内部 控制对 企业 发展 的作 用
刘 国霞 济南银座 奥森热 电有 限公司 ２ ０ Ｏ ３０ ５
【 文章摘要】 随着我 国市场经 济的发展和现代企 业制度的逐 步完善， 内部控制在企业的运 营发展 中发挥着越来越重要 的作 用。 本文 从内部控制对企业的重要性谈起， 分析 了 我国企业内部控黹 的现状和存在的问题 ， ４ 并在随后提 出了在现阶段要扩展 企业 内 控 新方法，以完善企业 内控制度 。
受托管理的责任 ， 从而维护相关者的合法权 益。唯有完善合规的内控制度 ，才能有效规 避企业经营风险。从一定意义上讲 ，内控制 度在整个公司治理中担任着 内部管理监控 的
重任 ，在 企 业管 理 中不可 或 缺 。 ２ 、防范会计信息失真 、保证企业正常 运转。当前我国企业管理 尚不规范， 部分企
业存在着成本乱摊派现象，虚报收入、隐瞒 利润、偷逃税款等现象也较为常见， 会计失 真较为严重。 不利于企业运营的同时 ， 也一 【 关键词】 定程度的干扰 了我国正常的市场经济秩序。 企 业 ； 内部 控制 ；重要 性 ；新 方 法 完善的内部控制机制 ， 有利于促使企业财务 制度趋于完善， 并且能够有效遏制会计信息 内部控制的重要性 失真的现象。而且提高会计信息质量的 同 企业 内部控制的重要性 可以分为宏观 时，也保证了企业的正常运转。 和微观两个方面。其中， 宏观是站在市场经 济和国家的角度， 微观是站在企业 自身的角 二 ．我 国企业 内部控 制的现状和存在 度。 （ 见表 １ ） 的问题 （ 一）宏观方面 一 ｌ 、维护市场经济秩序，保护公众合法 （ ）法人治理结构不完善 目前 ，虽然很多企业都建立了管理层 权益。作为市场经济的重要参与者，企业 自 或者三会 （ 股东会、董事会、监事会）的法 然肩负着维护市场经济秩序 ， 保护公众合法 人治理结构 ， 但是现实中企业依旧存在着产 权益的重任。 纵观历史和最近几年的金融危 权不清、 议事规则不明确等现象，法人治理 机 ，不难发现，只要企业稳健经营 ，投资者 信心充足 ， 社会容易呈现出欣欣向荣的经济 结构作用的实用性并没有 良好的发挥 出来。 局面。反之，投资者信心受挫，经济市场人 表 ｌ内 部 控 ｛ 的 重 要 性 刚 气凋零 。比如，曾作为 “ 百年老店”的巴林 宏 观方 面 １ 维 护 市 场经 济秩 序 ，保护 公众 合法 权 益 、 银行因员工私自操作而使得企业面临巨额亏 ２、 有 利 于 市 场 经 济 的 发 展 和 国 民 财 富
增 长 损而倒闭 ， 以及丰田汽车召 回事件和美国高 微 观方 面 ｌ 负 责 企 业 内部 管 理 监 控 ， 保 证 利 益 相 关 者 权 益 、 盛集团欺诈案等， 在暴露了企业 内控问题的 ２、 防 范 会 计 信 息 失 真 、 保 证 仓 业 正 常 运 转 同时， 对所属国的市场经济都带来了一定的 表 ２建 立 健 全 企 业 内 控 制 度 冲击和影响。 措 施 具 体方 法 ２ 、有利于市场经济的发展和国民财富 （） １ 在 责 、 权 、 利 相 结 合 的 原 则 下 ，企 业 应 对 各 职 能 机 构 和 人 员 的 增长。 企业完善的内部控制虽然不会直接给 建 权 限 与 责 任 进 行 明 确 定 。 依 照 各 机 构 特 点 和 具 体 任 务 划 分 企业带来利润 ， 但是却能够有效保障企业利 职 胄邑 岗 位 ，个 别 关 联 性 较 强 的 职 务 不 得 由 一 人 担 任 。 企 业 的 每 一 项 润的生成。同理 ，完善的内控制度虽不能直 分 离 业 务 都 要 经 不 同 部 门 的 检 查 ，并 且 不 同 部 门 之 间 也 要 相 互 监 督 接为企业带来现金 ， 但是却能保障现金的合 伟Ｕ 和 检 查 。 在 监 督 检 查 中 ， 注 意 权 限 的 规 避 。 度 要 （） ２ 企 业 的 运 营 是 一 个 复 杂 的 过 程 ， 而 全 过 程 的 顺 利 完 成 ， 离 不 理流动 。