分录模块：
第八章 库存现金的核算
一、现金核算包括：收入、支出、备用金、清查
1、现金发生收入时：
借：库存现金
贷：现金来源 ①提取时：就贷银行存款
②收回欠款时：个人就是：其他应收款，企业就是：应付账款
③各项收入：主营业务收入；其他业务收入；营业外收入
2、现金发生支出时：
借：现金支出项目①各项费用（管理、制造、销售费用等见322页明细） ②应付职工薪酬（见明细）
③各种借款及代垫款项：其他应收款（个人）；应付账款（企业）
④存入现金＝银行存款
贷：库存现金
3、备用金发生时：
A 、定额备用金发生时：
借：其他应收款――×××部门（第一次领款时）
贷：库存现金
B 、实际报销时：
借：相关费用（制造费用（车间）；管理费用（厂部）
贷：库存现金（补足备用金）
４、现金清查核算时：
发生溢余时（长款）
批前：借：库存现金
贷：待处理财产损益
批后：借：待处理财产损益
贷：溢余长款原因（应付未付款贷其他应付款：原因不明贷营业外收入）
发生短缺时（短款）
批前：
借：待处理财产损益
贷：库存现金
批后：
借：短款原因 过失人责任、保险公司赔款就出：其他应收款；原因不明的批后出：管理费用
贷：待处理财产损益
第九章银行存款的核算
１、银行存款增加时：
借：银行存款
贷：增加项目 存入现金＝库存现金； 借入款项＝长短期借款；
各项收入＝主营业收入、其他业务收入、 营业外收入、投资收益
收回账款＝应收账款
２、银行存款减少时：
借：减少项目 提取现金＝库存现金
材料采购时＝未入库＝在途物资（实际）或材料采购（计划）
17%＝进项税; 已入库＝原材料或库存商品
归还借款＝长短期借款；兑付期票＝应付票据
其他项目＝交税＝应交税费
支付使用时＝三项；购入因定资产时＝固定资产
贷：银行存款
３、其他倾向资金结算方式：①外埠存款②汇票存款③本票存款
A ：汇出款项时：
借：其他货币资金——二级科目（①②③）
贷：银行存款
B ：发生采购时：
借：材料采购或在途物资
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金——二级科目（①②③）
C ：结算结尾时（未使用退票时）
借：银行存款
贷：其他货币资金（①②③）
★４、存出投资款：
A ：将存款转入证券公司：
借：其他贷币资金——存出投资款
贷：银行存款
B ：购入股票时：
借：交易性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款
第十章 存货的核算支出项目：①材料按实际成本计价收、发核算
②材料按实际成本计价收、发核算
③材料的清查核算
１、货到单到收料的付款时：
借：原材料（价+费）
应交税费－应交增值税（进行项税）
贷：银行存款（价+费+税）
２、货款已付，材料未到时做１２分录和材料验收入库时做２２分录
材料未到时：１２ 借：在途物资
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
验收入库时：２２ 借：原材料
贷：在途物资
３、贷到存款不足暂未付款时(企业存款不足) 做１２分录; 实际付款时２２分录
暂未付款时：１２ 借: 原材料(价费合计)
应交税费――进项税额
贷：应付账款
实际付款时：２２ 借：应付账款
贷：银行存款
４、货到单未到估价入账时：月未做１２分录; 月初做２２分录
月末：１２ 借：原材料
贷：应付账款－合同价或计划估价
月初做相反的分录：２２
借：应付账款－合同价或计划估价
贷：原材料
５、发出材料时：
借：材料用途 生产用料＝生产成本；车间用料＝制造费用；厂部用料＝管理费用；工程用料＝在建工程；销售用料＝销售费用等
贷：原材料
６、按计划成本计价收入材料时：
A 、收入材料时：
