行政业单事位新会计最 行政、业单位事新会最计财、务度制解详
第
章
二
政单行会位核计实算详务
解
一资、产按 《行政照位单会计制度的》规定资，是行政单位产有的拥能以币货量的经济计源资 ，括包各财种产债权、其他和利权 。一（）行单政的位流资产动 政行单的位动资产流主要包括现、金银行存款、暂款、付库存料等材其。中，行单 位的政现与金银行款核存与企业算计会基相同本本，主要介书暂付绍款库存与材科目料。 暂付⒈ 款政行位单的暂付科目款与业事位、单业企单位的他应收其款目核算科本基致一它核 算，行政单发位的待核销的结生算项。 发款暂付款时生，照暂付按金额的借记“暂，款付，贷”“现记金或”“行存款银。”结 收回或算核并销转支列出，借记时经费支“”出与“金现或”“行银存”，贷款记暂“ 款”。付
案【例 2-】1某行 政位单主出差管向，单预位借 005 0用元于旅差出，返回单位报销支，时供提类各据 票 780 1， 并退元余回 款 322 元0该。行政位单该应行如进会下处理： 发生暂计款时，付照按付的金暂： 额：暂借付款 ：贷金现或银存款行 算结收回或核销转列支并时出： ：借费经支 出金现或银存行 贷款暂：付 1 7款0 3 280 25 00 50000 5 0 00
⒉库存材料
1 “存库料材”用于算行政单位大宗核购入需，要存的库物资料 。购入材材料，以买的 入价。账购采或运输过中发生程的旅费、差运费杂不入材料计价，直值接入计关支有科 目出 。入材购并验料收库时入，借“库存记材料，贷”“银行存款记”等科目领。时，借 记“用费支经出”，记“贷库材存”。料
【例 案-22 某】行政位单初大宗期入购需要库的存物资材 料 400 元0，当期领用5 00元 该行。单位应该政行如下进 会处计：理购入 料材验并入库时收：借： 库存材 料4 00
0
1
如不
大是宗入，或购需不库要存的物材料资，需要设置本不科目只需，要在入购直接时为作出支算。核1
行政业单位最事新计、会行 事业单位政新最会、计务制财详解度
贷：银行存 领款时用 ：：借费支出经 ：库贷材料存 借经费：支出贷 ：行存款
银
040 5000 5002 40 24
0
果该行政如位取得单40元2物的材料资为小额购，则入可采用如下简以化处：
（二理）行单政位的长资产期 行政位的长期资单产要指固定主产。资行政单的固位资产定主包要括屋房建与物筑、专用设 备一、设般、文物备陈与品列、他固其资产等定行政单位。固定产入资账价值确的 一定般遵应循下原以则 第一，：入购定固产时资，照实际支按的付买价以运杂及、费险费、安保装等与购置费 活动接相关直费的计用固入
定资的入产账值价 第；，自二行造建的固定资，产按照应造建程中过际发生的全实支部记出账 第三；在原有，固资产基础上进行定建改、建扩的固资定，产应按改建、建扩生的支 发，减去出改、扩建建过中发程生的变收价入后的增净加，增值记固资产定 ；四第接受捐，的固赠定产，应当按资同照固定类资产的场价市格或有关凭者记据。 账接受定固产资时发的相关生用，应费当入记定固资价值产 ；五，第无偿调的入固定资产应，当按估价值计记； 账六，盘第盈固定资的，按产重完全置价值账记 第；，已七入使用投但未尚理移办手交续的固定资产可，先按估价计记值，账确待定 实价际后值再进，调行； 整八，第置购固资产定过程发中的差旅生，费计入固定资产不价。 行政值位在单建购定固产资，时应照按实支付际款价，借”经费支记”等出科目，贷记 银行”存款等科目。同时，按”实照支付价际，款记借”定资固产，”并贷记”定固金”基科 。 目行单位政接受单位外捐赠取的固得资产定，直应接按照类同定资产固市的价格场或 者有凭据关记“固借定资产，”贷“记定基固金。”盈盘固定的资，产按置完全重值借记价“固 资产”，定贷记固定基金“”。
案【例2- 】 3行某单位政期以初银存款行入购办设公一备，台价款82 00元0。单位该进如行下理： 借处经费：支出 贷银：存行款同 ：时 ：固定资产 借贷：固基金 定借银：存款 行8 2000 820 0025 00 20 800 2080 0
0如