当前社会 隋况复杂多变 ， 市场经济 建 － ， Ｚ 开 合 理 的 授 权 。 企 业 内 部 的 各 职 能 机 构 和 部 门 必 须 拥 有 明 确 发展迅速 ， 这就更要求社会经济的发展处于 授 权 的 授 权 ， 并 且 企 业 要 时 刻 监 督 这 些 部 门 和 机 构 在 处 理 业 务 时 良性控制之中。因此 ，社会越发展 ，内部控 审 批 对 权 限 的 运 用 ， 以保 证 各 机 构 和 部 门的 合 理 权 限 不 受 外 界 干 制的作用就越强烈。 企业作为市场经济的重 伟Ⅱ 预 和 不 越 权 。 度 要参与者 ， 是经济增长的主要力量，更应该 （） ３ 企 业 应 提 前 编 制 符 合 企 业 经 营 目标 的 预 算 计 划 ， 在预 算 计 划 建立健全 内部控制制度。 实 行 中要 明确 责权 。审核 通过 的 预 算计 划在 具体 执 行 中，可 以通 （ 二）微观方面 预 算 过 适 当 的 授 权 审 批 ， 对 个 别 预 算 进 行 调 整 ， 以 使 得企 业 预 算 ｌ 、负责企业内部管理监控，保证利益
一
此外， 我目的很多企业都还存在着不同程度 的职能弱化 ， 职权不明确、执行力度不到位 等问题 ， 这在很大程度上降低了内部控制制 度发挥的有效 ｝。还有些企业 ， 生 经营者既是 投资者 ， 所有权与经营权尚未完
全分离 ， 企 业经营行为缺乏有效监督 ， 归根到底还是企 业没有将内部控制摆在重要地位。 （ 二）对 内部控制的认识存在偏差 目前 ，我国企业管理人员对 内部控 制 制度的认识尚存在 定偏差 ， 一 有些企业领导 没有意识到内部控制给企业带来的监督检查 的作用 ，认为 “ 民伤财” 劳 ，没有必要 。与 其设置内部控制监督检查机制， 他们更愿意 选择专人依靠专业经验评价企业运营中出现 的各种 隋况。 有些企业出于节省管理成本的 目的 ，不设置 内控部门或者少聘用内控 人 员，使得企业内控机制流于形式。短期效果 部无从保证， 更不用说内控机制的 期有效 性。 还有些企业的管理人 员认为内部控制等 同于会计监督 ， 认为其实际就是内部财务｝ 卒 制。使得企业内部控制仪局限于企业成本、 资金控制和资产安全等方面。 （ 三）内控制度执行随意性大 虽然我国的很多企业都设置了内部控 制机构和相关负责人员 ， 但是这些机构和人 员大多采用和执行的是非正式的较为简单的 内部控制制度 ， 而且执行目的多是为了 “ 应 付形式” ，基本是些为了响应某些规定所做 的表面工作 ，内控制度既不正式也不成文 ， 随意性很大，不遵照既定制度要求办事，常 常是 由管理者以口头命令或者示范性的行为
相关者权益。即使从微观角度出发，有效的 （） ４ 内控 制度对企业 自身而言 ，也是必不可少 对 企 业 的。当前的企业以委托代理关系为核心，完 实 物 进 善的内控制度可以有效保证企业管理者履行 行 控 伟Ⅱ
控 铝Ⅱ
更 能 切 合 实 际 。 预 算 的审 核 情 况 和 执 行 结 果 要 及 时 反 馈 。
１ 应 严 格 控 制 部 门 和 人 员 对 企 业 实 物 资 产 的 接 触 ， 以 减 少 、 资产损 失 ； ２、 定 期 对 财 产 进 行 清 查 和 盘 点 。 重 点 分 析 企 业 资 产 盘 盈 或 盘 亏 的 原 因 ， 及 时 作 出调 整 和 改 进 。
ＭＯＤ Ｒ Ｕ ＩＥ Ｓ 狈 代 商 业 Ｅ ＮＢ ＳＮ Ｓ
过内部审 ‘企业能够有效地对各管理层 活 ， 动、财务情况、 、运营状况等进行评价 。 Ｊ Ｉ ， 乃外 ，我 的部分企业可能受规模和 经济的制约 ， 尚且没有足够能力设置内审部 ｒ。对此， ｉ 笔哲认为这些企业可 以选择专人 分ｕ赋予 小彼此相容的职能， Ｉ ． 共同担任审 计 督的驯责。这样， 仪能够达到内审的 其 ，职务米完全按照不相容性进仃 作 ，还能为 、节省 一 『 ｋ 定的财力、人力。 分离。很多不