借：材料采购（实际成本）
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（直接支付）或贷：应付账款（暂时未付）应付票据（延期支付）按结算方式不同来贷记
B 、月末入库时： 借：原材料(计划成本)
贷：材料采购（计划成本）
★C 、月末结转差异额时若超支：
借：材料成本差异
贷：材料采购
或节约做相反分录：借：材料采购
贷：材料成本差异
D 、发出材料时： 借：生产成本（计划成本）
贷：原材料（计划成本）
★E 、月末分摊发出材料应负担的差异额时（依据材料成本差异账面余额判断若余额为借方表示超支）
借：生产成本
贷：计划成本差异
若余额在贷方做相反分录：
借：材料成本差异
贷：生产成本
应注意：
① 材料按计划成本计价，材料采购时的分录，同时记成本；
② 只有月末入库时，才结转差异额；（正确判断）
③ 分摊差异额的对象即为发出材料应负担的差异额（正确判断）
④ 计划成本计价若材料尚未入库时，材料采购会出现借方余额（√）
⑤ 若尚未入时，材料采购会出现借方余额（正确判断）
⑥ 计划成本计价时，不设在在途物资账户（正确判断）
★7、存货的清查核算：见书224页
A ：盘盈时: 批前：
借：存货的项目 （库存商品；原材料）
贷：待处财产损益
批后：借：待处理财产损益
贷：相关账户 管理费用＝收发计量差错； 应付账款＝对方多发退回补付货款
B 、盘亏时：批前：
借：待处理财产损益
贷：存货项目应交税费－进项税；库存商品、 原材料、差异额－材料成本差异额
批后做如下分录：
借：盘亏因素 ①自然损耗＝管理费用；②过失人及保险公司赔偿＝其他应收款；③残料入库＝原材料；营业外支出＝用盘亏数－①②③之后余额
贷：待处理财产损益
第十一章 固定资产的核算包括：①取得②折旧③后续支出④清理
一、固定资产取得时：
A ：外购不需要安装固定资产
借：固定资产（价税费合计）
贷：银行存款
B ：外购需要安装的固定资产→先借记建工程→交付使用时→由在建工程的借方合计→并转入固定资产：３３的分录
１３的分录：支付价款及价外费用时： 借：在建工程（价税合计）
贷：银行存款
２３的分录：支付安装费用时：
借：在建工程
贷：银行存款
３３的分录：交付使用时：
借：固定资产（在建工程借方合计）
贷：在建工程
C 、向投资者投入固定资产时：
借：固定资产
贷：实收资本－×××公司或企业
二、折旧的核算：
借：相关费用（制造费用（车间）、管理费用（厂部）、销售费用） 贷：累计折旧
三、固定资产后续支付的核算：３３的分录
１、资本化的后续支出应符合以下四个条件：（多选题）
①厂房→延长使用寿命；②设备→提高生产能力；
③车床→更新换代； ④生产线→降低生产成本；
２、将改良的固定资产转入在建工程：
１３的分录： 借：在建工程（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
３、发生后续支出时：
２３的分录：
借：在建工程
贷：银行存款
４、交付使用时，应使后续支出不超过可收回金额为标准：
３３的分录：
借：固定资产
贷：在建工程
费用化支出条件：不导致固定资产性能的改变和固定资产未来经济利益的增加时：（判断题） 借：相关费用（制造、销售、管理费用）
贷：银行存款
四、固定资产处置（减少）的核算：
１、报废毁损时５５个分录
１５的分录 注销时： 借：固定资产清理（净值）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（原值）
２５的分录 发生清理费用时：
借：固定资产清理
贷：库存现金或银行存款
３５的分录 收回残料时： 借：原材料
贷：固定资产清理
４５的分录 收回残值时（包括过失人、保险公司）