该单位设备因更换新代，临变卖时期初购的设备入取得，行存银25款 000元。该单位行进下处如：
理
2
行政事
单位最新会计、业行政 业事位单新会计、财务最制详解度
贷
其他收入：同 时： ：借定基金固 ：贷固定产
资
52000 2 0080 82 00
0、负二 负债是债一个指会计主体所担的承能以货计量币需，以要资或产务劳偿的债务付。政行事业 位负单债般一有如下基具特征本（1）：因是过的事去引项，起未在一来定期内时必须 偿付的济责经任（；2责）的任偿将导付未致来经利益济的丧失；3（）额能够可金靠计量或 理预合计（；）4一都般有确切的权人和债期到日。 按《行政照单会计制位度》，债是行负单位政承担的能以币计货，量需各项资以偿产 的付债，务括应包缴算预款、应财政缴户专款暂存款与 （一。应）缴算预 应缴款预款主算用于核要算行单政位按定规缴入国应预家算款项。行的政单位应缴的 算款预要主括包纳入：预管算理政府性基金的、政行收性费、款罚、收财没变价款物、无主财 变价款物、赃款和物变赃款价、其他照预按算理管规定上缴预算的应款。 行项政事业
单位取得应预算的各缴收项入，借时记“行存款”银科目，等记贷“缴预应 款”；上算缴时，借记“应缴预款算”，记贷“银存行”等款科。“目缴预算应”款方贷 余额反映应，未缴数缴年。终“应缴预款”应无余额算
。【例 案2-】4某 行政位单期取本得行政性收费25 000元，末该单位期向级财政同缴上其的80中%该行政。位的会 计处单如理： 下得取行政收费性：时 借银：行存款贷：应缴 算款 预缴时：上 ：应借预缴算 贷：银行款款存20 0 00 2 000 250 00 0250 00
（二）
缴应财专政户款 缴应政财户款专主用于核算要行政单位规按代定的应收上缴财政户的预专外资金。算 政单位收到行应财政缴户的专项收入各，借时记“银存款行”等目，科记“贷缴应财专政 款”户上缴财政；户时，专作反会计分相录实。行算外资预金结上缴余法办的位单定结期算 预外资金结余时算借，“记事收入业科目”，贷记应“财缴政专款户科目。“应缴”财 专户款政贷”余额方反，应缴映缴数。年未终应“缴财政专款户”科目无额余。
【案例2- 5 】行某政位本期单到应上收的预缴算资金25 00外0，该行元单政应进行如位会下处计理 收：到预外算金资： 时：借银存款行 520 00
3
行政业单事最位新计会 行政、业单位最新会事计、务制度财解详
：应贷缴政专财户款 上缴时： ：应缴财政借专款 贷户：行存款银
2
005 05 200025 0 0
0
在债负部分还有部一分容就内是关于暂“款”存，暂的存款核的方法和算企业计中 的“其会他应付”的核算款是非常类似的。行政位单收在需要到归还款项的，借记“时银 存款“，行贷“记存款” ；暂实际退在还时候的记借暂存款” ，贷““银记行款存”。 200 年6 月6，政财部颁了布《政事行单业工资位津贴补贴和有会关计核办法算》 该核。算 办在法《政单位行会计制度》和《事单位会计业制》负债类度目下科设增应“付资(离 工退休费)”应付地方“部门)(贴津补”贴“付其应个人收他”入科目等，专用门核于算行事政 、 业、单的各位工资发类放问题 。应“付资(工退离费)”科休目，核向职工发算的放资或离工休费； “退付应地方部() 门贴津补”贴科目核，算向职工放发的各类地方部()门津贴补；贴“ 付其他应个人收”入科， 核算向职目发放工“除应工资付离退(费)休“”应地付方(门)部津贴贴”补以的外其他个收人 入。、相的应资产负在债中“负债部表类下”列上述示项目 由。于政行业事单的“位付应工(资退休费)”“离付应地(部方门)津贴补”贴“付其他应、 、 人个收入等科”目企业与会计的“中付职工应薪酬” 算相似核，本不再书
进行细讲详。
解案【 例-6】 2某政单位核算行发放本并职月工工，资中其工资部 1分0100 0元 上级主管部门补贴 ，50000 ，元他其 贴津 0 0004 。该元事业位单进行了如会下处理计 ：算计工时资 ：借经费：出支贷： 应付工资 应地方（部门）付津补贴贴 应其他付人个收入发 工资时： 借放应付工：（离资退费休）应付 地（部门方）贴津补贴 付其应他人个收 入：贷银存款行 财政补助收或 入零余或额户账款额用 11度0 00 5000 0 04 000 200 00002 00 000（政财直支付） 2接0 0000财政授（支权）付20 00 00 110 0005 000040 000
