企业所得税
1. 内资企业C 公司历年经营损益情况如下（单位：万元）： 以上数据已经主管税务机关调整。企业所得税税率33%. 计算其8年间应纳企业所得税。（要求写出分析过程）
2. 某企业2008年度生产经营情况如下：
（1)
（2)
（3)
（4)
（5)
（6)
（7)
（8) 产品销售收入500万元； 出租固定资产收入60万元； 投资股息收入10万元（投资企业与被投资企业的所得税税率相同）； 产品销售成本425万元； 产品销售费用30万元； 准许税前扣除的有关税费50万元； 发生管理费用40万元（其中业务招待费5万元）； 经批准向企业职工集资100万元，生产经营用10个月，利息8万元，同期银行贷款利率6％。经税务机关核实年终原料盘亏净损失6万元。 计算全年应纳所得税。
3. 某公司上年度境内取得应纳税所得额100万元。取得境外A 分支公司税后收益42万元，A 分支公司已在境外缴纳了30％企业所得税。取得境外B 分支公司税后收益30万元，B 分支公司已在境外缴纳了40％的公司所得税。计算该公司上年度汇总应纳所得税（税率25％）。
答案（仅供参考）
以上数据已经主管税务机关调整。企业所得税税率33%.
计算其8年间应纳企业所得税。（要求写出分析过程）
解答： 20*33％＝6.6
2. 某企业2008年度生产经营情况如下：
（1) 产品销售收入500万元；
（2) 出租固定资产收入60万元；
（3) 投资股息收入10万元（投资企业与被投资企业的所得税税率相同）；
（4) 产品销售成本425万元；
（5) 产品销售费用30万元；
（6) 准许税前扣除的有关税费50万元；
（7) 发生管理费用40万元（其中业务招待费5万元）；
（8) 经批准向企业职工集资100万元，生产经营用10个月，利息8万元，同期银行贷
款利率6％。经税务机关核实年终原料盘亏净损失6万元。
计算全年应纳所得税。
解答：利润＝500+60+10-425-30-50-40-8-6＝11
纳税调整：
1. 调减：股息收入 10
2. 招待费限额＝5*60％＝3，高限＝500*5‰＝2.5，故限额＝2.5，
与实际数相比，调增5-2.5＝2.5
3. 利息限额＝100*6％/12*10＝5，
与实际数相比，调增8-5＝3
故 全年应税所得＝11-10+2.5+3＝6.5
属于小微企业，适用20％税率，
应纳税额＝6.5*20％＝1.3
3. 某公司上年度境内取得应纳税所得额100万元。取得境外A 分支公司税后收益42万元，A 分支公司已在境外缴纳了30％企业所得税。取得境外B 分支公司税后收益30万元，B 分支公司已在境外缴纳了40％的公司所得税。计算该公司上年度汇总应纳所得税（税率25％）。 解答：A 公司应税所得＝42/（1-30％）＝60
抵免限额＝60*25％＝15
已纳税额＝60*30％＝18，准许抵免15
B公司应税所得＝30/（1-40％）＝50
抵免限额＝50*25％＝12.5
已纳税额＝50*40％＝20，准许抵免12.5
汇总应纳税额＝（100+60+50）*25％-15-12.5＝52.5-27.5＝25
4. 某企业，2010年销售总额为5000万元，生产耗用原材料2500万元，支付工资总额800万元并已计提职工福利费、教育费、工会经费，燃料及动力150万元；同期支付银行借款利息5万元，利率10％; 向B 企业借款付息3万元，利率14％。本年支付业务招待费20万元，上缴养老保险金及待业保险金12万元。因违反环保规定被罚款6万元。上缴主管部门管理费（与生产经营有关）1万元，本年企业固定资产原值为1000万元，企业采用平均年限法提取折旧，折旧期限15年，残值估价25万元；无形资产50万元，企业按协定摊销期10年进行摊销。该企业本年对外投资100万元。 计算全年应纳所得税（税率25％） 。 解答：此题用理论公式计算应税所得。
准许扣除的三小费＝800*(1+14%+2%+2.5%)＝948
准许扣除的B 企业借款利息＝3/14%*10%＝2.14286
准许扣除的业务招待费＝20×60％＝12，高限＝5000×5‰=25,取12万扣除
准许扣除的固资折旧＝（1000－25）/15=65
准许扣除的无形资产摊销＝50/10=5
应税所得＝5000-2500-948-150-5-2.14286-12-12-1-65-5=1299.85714
应纳税额＝1299.85714×25%=324.9643
4. 某企业，2010年销售总额为5000万元，生产耗用原材料2500万元，支付工资总额800万元并已计提职工福利费、教育费、工会经费，燃料及动力150万元；同期支付银行借款利息5万元，利率10％; 向B 企业借款付息3万元，利率14％。本年支付业务招待费20万元，上缴养老保险金及待业保险金12万元。因违反环保规定被罚款6万元。上缴主管部门管理费（与生产经营有关）1万元，本年企业固定资产原值为1000万元，企业采用平均年限法提取折旧，折旧期限15年，残值估价25万元；无形资产50万元，企业按协定摊销期10年进行摊销。该企业本年对外投资100万元。 计算全年应纳所得税（税率25％） 。