借：库存现金、银行存款、其他应收款
贷：固定资产清理
★５５的分录结转清理的损益时:依据清理账户的余额, 确认损失或收益
若借方余额为损失： 借：营业外支出
贷：固定资产清理
若贷方余额为收益： 借：固定资产清理
贷：营业外收入
２、出售资产与报废资产的区别：
出售资产时，依据已知条件，按出售收入的５﹪纳营业税
发生出售的税金时：
借：固定资产清理（出售的收入×５﹪）
贷：应交税费－应交营业税
其它分录同毁损、报废的分录一样
★第十二章 应付职工薪酬的核算
一、货币性和非货币性
１、货币性职工薪酬包括职工工资福利费３３个分录
１３的分录：计算时：借：支付工资的对象（管理、销售、在建、制造、生产成本等） 贷：应付职工薪酬
２３的分录：发放时：
借：应付职工薪酬
贷：相关账户库存现金（直接）银行存款; 其他应付款（代扣款项）其他应收款（代垫款项）应交税费（代扣个人所得税）
３３的分录：其他项目：
借：应付职工薪酬二级科目：食堂、医务室、职工困难的补助（就是福利费用）、教育经费（工会经验）住房公积金费、社会保险费
贷：银行存款或库存现金
二、非货币性应付职工薪酬３３个分录
１３的分录：计算时：
借：支付对象（管理; 销售; 在建; 生产成本等）
贷：应付职工薪酬
２３的分录：发放时：
借：应付职工薪酬（价税合计）
贷：主营业务收入（价款）
应交税费—应交增值税（销项税额）
３３的分录：结转成本时： 借：主营业务成本
货：库存商品
★三、企业无偿提供职工住房时分录２２
１２的分录： 借：受益对象（制造费用、管理费用、生产成本等账户）
贷：应付职工薪酬
２２的分录： 借：应付职工薪酬
贷：累计折旧
企业无偿租赁住房给职工使用分录２２（看书）
１２的分录：借：受益对象（生产成本、管理费用、制造费用等账户） 贷：应付职工薪酬
２２的分录：借：应付职工薪酬
贷：银行存款（支付租金）
第十三章 往来款项的核算
１、应收账款＝尚未收款、托收承传
发生应收账款时：
借：应收账款（价税费合计）
贷：主营业务收入（价款）
应交税费－应交增值税（销项税额）
银行存款（代垫费用）
收回时：
借：银行存款
贷：应收账款
★２、坏账准备：依据应收账款的账面余额×提取比例等于坏账准备
① 首次提取时： 借：资产差值损失
贷：坏账准备
② 发生坏账时： 借：坏账准备
贷：应收账款
③ 已确认坏账又收回时：借：应收账款
贷：坏账准备
同时做： 借：银行存款
贷：应收账款
３、期末调整坏账准备的余额：原则：少则补提，多则冲回
三种情况：
A 、当提取数（>）大于坏账准备贷方余额时，补差额
借：资产的减值损失
贷：坏账准备
B 、提取数（
借：坏账准备
贷：资产的减值损失
C 、提取数为零时，将账面余额全部冲回
借：坏账准备
贷：资产减值损失
４、应收票据的核算：２２的分录
①１２的分录：收到商业汇票时：
借：应收票据（价税合计）
贷：主营业务收入（价款）
应交税费－应交增值税（销项税额）
②２２的分录：汇票到期承兑时： 借：银行存款
贷：应收票据
★特殊情况：①汇票到期对方无力偿还时： ②收到商业汇票抵付前欠的贷款时： １２的分录： 借：应收账款 ２２的分录：借：应收票据 贷：应收票据 贷：应收账款
★５、转让应收票据时：
借：存货账户 （原材料、库存商品、材料采购）
应交税费－应交增值税（进项税）
贷：应收票据
银行存款（或借或贷）根据已知条件
６、其他应收款：（要掌握271页明细科目）
A 、定额备用金（同现金所述）
B 、非定额的核算
借款时： 借：其他应收款
贷：库存现金
还款时：若借款大于支出：
借：相关费用 （管理费用、制造费用等）
库存现金
贷：其他应收款
若借款小于支出：
借：相关费用（管理费用、制造费用等）
贷：库存现金
其他应收款
其他应收款、坏账准备损失核算