、三入 行政单收位收的是入指政单行位开为业展务动，依活法取得非偿的还性资金包，拨入括 费、预算外经金资收、其他收入入。行等政单的收入应当位用收采付现制核算，即实在 实际收到项款时照实际发按生额予以确数。认 一（）入拨费经
4行事业单政位最新计会 、政行事业位最单会计、财务制新详解度
入拨费经是行政单位主的要金资源来。入拨费经主用要于核算行政位单照经按费领 关系，报财由部政门上或单级位拨入预的经费算 。到收拨经入费，时记“银行借款”等科目，存记贷“拨经费”科目；缴回时作入反相 的计会录。分时平科本贷方余额反目映入经费拨累计的数。 终年结账时行，单政将位拨入经“”科费目方贷余全额转入“结余”科目数借，记拨 “入经”科费目，记贷“结”科余。
【目案 例2-7】 行政某单当位年收财政到门部拨经入费680 00元，0该单位进行下会如计理处 借：：银存行 贷款拨：经入 68费0 00068 000
0（二
预算）资外收金 入算预资金外收主要用入于核财算政部门规按定财从政专户拨给行核政单的位预外资算 金部分经和财部门政核不准缴上预外算金财政专户资而直，接由行单位按政计划用的使预算外资 金。政单行位收到从财政专核拨户本单的位算预资外时金，借记“行银存” 款，贷 “记算预外金收入资 ”。管主部收门财到政户专核拔的属于返还所应属位单的预算外金资时，通过 “存款”科目核算暂。 行实确按的定例上缴预算外比金资政专财办户法的政单位收到预行外算金资，借记时“银行 款存 ”贷记，应“缴政专财款户”“与预算外金资收”入 。实 结余行缴预上算外金资财专户办法政单的收到位算外资预收金入，时记“银借行 存” ，款贷“记预算资金外收” 入；期结算应定预缴外算金结余时，借资“预算记外金资入” 收，贷记 “应缴财政户专”款 。年结终时账将“预算外资，收金入科”贷目余方全数额入“结转余”科目 结转，“后预外算资收入金”目无余科。
【案额例 -8】 某行政单位2实
行按确定比的上例缴算预外资财政金户专法办当年，收预到外资算金6共0 000。元照 按规定比，该单例位留存3%0上缴，政专财7户0%。该单位进应行如下会处计： 收理预算到外资金时： 借银行：款 贷存：缴财政专应户款预 外算金收资 入缴财上专政时户 ：借： 缴财政专应户 贷款银：存款 4行2 00042 00 0060 0 420 00 1800 0
0（三其）收他入其 收他入主要于核算用政单行位规按收定取的种收各入，及以其他源来成的形入收 如房，屋金租入收
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。
行政
业事单位最会新、计行政 业单事最新位会计、财制务度解详
其收入他单位实际收以到额数予确认。以得取入时收行政单，位借应记银行“存” 等科目款贷记，其“收入”他目，科入收回时退相作的反会分计。录年末将，其“收入他”科目贷 余方额数转全入“结余” 行政单（）位目，科借记其“收他”科入，目记贷结“余 科”目结转后。本科目无余应。额行政 单的位收来入源如下图示所
拨：入经费其他 收入 行 政 单 预位外算金收入 财资政门
部
行单政位收 入、四支 行出政单的支出位不同于责权发生基制础企的费业。行政用单位出支指行政是位单为开展业 活务所发生动各项资的耗金及费失损主要包括经，费支出拨与出经两类。费 一）经费支出 经费（出用于支算行核政单位在业务动活中发生的项支出。各生支出发时行政单，位应借记 “费支出经科”，目记“贷银存行” 、款现“金等科”目；支收出或回冲销出转时借， 记关科目有贷，记经费“支”出目科。平时借余方额映反费经际支实出累计。年终，本数 科目借方额余应入“结余转科”日，借“结余记科”目贷记，“费经出支科”目。终转 年账，“后费经支”科出无余目。额【