相容的耳Ｉ ｊ 责由 一 人负责，职务 （ ）建立和完善企业法人治理结构 三 重合 较大 ； 规７ ｌ法 人治理结构 ，有利ｆ 、有 Ｚ＇ ７￣ ｊ ， Ｉ 其二 ， ＿ 缺乏有效的预算管 。很多 ４ 效实施 ｌ控制度。 Ｈ ， 』 、 Ｊ ￣ ｘ 善的企业要进 一 ｔ 步 都不提前编制预算， 日预算管理中董事会 明确三会和经 层的职责 ， 而 ． 防止 业高管交 职权被弱化，存在着 ＿部人控制的现象。 大 Ｊ 叉任职。具体而言，可以在创 组织结构的
基 础 上， 二 创建 权 责分 派体 系 ， 三 会＿ 使 卜经理 三 、扩展企 业 内控 新方法 层彼此制约 、相 督 。 （ 一）建立健全企业 内控制度 此 外 ，家族 Ｊ企 业 还 Ｉ以将 现 代 管理 ＿ Ｉ ＝ ＿ ＝ Ｉ ＇ 『 建立健 全企业 内控制度 ，主要从四方 婵念融人家族制的管理模式。 在从股东它场 面着手 ：表 ２ （ ） 出发的前提下， 以企业法人治理结构和产权
进行 。由此所造成的ｌ控缺陷也很多，缺少 』 、 ］ 持续有效的监督控制活动。 （ ）内部控制制度不健全 四 我国很多企业的 内部控制制度 尚小够 健全和完善。 内控制度也并没有渗透和覆盖 企业所有的业务领域和全部部 ， 使得 业 实际的内控工作较混乱。主要表现有二 ：
润 目 Ｊ． 标［ 社会科 学辑刊，９４（６ ］ １９ ， ） ｏ
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海川 ．现代企业需要什 么样的人［ ． Ｊ ］ 中等职业教育，０４（ ） ２０，５ ２
张安 昌， 金融￣ｒ部控制制度存在的 ４ 问题及对策［． Ｊ 大庆社会科 学，９９（ ） ］ １０ ， ４ ０ ５ 高鸿业 ． 必须抓 紧创造 现代 企业 赖
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以运行的条件［ ． Ｊ 思想理论教育导刊 ， ］
１９ ， ４ ９ ５（ ） Ｏ
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《 现代 企业班组 长 现代企业基层
管理的一次革命［．职业 ，２ ０ ， ９ Ｊ ］ ０６（ ） ０ ７ 高鸿业．必须抓 紧创造现代企业赖 以运行的 条件［］ 高校理论 战线 ， Ｊ．
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１９ ， ３ ９５（ ） Ｏ
（ 二）建立内审部门 ，保障内控的有效实施 制度为创新点 ， 将管 者对卡力的运用置 Ｊ 义 作为 内部控 制制度的重要组成部 分， 内榨的管理 中， 使管理哲的权利有一定的制 内部审计也可用十 业的 门我评价。 仃效的 约肚，从而使管理 的决策更科学。 瀚 内部审计能够协助 、管理层监督审核企业 【 Ｉ ， 【 参考 丈献 】 内控制度的执行和 内拧程序是否合规 ， 并能 １ 高洪时． 现代企业治理机制下的内部 促使良好的内挖
环境的形成。 『 内计作用的 良 控 制 制 度 ［ ］ 苏州 市 职 业 大 学 学报 ， Ｊ ． 性发挥 ，离 开 内部审计人 员职责的独立 ２０ ， ２ ０５（ ） ０ 性。同时，在独 性的基础 ｝ 二 叮以规定 ，还 ２ 徐 继舜，赵有凡．现代企业的超利 内部审计只对 业的最高领导负责 ， 以最大
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徐 文就． 浅谈如何完善企业内部控 制制度［． Ｊ 焦作 大学学报 ，０５（２ 】 ２０ ， ） ｏ ９ 李四平 ． 对我 国企业内部控制的问 题 分析［ ． Ｊ 社会科学论坛（ ］ 学术研 究卷） ， ２０ ， ９ ０５（ ） ０
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１ ０ 闫秀英 ． 内部控制与内部控 制审计 ［． Ｊ 内蒙古统计 ，０６（４ ］ ２０ ， ） ０
