于企业利用税法取得合法经济利益以及确保不因纳税方面的疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。本文结合作者本职工作中的实例，探讨分析了税务会计在企业税务工作中的作用和意义。
一 、税务会计在企业涉税实务中的运用
1、 企业会计核算中的涉税事项处理·
企业会计核算中涉税事项的处理，是税务会计一项基本的职能。税务会计在核算本企业发生的经营活动时，应判断出相关的纳税事项、计算出应交税额，并及时申报缴纳。因此，税务会计必须熟悉本企业经营活动所涉及的税种、税率、计算方法、纳税期限等，及时处理涉税事项，保证企业依法纳税。
举例来说。我工作的单位是从事建材市场经营的企业，根据其经营性质，我就会掌握与业务、收益等相关的税种，并根据各税种的税目、税率、征收额等要素作出相应的涉税会计处理。如与出租场地相关的营业税及附加、房产税；与利润相关的所得税；以及代扣代缴的个人所得税等。同时，由于近年来税收政策修改较为频繁，也要求税务会计人员能及时了解新的政策，调整企业的税收标准。，
2、 争取税收优惠，降低税收成本
税收成本在企业经营成本是重要的部份。如何降低税收成本是税务会计的一项管理职能。随着国家税收征管措施的加强，偷漏税行为检查处罚力度的加大，使企业不能铤而走险，争取税收优惠政策无疑是明智之举。但税收政策并不是对某个企业定身量做的，这就需要税务会计利用专业知识，认真掌握分析有关的税收优惠政策，找出其中的企业切入点，并积极和主管税务机关沟通协调，争取享受到税收优惠政策，来降低企业的税收成本。
举例来说，在《西部大开发鼓励类企业所得税优惠政策》出台后，本公司税务会计人员就根据政策要求对公司的收入结构进行了分析，发现符合政策规定的鼓励类收入-租赁收入所占比例不达标。在和公司管理层进行沟通后，调整了公司的经营方向，将租赁业作为重点业务来开展，使租赁收入达到政策标准，从而享受到该政策带来的税收优惠。
二、税务会计进行企业税收筹划的实例
税务会计在熟悉本企业的税收工作后，对经济业务的处理不会再停留
在事后核算处理上，对一些重点涉税业务和新业务，会针对性的提出税收筹划方案，使企业避免开展高税赋业务带来的经济损失。同时，改变某些业务活动的方式，也可以使税赋避重就轻，降低成本。现将我在实际工作中的一些税收筹划事项进行举例。，
1、 员工手机费支出的纳税筹划
单位为员工报销手机通讯费，一般采用个人凭缴费发票报销和现金发放通讯补贴两种方式。第一种方式中，因为手机缴费发票的抬头是个人姓名，税务机关通常认定这种票据不属于企业费用，不得在所得税税前扣除。也有部份税务机关认为可以在企业报销，但应视为职工福利费范围，要和职工的其他个人收入合并计算个人所得税，对企业所得税而言，在企业福利费已超支时，该费用仍就不能扣除。在第二种方式中，企业每月发给员工定额的现金通讯补贴，不再凭票报销。这种方式存在的问题在于现金发放的通讯补贴属于工资范围，超过扣除限额后，会交纳个人所得税，相当于企业为支付给员工的手机费承担了个人所得税。因此，第一种方式存在票据不合法的问题，第二种方式税收成本较高。为较好的解决上述问题，我们采用了单位购充值卡发放给员工的方法，即单位向经营商购买充值卡，取得经营商开具给企业的话费发票后财务作预付款处理，然后根据员工提供的当期话费清单，按业务补偿标准发放给员工相应金额的充值卡，同时财务将预付款转为当期费用。由于这种方法较好的解决了票据合法性且符合企业生产经营实际，在与税务部门沟通备案后，取得了税务机关的认可，税收成本也相应降低。
2、 员工薪酬的纳税筹划
随着全社会平均的逐年增长，企业支付给员工的薪酬越来越高。而对于员工而言，一般都只重视拿到手的有多少，即税后薪酬。但企业实际支付的税前薪酬包含了代扣的个人所得税成本，这种成本对企业的高管薪酬来说更加明显。如何让员工的税后薪酬不减少，同时也让企业的税前薪酬成本不过多增长，某些企业采取了不规范的作法，如两张工资表、拿票报销等方式，但这些无疑都增加了企业的税收违法风险。我认为，降低税收
成本的有效途径是尽量运用税收政策中的有利条款，而不是弄虚作假。对此我向公司提出了改变奖金发放方式的建议，将大部份奖金集中在年末发放，税法依据是年终奖的个人所得税负较低，这种方式对公司的核心管理人员来说特别有利。举例如下：
一个部门经理的月基本工资是6000元，月均奖金2000元，“五险一金”月扣款500元，那么他每月上交的个税=[（6000+2000）-500-3500]*10%-105=295元，年个税=295*12=3540元。如果改变奖金发放方式，每月只发放500元奖金，而另外1500元奖金作为年终奖一次发放，则他每月上交的个税=[（6000+500）-500-3500]*10%-105=145元，年终奖上交的个税=（1500*12）*3%=540元，年上交个税合计=145*12+540=2280元。两相比较，企业负担的年税前薪酬成本均为96000元，而员工实得税后薪酬改变前后相差1260元，对薪酬越高的人员来说，差距更大。
因此，税务会计在引导企业尽量利用税收政策的有利条件，有效降低税收成本的工作中发挥着重要的作用。
三、税务会计应对税务稽查的举措
企业在生产经营过程中，一般都要不定期接受税务机关的检查。税务机关检查的程序、内容繁多，各单位的情况也不尽相同。现将本企业税务会计在应对税务检查中的措施列举如下：
首先在接到《税务检查通知书》后，应高度重视，并及时通知公司管理层，对存在问题的事项作详细汇报，共同评估、准备可能出现的结果 。
在检查人员到场并出示检查证后，应端正态度，弄清他们本次检查的目的，并控制住检查范围。检查过程中，如果对检查人员认为的某项违法事实有异议，应当尽早提供不同的证据和依据，争取在检查结论确定前就澄清事实，不要在处罚决定下达后再去辩解，避免损失。如果某被查事项确实证据确凿，也不能强词夺理，应尽可能的向检查人员说明该行为非主观故意因素，请求检查人员给予最低程度的处罚。
现场检查完毕后，应认真审核检查人员提供的《税务检查工作底稿》，慎重签署企业意见。首先在签署意见前，对底稿中涉及的违法事项和数据，
查找相关的会计资料，认真核实，力求准确，然后再根据核对的情况签署企业的真实意见。
《税务行政处罚决定书》下达后，企业对处罚有异议的，要记住在规定的时间内申请行政复议、诉讼，不要错过权力行使的时效。
结 束 语
随着经济的发展和国家税收制度的改革，企业迫切需要聘用和储备专业的税务会计人员为企业服务。在很多大中型企业，也相继设立了“首席税务官”、“总税务师”等高层管理职位。税务会计作为掌握财税法律法规、企业运营知识技能的专门人才，能够自觉的综合运用各仲合法手段来最大限度的降低企业税收成本，是现代企业的生力军。
参 考 文 献
[1]、中国财政出版社 《财务与会计》2012年月刊