同应收账款区别，只是将应收账款换成其他应收款。
７、应付账款＝尚未支付时、暂未付款、估价入账
A 、购入材料发生时：
借：原材料（价费合计）
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：应付账款（价税费合计）
实际支付时：
借：应付账款
贷：银行存款
借：应付账款
贷：应付票据
★B 、接受劳务时：
借：相关账户（生产成本、管理费用）
贷：应付账款
C 、发生现金折扣时：按总账法2/10 1/20 N/30
实际支付时冲减财务费用：
借：应付账款
贷：银行存款
财务税费 价款×折扣率或 价税合计×折扣率依据已知条件
D 、发生无法支付的应付账款时：
借：应付帐款
贷：营业外收入
８、应付票据时：４４的分录：
１４的分录：开出商业汇票时：
借：存货帐户（原材料、在途物资、材料采购）
应交税费－应交增值税（进项税款）
贷：应付票据
２４的分录：支付汇票手续时：借：账务费用
贷：银行存款
３４的分录：支付到期的商业汇票时： 借：应付票据：
贷：银行存款
４４的分录：汇票到期无力支付时若商业承兑汇票：
借：应付票据
贷：应付账款
若银行承兑汇票：借：应付票据
贷：短期借款
9、其他应付款的核算（见书278页掌握）
收到押金时 借：银行存款
贷：其他应付款――×××公司或企业
退回押金时做相反录：借：其他应付款
贷：银行存款
特殊情况若设备损失按合同协议比例计算扣除的赔偿金：
借：其他应付款
贷：营业外收入
银行存款
第十四章 长短期借款的核算
A 、短期借款表示年内的利息较少
发生借款时： 借：银行存款
贷：短期借款
支付利息时： 借：财务费用
贷：银行存款
月利息计算公式：借款总额×年利率 12 ×受益期
归还本金时：
借：银行存款
贷：应付利息
季度支付利息时：（如7、8、9月）
借：应付利息（7月）
财务费用（9月）
贷：银行存款（7、8、9月）
B 、长期借款：
若利息较大时，按月预提利息：
借：财务费用
贷：应付利息
１、取得借款时：（年外）
借：银行存款
贷：长期借款――本金
２、发生利息视不同情况处理：
A 、 筹建期间的利息＝管理费用
B 、 经营期间的利息＝财务费用
C 、 属于购建固定资产期间的利息＝投入使用之前＝在建工程投入使用之后＝财务费用
借：管理费用或财务费用或在建工程
贷：应付利息
３、归还本金时： 借：长期借款
贷：银行存款
第十五章 所有者权益的
１、投资增加时：实际增加投资时：
借：投资方式 货币投资（银、库、原、库存商品）、实物投资、无形资产投资（专利权、商标权、著作权等）
贷：实收资本或股本
以上投资必须以公允价值相符，若实际投资大于投资比例的部分贷记资本公积，投资实物时还要考虑增值税进项额（详见293页例3题）
２、若资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本
３、若盈余公积转增资本
借：盈余公积
借：实际资本
４、实收资本减少时：
借：实收资本
贷：库存现金或银行存款
以上减少投资条件必须符合292页３个简资条件
５、资本公积的核算：
①发生资本溢价时： 借：银行存款
贷：实收资本（原始资本）
资本公积（溢价部分）
②发生股本溢价： 借：银行存款
贷：股本（原始股）
资本公积（溢价总额减去发行费用后的净额） ６、留存收益核算：盈余公积 未分配利润
①盈余公积提取时：
借：利润分配—－提取法定盈余公积（10%）
――提取任意盈余公积（５%） 贷：盈余公积――提取法定盈余公积
――提取任意盈余公积
②用盈余公积补亏时：
借：盈余公积
贷：利润分配――盈余公积补亏
③盈余公积转增资本：
借：盈余公积
贷：实收资本
④用盈余公积发放现金股利时：
借：盈余公积
贷：应付股利
