作者：程力行
北京审计 2011年11期
要确定科技支撑计划专项经费
审计的思路
根据国家科技支撑计划审批流程简图，我们确立了按项目流程和资金流向的审计思路。按项目流程开展审计，即按照项目管理流程和环节，检查项目立项、管理的合规性，课题分解的合理性，项目成果的真实性和成果转化的规范性。按资金流向开展审计，即按照课题预算和财务管理，检查预算资金批复、执行、决算的编报真实性、合规性，审查课题支出结构的合理性、真实性和合规性。
要掌握科技支撑计划专项经费
审计的依据
做好科技支撑计划专项经费审计，要熟悉掌握和运用好审计的依据，审计依据主要涉及以下主要法律、法规及有关办法：
国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）；
中华人民共和国预算法实施细则；
国务院办公厅转发财政部科技部《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见》的通知（国发[2006]56号）；
科技部财政部关于印发《国家科技支撑计划管理暂行办法》的通知（国科发计字[2006]331号）；
财政部科技部关于印发《国家科技支撑计划专项经费管理办法》的通知（财教[2006]160号）；
财政部科技部关于印发《国际科技合作与交流专项经费管理办法》的通知（财教[2007]428号）；
财政部关于印发《中央部门财政拨款结余资金管理办法》的通知（财预[2006]489号）；
《国家科技计划课题任务书》；
《国家科技计划课题预算书》；
其他规定。
要明确科技支撑计划专项经费
审计的对象
科技支撑计划专项经费审计的对象是：项目主管部门、项目组织部门、项目承担部门。项目主管部门指对国家科技支撑计划实施总体效果负责的科技部。项目组织部门指包括国务院有关部门或单位、有关地方科技厅和其他具备组织协调能力的单位。项目承担部门指包括具有较强科研能力和条件、运行管理规范、具有独立法人资格的内资或内资控股企业、科研院所、高等院校等。明确国家科技支撑计划专项经费的审计对象也就明确了开展审计的针对性。
要制定科技支撑计划
专项经费审计的内容
一、对项目主管部门审计的内容
项目立项是否符合国家发展需要。核查科技部最终确定项目是否符合《国家科技支撑计划“十一五”发展纲要》精神，是否突出国家重点领域的研究、重点项目的开发、重点课题的攻克。核查科技部项目申报建议书、项目可行性论证报告、项目开发立项批复、课题任务书内容、数量、程序、配置等方面是否符合国家有关规定，实际操作是否可行。在科技项目的审定、批复、验收、转化中是否按照公正、公开、公平的原则执行。
项目批复是否符合规定程序。审查科技部最终审批项目立项批复、课题预算书、课题任务书、项目预算批复和资金拨付、课题决算编报，从中审查项目预算的批复是否符合规定，是否存在项目预算下达不及时、项目资金拨付滞后、课题任务书签订晚等影响项目实施的问题。
项目管理是否符合规范要求。审阅项目管理相关档案资料，审查其是否按照规定对项目进行了中期评审、财务验收、项目验收等。项目管理职责履行是否到位，聘请的专家是否独立，是否是项目单位建议提供的专家。项目成果登记和管理是否符合规定，项目成果是否真实，成果是否有效转化。
项目成果推广是否符合科学要求。查看主管司局是否建立了项目成果登记记录，察看相关项目情况是否通过网站等形式予以公开。项目申报、立项、成果等相关情况是否公开、透明。
二、对项目组织部门审计的内容
审核项目分配是否符合规定。审阅项目申报建议书、项目可行性论证报告、课题申请指南、项目立项批复、课题预算书、课题任务书等，从中审查其分配投向是否符合规定，分配课题是否存在“小、散”问题，是否违反规定设立子课题，聘请的专家是否具有独立性等。
审阅项目管理相关档案资料。审查组织部门项目管理职责履行是否到位，发布课题指南时间是否充分，聘请的专家是否是课题承担单位的专家，是否及时组织课题的中期检查和课题验收，课题成果管理是否符合规定要求。
审查财务管理职能是否到位。检查财务部门是否督促配套资金按要求到位，课题有多个联合单位承担时，是否按合同要求及时下拨经费，是否按照规定编报项目预算、汇总决算。
审查项目成果管理是否符合规定。在项目成果管理中，检查项目目标是否达到，项目成果是否真实，成果是否有效转化。
三、对项目承担部门审计的内容