案 例29-】某 行政单位批经准置购台办公设一，备支银付行款存78 000 ，该单位应进元如行会计处下：理 借经：费支 贷：出银存款 借：固行资产定 贷：定基金固 8 70007 8 00 708 00 08 700
0（
）二拨经出费 出经拨费于用算核行政位按单核预算定拨付所属位单的预资金算行政。位转拨经单 时费，记借“出经费”拨科目，贷“银行记款存”等科；目回收或销冲出转，借时有关记科 目，贷“拨出记经”费科目平。，“时出经费拨科”借目余方反映拨出经额费累数。年 终结计账时将“，出经费拨科”借方余目额转“结入”余科目
。案例2-10【 案】例210 】 行政某单位对属下构机按定预核拨付算算资预1金0 200元0，单该位应进行如下会计处理： ：借出经费 贷拨银行：款 存20100 02100 00
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行
政业单位事新会计、 最行政事单位业最新计会财、制务度解
详
政单位的支行出渠如道下
图所示
： 费经支
行出政 单 位
拨 出
经
费下属 单位
政单行位支的 出、五资净产 行单位政的产资扣负债除后的以额被称净为资产净它表，某一行政示事单位偿业还负 债后资产净值，的要主括固包定金与结基余 。（）一定基金 固固定基金指是政单行位固资定产占用所的基金固。定金通常基按照固定资产面账余 额的减而增发相应的生减增两，金额者通相常。等 行单位在政增加定固基时金借记“，定固产资”目或科有关科目，贷“记定基固金；” 少减定固基时金，记借“定基固”，贷记“金固定产资”有关等科。目“固定基金贷” 余额，方反映政行位固单基金定额总。体示例见“具定资固产”部分。（ 二）余结行政 位单的余结科主要用于核目算政行单位年各度收支项相抵后累的计额。 年终余时行，政位应该将单种各入与支收出转入余科结：目记“借入经费拨”“、算预外资金收 入、 ”“其收入”他等科，贷记“结目”科目余。同，时记借“余结，”贷“经记 费出”、 支拨出“经费等科”。目 六2、政收府分类改革后行支政位会计制单度的相调整关“拨入经 费：”本目的明科细账设置，由原来按国家“预算收支目科的款”科目设级置 ，改在基本为出和项支支出目个二两级目下科，《政府收按分类科支》中目“出支能功分类”的 级项科设目。置 “预算外资收入”：本金目科明的细设置账，由来按预原外资算项金设置目，为在 改基支本和出项支目两出二级科个目，按下政《收府支类分目》中科”的出支能功类”的分项 级科目设。 “置经费出”：支科本目明细账设的置由，原按来财政门部统规一的定””、目节” ”支级出科设目置，为在基本改出和项目支出支个二级科目两下按，《府政支收类科分目 中“》出支经济类”分款级的目科设。 置习：题习 题 【例：·题判题断】 行政单位星购入的材零应料作该为库存“材”料目科账。入 ） 【答（案错】 【误题例·判题断】
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具参体 见002 年6 月5布的发《财部关于政府政收分支改革后类事业位会计单算问题的核通知》与《财 政关部于府收支分类政革改行政后单会位核计算问题的知通 》 7
。行事业单政最位新计、 会行事业单位最政会新、计务制财详解度
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金基于属固资定的备抵产科，即目是资也类会计产目。科（ ）答【】错误案 例题【单·选题 】行单位收政科支明目账的设细置据是依 （）。A 行政单位．会制计 度B．家预国算收支科目 C．府收支政分类目科D． 业企会计准 【则答】案C【例题· 断判题 】行政单位购入定资产固，时照按实支付际的买以价及运费杂、保
险费、装费等安购置与 动活直接相的费关用入固定资产计入的账值。价（ 【答案】正） 确【题·判断题】例 政行单采购位运输材料过程中发生或差的旅费、 运费杂不入计料价值材 直，接入有计关 出支科。（ 目）【 答案正】确
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