★７、未分配利润的核算：
①年终结转利润时：若盈利：
借：本年利润
贷：利润分配――未分配利润
②若亏损上述分录相反：
借：利润分配――未分配利润
贷：本年利润
③提法定任意盈余公积及发放现金股利时：
借：利润分配――提取法定盈余公积10% ――提取任意盈余公积5%
――应付股利
贷：盈余公积－－法定盈余公积
――任意盈余公积
应付股利――应付利润
④ 清理结转未分配利润的账户：
借：利润分配――未分配利润
贷：利润分配――提取法定盈余公积10% ――提取任意盈余公积５% ――应付现金股利 第十六章 收入、费用利润
１、正常销售发生时：
借：应收账款＝尚未收款、托收承付（价税费）
或银行存款＝已收款 （价税费）
应收票据＝商业汇票、延期付款（价税费）
贷：主营业务收入（价款）
应交税费――应交增值税（销项税额）（税款）
银行存款――（代垫费用）
２、同时结转成本：
借：主营业务收入
贷：库存商品
３、发生现金折扣时：
按总价法： 借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税额）
实际收款时： 借：银行存款
财务费用 （收入额×2%或1%或N%）
贷：应收账款
★４、发生销售折让时＝两个冲减冲收入冲税金
收入发生时：借：应收账款
货：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税费）
折让发生时：借：主营业务收入（收入额×折让率＝A ）
应交税费――应交增值税（销项税费A ×17%）
贷：应收账款
收回货款时： 借：银行存款
贷：应收账款（账户借方余额）
★５、销售退回时（或退货时）核算＝３个冲减（冲收入、冲税金、冲成本）
退货时：借：主营业务收入
应交税费――应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
同时冲成本：借：库存商品
贷：主营业务成本
６、发生其他业务收入时：借：银行存款
贷：其他业务收入（材料、技术转让见书311页）
同时结转成本：借：其他业务成本
贷：累计摊销（无形资产、包装物的摊销）
B 、费用的核算：
１、生产成本构成的五大过程：
①材料成本： 借：材料用途（详见存货分录）
贷：原材料
②人工成本：借：工资受益对象（见应付职工薪酬分录）
贷：应付职工薪酬
③制造费用成本：制造费用（车间各项费用）车间人工成本折旧费＝累计折旧材料＝原材料
贷：相关账户（同上）
④月末分配制造费用：借：生产成本（A 、B 、C ＝产品）
贷：制造费用
⑤月末结转完工产品入库的核算： 借：库存商品（产成品A 、B 、C ）
贷：生产成本（A 、B 、C ）
２、期间费用的核算＝销售费用、管理费用、财务用费
借：期间费用
贷：相关账户库存现金、银行存款、累计折旧、应付职工薪酬、应交税费、累计摊销、原材料
注意：发生利息收入汇总收益时： 借：银行存款
贷：财务费用
３、利息的核算：
①营业外收入的核算：借：收入的项目库存现金、银行存款、固定资产清理、待处理财产损益
贷：营业外收入（明细科目）
营业外支出核算： 借：营业外支出
贷：相关账户（待处理财产损益、固定资产清理、银行存款、库存现金）
４、所得简核算：计税时： 借：所得税费用
贷：应交税费――应交所得税
交税时： 借：应交税费――应交所得税
贷：银行存款
结转利润时：借：本年利润
贷：所得税费用
５、利润的结转：
结转收入、收益类 借：各项收入、收益
贷：本年利润
结转支出类时： 借：本年利润
贷：各项支出类
年末结转利润时若盈利： 借：本年利润
贷：利润分配――未分配利润
若亏损上述分录相反： 借：利润分配――未分配利润
使本年利润年末无余额 贷：本年利润
６、利润分配核算：同前所述