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摘要………..................…………………………………………….........................................1
第一章绪论.........................................................................................................................1
1.1选题的背景介绍..........................................................................................................1
1.2选题的目的和意义......................................................................................................1
第二章中小企业应收账款管理的现状及问题.........................................................1
2.1应收账款的基本概念...................................................................................................1
2.2中小企业应收账款的现状...........................................................................................2
2.3中小企业应收账款管理出现的问题...........................................................................2
第三章中小企业应收账款管理问题形成的原因.....................................................3
3.1中小企业自身的内部原因...........................................................................................3
3.2中小企业面临的外部原因...........................................................................................3
第四章应收账款对企业的影响.....................................................................................4
4.1对生产经营的正面影响..............................................................................................4
4.2对生产经营的负面影响..............................................................................................4
第五章解决应收账款管理中问题的对策...................................................................4
5.1事前控制.......................................................................................................................4
5.2事中控制.......................................................................................................................5
5.3事后控制.......................................................................................................................6结束语.......................................................................................................................................7参考文献..................................................................................................................................8
摘要
应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的货款或代垫的运杂费。企业为了扩大货物的销售额，产生了应收账款。随着信用交易的扩展，应收账款的比重日益增大。因此，对于应收项目的管理与控制，已成为企业管理的重要课题。那么，加强对应收账款的管理在目前情况下显得尤为重要。本文就目前国内中小企业对应收账款管理的现状进行了分析（包括原因和影响），并提出了相应的对策。
关键词：应收账款管理现状对策
第一章绪论
1.1选题的背景介绍
随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。企业为其自身生存和发展期尽可能地开展促销活动，扩大产品的销售和市场的占有份额。那么，赊销已然成为企业促销产品的途径之一，被许多的管理者所采用，并促进了企业产品的销售工作。然而，赊销如果不加以合理控制的话，会造成企业现金流量不足、影响企业正常经营和制约自身发展，甚至给企业的持续经营能力带来负面影响。
1.2选题的目的和意义
1.2.1选题的目的
随着经济全球化的发展，各中小企业为了在激烈的竞争中得以生存，普遍采取赊销方式来拓展利润渠道。应收账款是指企业在基于自身经营活动中向客户提供信用而收受的相应款项。它既是商业信用衍生出来的一种债权，也是一种投资行为，在企业的流动资产中具有举足轻重的地位。应收账款之所以得到企业的广泛应用，主要得益于自身的作用。正确运用赊销，加强应收账款的管理，尽量减少那些因应收账款无法收回而造成的损失。
1.2.2选题的意义
为确保应收账款的安全，加速资金的周转，企业加强对应收账款的管理具有十分重要的现实意义。具体而言，作用体现在：
首先，有助于企业的贷款融资。企业在贷款时须向银行提供相应的担保，那么应收账款作为企业的一种流动资产，顺其自然可以成为担保的对象。其规模越大小与向银行申请贷款正相关。
其次，有助于企业扩大销售。在当今国内市场环境下，赊账已成为企业扩大销售的一项重要手段。客户在面对现金交易和赊账交易两种方式时，通常会选择后者，这是市场规律，应收账款顺其自然成为企业提高利润率的一种方法。
再次，有助于减少企业库存。商品库存过多必然会增加生产成本，产生管理费、仓储费、保险费等一些额外费用。恰恰相反，应收账款不仅能减少这笔费用，还能提高销售业绩，从而节省各项不必要的开支。
然而，应收账款也是一把双刃剑，也会带来一些潜在风险。
那么本文就将通过对国内企业应收账款现状问题的研究，提出一些行之有效的对策。
第二章中小企业应收账款管理的现状及问题
2.1应收账款的基本概念
应收账款是指企业因提供商品、劳务等商业信用而拥有着收取对方相应款项的债权，是伴随着商品经济而发扬光大的一种信用形式。
那么，企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为以下三个功能：1.增加销售的作用；2.减少存货的作用；3.增加贷款融资。
2.2中小企业应收账款的现状
虽然应收账款的存在将产生一定的弊端，但随着我国市场环境的迅速变化，应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段被广泛采用。目前，国内中小企业普遍面临着“销售难，收款更难”的问题。具体现状表现如下：
1.赊销比例逐年上升，应收账款水平居高不下。
2.应收账款的三大费用率、坏账损失率、平均拖欠率及应收账款在流动资产中的占比较高。
3.企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，资金严重不足。
4.上市公司大量关联方交易形成的应收账款。随着国内证券市场的不断完善，企业关联方间的应收账款也在不断提升。
2.3中小企业应收账款管理出现的问题
由于中小企业自身的管理系统的不完善，其应收账款的状况相当混乱，严重影响其日常经营及资金的周转，从而一定程度上增加了企业的运营成本，降低了利润率。
1.追求企业利润最大化目标，导致赊销过度。许多企业为追求利润最大化，采取赊销的方式来扩大销售额。据调查，采用赊销方式，中小企业销售额平均上升16.9%，利润率上升5.4%，客户数目上升14.2%。对企业来讲，同样的产品在面临竞争对手采取赊销方式而自己采取传统的现款交易的对比中，往往会造成客户的流失。在利益的驱使下企业往往会忽略应收账款所带来的交易成本，盲目采用赊销等优惠方式扩大订单。
2.内部激励机制与约束机制不健全。企业对销售部门的考核主要由当期的业务量决定，那么销售人员出于私人利益考虑，会采取大量赊销、回扣等手段来强销商品。据人民银行征信中心最新数据显示，2014年中小企业应收账款系统登记量为81.28万笔，较上年增长24%。由于缺乏相应机制的约束，导致中小企业应收账款大量沉积，甚至很多应收账款变成坏账。对此，中小企业经常造成“高销售额，低经济效益”的局面。
3.缺乏对赊销客户的信用评价。赊销时未能及时了解交易对方的财务状况，从而使应收账款无法收回，产生坏账。据相关调查，中小企业信用管理仍十分薄弱，平均赊销比例只有30%，但平均坏账率高及10%～15%，账款拖欠期平均是一个季度。
