披露目的内部控制评价体系研究
【摘要】：随着企业制度的发展，不断出现公司因内部控制缺失或失效而引发的财务欺诈案件，作为财务信息可靠性的合理保证机制，内部控制评价信息的披露在投资决策和市场监管方面发挥着重要的意义，引起了监管当局和投资者的日益关注，各国纷纷制定法案，对资本市场中的内部控制信息披露进行规范。2010年4月，虽然我国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制评价指引》，但关于对外披露的内部控制评价主体、评价内容、评价方法、评价报告等，我国相关学者仍存在着不同意见。因此，有必要对其进行进一步的探讨。本文通过收集和比较国内外相关研究资料，以披露目的为导向，全面分析论证了披露目的内部控制评价主体、评价内容、评价方法和评价报告，得出如下结论：内部控制评价按评价目的不同分为审计目的内部控制评价、咨询目的内部控制评价、完善目的内部控制评价、披露目的内部控制评价四种。不同目的的内部控制评价有着不同的评价主体、评价内容、评价方法和评价报告。披露目的内部控制评价的主体应当定位于企业管理层，因为内部控制评价属于管理层的职责，其有效性管理层最为熟悉，由管理层评价有利于提高评价效率，强化治理层监督；评价的内容应当是财务报告内部控制，因为财务报告内部控制是财务信息可靠性的基本保障系统，具有外部性，其有效性需要对外披露；评价的方法应当是缺陷识别法，重点识别财务报告内部控制重大缺陷，因为有无重大缺陷是内部控制是否有效的根本标准，如果
有一个重大缺陷，则内部控制就是无效的；评价报告应当采用简式标准报告，单独报告，重点披露财务报告内部控制重大缺陷，因为这种内部控制评价报告需要对外披露，有无重大缺陷是判断内部控制有效性的主要依据，是外部信息使用者进行决策的重要依据。【关键词】：内部控制内部控制评价披露评价体系
【学位授予单位】：山西财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F275
【目录】：摘要6-7Abstract7-101绪论10-161.1研究背景与意义10-111.2文献综述11-141.2.1国外文献11-121.2.2国内文献12-141.3研究思路及框架14-151.4研究方法151.5创新之处15-162不同目的内部控制评价其体系内容不同16-222.1内部控制评价的产生和发展16-192.1.1审计目的内部控制评价16-172.1.2咨询目的内部控制评价17-182.1.3完善目的内部控制评价182.1.4披露目的内部控制评价18-192.2不同目的内部控制评价体系不同19-223披露目的内部控制评价主体22-273.1现有观点综述22-233.2披露目的内部控制评价主体分析23-273.2.1评价主体的定位23-253.2.2评价主体各方职责25-274披露目的内部控制评价内容27-354.1现有观点综述27-284.2披露目的内部控制评价内容分析28-354.2.1从需求者角度分析28-304.2.2从财务报告内部控制的内涵和外延分析30-324.2.3从明确注册会计师责任角度分析32-355披露目的内部控制评价方法
35-415.1现有观点综述35-365.2披露目的内部控制评价方法分析36-415.2.1披露目的内部控制评价方法——缺陷识别法36-375.2.2披露目的内部控制评价缺陷识别和认定的思路37-416披露目的内部控制评价报告41-456.1现有观点综述41-426.2披露目的内部控制评价报告分析42-456.2.1披露的重点42-436.2.2披露的格式43-446.2.3披露的形式44-45研究结论与不足45-46参考文献46-49致谢49-50攻读硕士学位期间发表的论文50-51 本论文购买请联系页眉网站。