审查项目承担单位的资质情况。查阅项目承担单位基本信息，特别是企业申报材料和企业注册信息，实地察看其办公场所和研发基地，重点关注企业特别是中小企业的资质情况，检查其是否具备项目申报时承诺的各项条件，是否符合《国家科技支撑计划管理暂行办法》规定的企业承担或参与项目的条件。
审查项目专项经费管理情况。查阅项目承担单位的财务核算系统和财务资料，检查项目承担单位是否按规定对项目专项经费进行了单独核算。
审查项目配套资金到位情况。查阅课题申报材料和课题承担单位的财务资料，检查课题配套资金是否及时、足额到位，是否有虚假配套等问题。
审查项目专项经费预算执行情况。检查课题专项经费拨付是否及时、足额，关注专项经费支出的真实性和合理性。重点检查：专项经费用于设备购置是否真实、必要，是否及时、足额入账；是否存在擅自挤占挪用课题专项经费，利用虚假发票套取课题专项经费私存私放，以外包、协作课题等名义转移课题专项经费或者违规套取课题专项经费等问题；国际合作与交流费是否事先报经项目组织单位审核同意，出国团组有无出国任务批件，出访国家和地区是否与出国任务批件一致，出国费用是否超出课题预算，是否存在无预算支出或非课题人员支出。
审查项目科研任务完成情况。查阅已经结题并通过验收的课题，对照课题任务书和课题取得的成果，核实课题成果的真实性，看是否完成课题任务书规定的专利和任务。对于未结题的课题，要对照课题任务书和课题取得的阶段性成果，看课题任务书确定的阶段性任务是否完成。检查其他成果转化的情况。
要突出科技支撑
计划专项经费审计的重点
一、对项目主管部门审计的重点
从制度方面入手，查阅国家科技支撑计划有关规定、办法、配套制度是否健全、完善，是否符合实际情况。
从程序方面入手，检查项目立项、组织项目可行性研究是否按照程序进行，批复立项、预算、拨款是否按规定时限完成，组织项目评估、验收是否按规定时限完成。
从成果方面入手，核对项目绩效考评结果，检查项目成果和知识产权转化是否按规定进行科学性和规范化管理。
二、对项目组织部门审计的重点
检查项目预算编报、批复和资金分配情况。检查项目预算编报的真实性、完整性，项目预算批复上传下达的及时性、合规性，以及项目资金分配的合理性、科学性。重点揭示部门和单位以弄虚作假、重复编报等手段套取预算资金、部门代编预算、“打捆”编制预算、预算编制不细化以及未按规定及时调整预算的问题。
检查项目资金拨付、管理、使用情况。检查财政资金拨付不及时，长时间滞留导致项目执行率低；财政资金采取以拨代支的方式，造成资金在部门或项目单位大量结余、资金使用效率低等问题。检查项目资金支出是否超出预算范围开支或支出结构不合理，资金直接用于科研的经费比例低，用于机构管理费、人员劳务费、重复购置设备等比例高的问题。检查项目单位配套资金不到位、虚假配套的问题。重点揭示擅自挤占挪用项目经费、利用虚假发票套取资金、私存私放以及以外包和协作课题等名义转移资金的问题。
检查项目效益、科研成果转化情况。总体分析项目已转化的成果与未转化成果的项目比例，按期结题与未按期结题、延期结题的项目比例，揭示项目转化率低、结题率低的现状并客观地分析原因。通过资金分配情况和项目任务书计划，重点分析因课题进度滞后、影响预算资金年度不到位的问题。对照项目批复的可研性报告，分析课题未达到项目任务书目标的原因。
三、对项目承担部门审计的重点
审查项目预算情况。检查项目承担单位是否严格按照课题经费要求执行预算，是否存在随意变更预算情况。项目调整时，是否按照规定程序报批调整。是否严格执行项目总预算不变，课题合作单位预算可调整；项目总预算不变，课题科目间预算可调增或调减。是否严格执行课题预算支出中劳务费、专家咨询费和管理费预算不予调整的规定。
审查项目支出情况。检查项目经费的使用情况，是否存在支付各种罚款、捐款、赞助、投资等问题，是否存在以各种方式为个人谋取私利的问题，是否存在使用专项经费购置或试制基建设备和生产性设备的问题，是否存在未执行政府采购的有关规定。是否将自筹经费的归集纳入课题经费开支范围内。
审查项目决算情况。检查课题第一承担单位是否严格编报经费支出预算。检查资金分配单位是否存在随意增减课题合作单位、是否存在向非课题研究单位转拨经费的情况。检查课题承担单位是否按照规定编制课题经费年度财务决算报告。
国家科技支撑计划专项经费审计的做法对国家其他科技计划，如“863计划”、“973计划”等专项审计具有借鉴意义。
作者介绍：程力行，审计署交通运输审计局