4.内部控制不严，催收工作不力。根据相关法律条文规定，企业应按照应收账款余额的百分比来计提坏账准备，比率一般为3％～5％。若实际坏账损失超过坏账准备，将
是一笔不小的损失。那么应收账款催收工作不力，当事人员态度消极，应收账款拖欠期延长，必定对减低收回的可能性。
第三章中小企业应收账款管理问题形成的原因
3.1中小企业自身的内部原因
3.1.1企业内部管理不力
中小企业过分强调市场开拓，从而易忽略市场的复杂性和风险性，过分强调产值和账面利润，从而放松了对应收账款的管理，对购货单位、接受劳务服务单位的资信调查无制度化，业务过程的随意性，都是产生低质量应收账款的原因。
3.1.2忽视对客户信用的调查和管理
目前大多中小企业只把重点放在抢占市场上，缺乏自我保护意识，易忽略防范风险的事前评估、事中监控、事后跟踪三道基本程序，从而对客户的财务实力和财务状况没有完善细致的了解，更不用说针对其制定相应信用政策。这就容易造成企业的资金占比增加，应收账款平均收款期延长，坏账损失率明显提高。
3.1.3企业风险意识不强
在现实生活中，一些企业往往受经济利益驱动，争取某一块市场份额而采取赊销等营销手段，只注重账面价值，进而忽略了大量拖欠占用的流动资金的风险及财务成本的增加，增大了企业陷入资金困难的可能。
3.1.4通过法律手段解决债务纠纷的意识不强
通常在应收账款的纠纷中，会经历起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行这一系列过程，那么也就意味着企业投入大量的人力、物力与财力。那么在管理者认为得不偿失的情况下，很可能放弃通过诉讼程序来寻求债权保护，最终造成本可收回的应收账款长期挂账，形成呆账、坏账的局面。
3.2中小企业面临的外部原因
3.2.1激烈的市场竞争
激烈的市场竞争使得许多企业如履薄冰，在这个高速发展的时代，产品更新非常快，为抢占市场，生产厂家争相发动“价格战”争夺顾客，并通过降低赊销信用的标准来争夺批发商和零售商，从而引起大量应收账款。
3.2.2传递有用信息
公司通过向客户提供应收账款这种商业信用，等同于提供一份质量保证书，即宣传正面信号传递给外界。实际情况中，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。这与附赠一份质量保证书相比，省却了发现质量问题却又退款的麻烦。
第四章应收账款对企业的影响
应收账款作为企业的一种债务，包括应收货款、应收票据和其他应收款项。那么作为产销的统一体，企业加强应收账款管理意味着应将其控制在一定的合理范围内。
4.1对生产经营的正面影响
（1）增加销售利润，扩大企业市场份额。企业要想在竞争激烈的经济环境中得以生存，就必须不断提升自己，提高产品或服务的市场占有率，提高其赢利水平。在面临市场萧条、新产品开发或者新市场开拓的情况下，赊销方式是提高企业市场占有率的一种有效途径。
（2）减少存货积压，提高存货周转速度。一般来说，存货积压过多常会导致仓储费、保险费等费用的大幅提高。因此，当库存过多时，企业一般会采用一些优惠政策进行赊销，将存货转为应收账款。这样不仅可以增加资产的流动性，提高企业的偿债水平，也能减少费用和损失发生，保证企业的长期健康运转。
4.2对生产经营的负面影响
（1）放大了企业坏账几率。由于在赊销过程中企业缺乏强有力的风控措施，缺乏对客户信用信息的全面了解，这就易导致应收账款无法按时收回。
（2）延长了企业营业周期。营业周期是指从购进货物到销售货物，最终收回货款所历经的时间。不合理应收账款的存在，往往会延长营业周期，减缓资金循环速度，致使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，企业流动资金短缺，工资推迟发放和货物延缓购买等问题接连浮现。
（3）易夸大企业经营成果，虚高企业利润。权责发生制不同于收付实现制，货款没有回笼的销售收入仍可以确认，这势必引起没有现金流入的账上利润的增加，无形中夸大了营业利润，给经营者等其他相关者企业经营良好的错觉。
（4）降低企业的资金使用效率，增加了资金周转期。赊销并非指现金流入增加，而意味着企业必然运用流动资金来垫付税金和费用等，反而造成企业现金的流出。站在这个角度来看，势必会造成企业资金更为紧张、资金周转不畅，影响其正常生产经营工作。
第五章解决应收账款管理中问题的对策
5.1事前控制
5.1.1建立正确的盈利观念
企业应该根据自己开发的产品、现有的市场、潜在客户群以及其它状况制定恰当的发展模式。只有这样，企业才能走差异化道路，将赊销量稳定在安全范围之内。另外，
摒弃过去只重销售不重运营的做法，实施“两手抓”工作，预测企业未来销售前景和市场走向，从而让企业步入良性成长模式。
5.1.2建立健全内部控制制度
企业应各自根据行业特点制定详细规划，明确各自权责，加强相关人员的责任心和风险意识，提高工作质量，落实收款责任。严格落实应收账款核销工作，明确各笔应收账款，做好账龄分析，并及时计提坏账准备，强化内部控制，为中小企业应收账款责任管理制度奠定坚实基础。
