XBRL 分类标准制定模式的选择
【摘 要】 自20世纪90年代末以来, 可扩展商业报告语言(XBRL)一直是全球会计界关注的焦点。XBRL 分类标准制定模式的选择将直接决定其制定程序、整体架构以及文件夹构成, 进而影响整个XBRL 分类标准体系建设的方向。文章介绍了美国US GAAP 分类标准(XBRL US GAAP Taxonomy) 的特点及其制定模式的优势, 在此基础上得出了对我国XBRL 分类标准制定模式的选择所带来的启示。
【关键词】 XBRL 分类标准; 制定模式;US GAAP分类标准
一、引言
XBRL(eXtensible Business Reporting Language) 是一种以XML 技术为基础, 可应用于财务报告领域的元标记语言。它的出现整合了财务信息从生成、传输、披露到使用的各个环节, 解决了当前网络财务报告在格式和与语义上存在的问题, 有利于从根本上实现数据的集成与最大化利用。目前, 美国、英国、澳大利亚、加拿大、法国等18个国家先后在有关财务报告或者其他报告项目中自愿或强制使用XBRL 技术。当前, 我国财政部正致力于构建基于中国企业会计准则的国家级XBRL 核心分类标准。
XBRL 分类标准(XBRL Taxonomy) 是XBRL 的核心构件, 其制定模式主要包括分类标准制定的工作机制和制定程序、分类标准的整体架构以及分类标准在文件、文件夹的意义上的总体构成。分类标准制定模式的选择将直接影响整个XBRL 分类标准体系建设的方向。我国XBRL 组织的成立、新企业会计准则体系的国际趋同和资本市场XBRL 分类标准建设的多年实践, 为XBRL 分类标准制定模式的选择开辟了多种角度与渠道; 然而, 由于我国行政管理体制和XBRL 应用环境的特殊性, 分类标准制定模式的选择仍需在多机构间协调与统筹, 并考虑推广应用过程中可能出现的困难。立足我国特殊国情, 我国XBRL 分类标准制定模式选择的难点集中体现在如何正确认识与借鉴国际经验、如何兼顾国际趋同和国际标准统一的需求, 以及如何继承、利用国内现有成果等问题上。
二、XBRL US GAAP分类标准
(一)US GAAP分类标准简介
美国是XBRL 技术研究与推广最强有力的推动者和应用者之一。美国证券交易委员会(SEC)一直致力于美国公认会计准则分类标准(US GAAP Taxonomy) 的建设并在全球范围内推进以XBRL 为基础的互动数据应用, 其主要活动包括:一是不断加大投入, 支持XBRL 相关项目的运作。早在2006年9月,SEC 就核准了一项550万美元的资金预算, 启动XBRL 的研究工作。此后, 又斥资5 400万美元, 改造SEC 数据报送系统, 使其适应XBRL 应用。二是成立专门机构负责全面协调。2007年10月9日美国证监会成立互动信息披露办公室, 其职责是:领导公众公司