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【 者 简介】 作 刘 国霞 （９５ １－ ，女 ，籍贯 ：山 东 ｉ７．２ ） 省济南市长清区，大本，会计师， 究 研 方向：内控及成本控制 ， 单位：济南银 座奥森热 电有限公司。
程度的保护企业资产的完整 和安全 。 通
》接 １９页 ４
资资金成本和融资规模还会直接影响企业的 财务风险。因此， 企业若要达到 良好的内部 财务控制效果 ， 还需要对企业的重大投融资 项目进行集中而严格的管理。笔者认为，有 条件的企业要建立完整规范的 企业投融资 管理决策 ，以完善对外投资和对内融资的
理。具体而言，笔者认为，有效管理企业的 组织结构主要包括以下内容：首先，要明确 企业的组织形式和管理层级的之问关系， 不
５ 、杨 年 ： 关于 我 国集 团 企 业 财 务 管 书
相容职务要相分离 ， 对企业内部的每 个组 一 织机构部门都要限定各 自的 权利和义务。 其 次，要根据企业内部财务控制的具体要求 ， 立项，摔制、审批、监督和检查制度 ，并＿ 在管理企业组织结构的过程 中要严格遵循财 Ｈ ． 在后期还要对投融资项 目进行追踪管理。 务 内控的具体规则。再者 ， 还要把握好企业
５ 、建立 全 而预 算管理 制度 ，做好 事 前 计划。 通常 ， 我们把 业事前预算作为企业 经营管理和 Ｉ常活动的 目标。同时， ： １ 预算也 可 以视作企业所有经营管理 活动 的数量说 明 ，所 以 ， 町以说预 算是 企 业运营 和 财务 也 管理的 目标。 计划和控制一 直都是财务管理 的 重要职 能 。并 且计 划在 前控 制在后 。计划 是控制的依据 ， 控制是计划的执行于段。笔 者认为， 业应该从整体 Ｅ标出发 ， ｊ 建立全 面预算制度， 做好计划。通过实施全面预算 管理制度 ， 使企业对企业收支
状况做到事前 业 务 的授 权 、核 准 、签发 、记录 和执行 这 个企业业务活动的具体形式， 争取保证这 个环节的具体实施均 独 的部 和人员负 责以便干企业内部财务控制制度作用的有效
理模 式的分析 与评价［】 企业导报 ， Ｊ． ２１，） ０ （ ０ ９ ６ 、冯锦军 ：企业集 团财务管理模 式 分析［ ． Ｊ 山西经济管理干部 学院学报 ， ］ ２０ ， ） ０９（ ２ ７ 、卢洁 ：我 国内部会 计控制体 ｆ构 ｔ ． 建［ ＿ 经济与科技 ，２ １ 年 ２月 Ｊ 合作 ］ Ｏ ０
号上
发挥。 圈
【 参考 文献 】
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２０ ０ ２年 ４月
计划、事 中控制、事后监督。可以设置全面 预算管理的直接负责人是 业董事会 ， 权力 机构是企业的预算管理委员会。 ６ 、组织结构控制。完善企业的内部财 务控制， 也不能忽视对企业的组织结构的管
刘玲 ． 内控制度 防资金风险［］ 论 Ｊ． 经济技 术协作信 息， ０ ０１） ２ １（６． ２ 蒿春 桦 ． 浅析 国企内控 制度 的执行 力及 对策［ ． Ｊ 中国经贸，Ｏ （２． ］ ２ １ １） ０ ３ 沈波：企业集团财 务管理对策与分
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【 者 简介】 作 范礼财 （９ ８ ７ ～） ７７ ．０ ，男，籍 贯： 山 东省诸城市 ，学历 ： 会计本科 ， 称： 职 会 计 师 ，研 究 方 向 ： 企 业 财 务 管理
析［ ．新西部（ Ｊ ］ 下半 月）２ ０ ， ） ，０ ８（ ５
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黄 浩 莹 ，吕杰 ：企业 集 团财 务战 略 案例 分析［ ．财政 监督 ，０ ６（） Ｊ ］ ２０ ， ２
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坝 代 商 业 Ｍ Ｅ ＮＢ ｓＮ ｓ ｏＤ Ｒ ｕ ＩＥ ｓ