5.1.3建立客户评审制度
中小企业对客户的调查的主要关注点有：客户的性质，财务状况、信誉等方面，并建立相应的信用档案，以供随时查阅。在经营过程中，要坚持及时性原则，密切关注客户的经营状况，若有出现呆账、坏账的的可能性，及时调整政策并采取相应措施，避免造成更大的损失。
5.1.4确立合理的信用政策
信用政策作为应收账款管理制度的主要组成部分，旨在在扩大销售、增加利润与采用政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失这两者间权衡。只有当盈利增加量超过承担的成本时，才会实施这种赊销政策。那么，合理的信用政策应把信用条件、信用标准、收账政策结合起来考虑，并相应判断这三者的变化对以上两方面的影响。除此之外，企业还应编制帐龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，有多少欠款已超过信用期限和计算出超时长短的款项各占多少比例。
5.2事中控制
5.2.1建立赊销申报制度
企业应建立健全的赊销申报制度，严格控制赊销的每个过程。记录的细节包括赊销时间、赊销金额、赊销期限、赊销人、有无担保以及本企业责任人、经手人，分别由企业责任人、企业管理部门、客户、经手人保管，一式四份。相关监管管理部门应对其进行检查，防止过度赊销。
5.2.2强化日常管理，制定必要的激励措施
在日常经营过程中，企业应时刻注意应收账款的日常管理：①建立客户信用档案，及时关注并调整客户信用情况。②加强对企业内部人员对合同条款、企业销售、讨债技巧、收款工作的程序制度以及相关的法律法规等方面的学习，提高业务人员的专业技能，不单纯以销售额为依据来衡量薪资，建立科学合理的鼓励政策，提高员工积极性和劳动性。
5.2.3注重合同管理
企业在赊销业务中必然会签订合同，当赊销申报单经信用部门和企业法定代表审核签字后，在审批意见与客户意见一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全
且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是采用统一的合同范本。另外，销售部门为了针对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用，还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门。
5.3事后控制
5.3.1应收账款的跟踪管理
企业应采取实时跟踪的方针，与客户保持密切联系，及时提醒客户收账时间和关注企业提供的服务或产品的质量等信息，从而维护好与客户的关系，降低应收账款的坏账率，识别应收账款的预期风险，把企业可能遇到的风险降到最低。
5.3.2执行严格的应收账款责任制
通过将应收账款的催收细化到与个人工作绩效挂钩，对提前收回的应收账款的负责人给予一定奖励来提高职工的积极性。
5.3.3更新客户的资信档案
随时关注客户的财务状况、信誉等信息，更新客户的资信档案，并针对客户进行信用等级分类，有利于下一轮的赊销业务。对于经营状况良好、及时还款的客户，之后可采取较为宽松的信用政策。而对于还款不及时、经营状况下滑的客户要慎重考虑，如果只是一时的经营失策，短期内可回转的仍可沿用过去的赊销政策，如果经营状况一时难以改善，则可考虑改用较为严格的赊销政策，甚至取消客户赊销的权限。
5.3.4制定合理的收账程序
一般催收账款的程序有:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。究竟选择何种方式，要具体问题具体分析，但都应限定在法律范围内，决不采用有违法律的行为。除此之外，企业还可以委托专业催款机构，但在选择代理机构时须慎重，优先信誉良好的公司。
5.3.5应收账款的催收
根据权责分配管理制度，管理者会将已到期的应收账款交由清收小组进行催讨。清收小组的组织管理工作具体有以下：一是原款项相关经办人、负责人应加入某项应收账款的清收小组，参与调配工作；二是清收小组成员按客户分工落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的最大潜能。
结束语
我国中小企业对于应收账款的管理一直习惯于事后管理。这种事后管理的方法犹如“亡羊补牢”，既费力，效果也欠佳。中小企业要改变这种被动局面，就必须从事前、事中、事后三个层次上对应收账款进行全方位、全过程的综合管理，以防范坏账风险，减少损失，努力实现企业应收账款管理的目标。
在此特别感谢我的指导老师马老师，因为从论文选题开始，到开题报告，到中期检查，交初稿，再到结题验收。共用将近半年，每一步都离不开导师的精心指导。在这半年中，通过邮件或者电话联系，老师指出我论文的不足之处，包括论文格式，标点符号，错字病句等。这种敬业精神，对于我之后工作态度的影响，意义是深远的。另外，我还要感谢在校期间对我有帮助的可爱的同学们和尊敬的老师们！
山西国际商务职业学院毕业生毕业设计（论文）
参考文献
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